國有企業(yè)營(yíng)運資金管理現狀及對策論文
一、國有企業(yè)營(yíng)運資金管理概述
國有企業(yè)營(yíng)運資金管理作為國有企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)中不可或缺的部分，其管理的有效性對國有企業(yè)資產(chǎn)的獲利及變現能力產(chǎn)生重大影響。國有企業(yè)資金管理的意義可解讀為：第一，準備適量的營(yíng)運資金能將國有企業(yè)的日常收付保持在良性循環(huán)狀態(tài)；第二，在應對風(fēng)險方面，保持適量的營(yíng)運資金能讓國有企業(yè)提升短期償債能力，并減小風(fēng)險。營(yíng)運資金管理要達到的目標是：與國有企業(yè)財務(wù)管理目標保持一致性（這是因為：營(yíng)運資金管理是財務(wù)管理中的一個(gè)重要部分），而國有企業(yè)財務(wù)管理目標表現為企業(yè)價(jià)值的最大化。國有企業(yè)價(jià)值最大化目標的要求為：開(kāi)展有效管理活動(dòng)，為國有企業(yè)營(yíng)運資金的流動(dòng)性、安全性提供有力保障，最大程度地提升營(yíng)運資金利用率、周轉率及其能力，推動(dòng)國有企業(yè)整體盈利能力的提升。國有企業(yè)營(yíng)運資金的特點(diǎn)主要有：流動(dòng)性強（營(yíng)業(yè)周期基本為1年左右）、易變現、周轉時(shí)期短（可通過(guò)短期籌資解決）、來(lái)源多樣（包括銀行短期融資、票據貼現、短期借款等方式）。國有企業(yè)營(yíng)運資金管理指對國有企業(yè)流動(dòng)負債、流動(dòng)資產(chǎn)的管理。其中，流動(dòng)資產(chǎn)涵蓋的內容主要有：現金、存貨、應收賬款等；流動(dòng)負債涵蓋的內容主要有：短期借款、應付票據、應付賬款等。狹義方面，凈營(yíng)運資金=流動(dòng)資產(chǎn)-流動(dòng)負債。營(yíng)運資金狀況對國有企業(yè)的生存與發(fā)展至關(guān)重要，關(guān)系到國有企業(yè)內部管理，同時(shí)，作為衡量國有企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的一個(gè)重要指標而發(fā)揮作用。
二、國有企業(yè)營(yíng)運資金管理現狀分析
國有企業(yè)營(yíng)運資金管理包含各個(gè)方面的內容，每個(gè)方面的管理都有難度，因此，不足是不可避免的。通過(guò)對典型國有企業(yè)的研究發(fā)現，國有企業(yè)營(yíng)運資金管理在不同方面的現狀可做如下闡述：一是存貨管理的現狀。資金負擔數量總和在總資源中占據相當大的比例，由此可知，存貨在營(yíng)運資金管理中意義重大。存貨現狀通過(guò)存貨周轉率（相關(guān)計算公式為：存貨周轉次數=銷(xiāo)售成本/平均存貨）進(jìn)行反映。國有企業(yè)存貨管理現狀為：在管理中運用了計算機高科技技術(shù)（具有完善的電子商務(wù)系統做支撐）、物流設備上也引進(jìn)了高新技術(shù)作為支持，但由于新技術(shù)的引進(jìn)存在適應階段，因此，存在與實(shí)際情況不相匹配的情況。以南屯煤礦為例，對其存貨周轉次數進(jìn)行橫向分析可以發(fā)現，其存貨周轉天數明顯短于其他煤礦，有利于回收現金，存貨周轉次數相當多（經(jīng)調查發(fā)現，是由于引進(jìn)了“零存貨”管理方法，這是一種通過(guò)實(shí)施特定庫存控制方略，確保庫存量達到最小的管理方法）；進(jìn)行縱向分析可以發(fā)現，其存貨周轉次數在某一期間呈下降趨勢，表明管理中存在問(wèn)題。二是應收賬款管理的現狀。應收賬款是流動(dòng)資產(chǎn)中一項十分重要的內容，它的及時(shí)回收可以有效提高國有企業(yè)的短期償債能力、運營(yíng)能力。應收賬款現狀通過(guò)應收賬款周轉率（相關(guān)計算公式為：應收賬款周轉次數=銷(xiāo)售收入/應收賬款平均余額）進(jìn)行反映。國有企業(yè)應收賬款管理現狀為：應收賬款結算方法的選用以客戶(hù)的要求為出發(fā)點(diǎn)，其管理由財務(wù)部門(mén)負責，應收賬款管理方面存在的缺陷體現在沒(méi)有進(jìn)行應收賬款的分類(lèi)管理，明細賬余額與客戶(hù)單位往來(lái)余額存在差異。以南屯煤礦為例，對其應收賬款周轉次數進(jìn)行橫向分析可以發(fā)現，其應收賬款周轉次數與行業(yè)平均值較為接近，體現了其管理的優(yōu)良性；進(jìn)行縱向分析可以發(fā)現，其應收賬款周轉次數在經(jīng)歷一個(gè)明顯上升趨勢后從某一時(shí)間開(kāi)始，又呈現出下降趨勢，說(shuō)明其管理還存在需完善的地方。三是流動(dòng)資產(chǎn)管理的現狀。流動(dòng)資產(chǎn)是國有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水準及經(jīng)濟效用的顯著(zhù)標志，對其管理的主要任務(wù)就是使資金得到充分、良好的使用，增強經(jīng)濟核算，提升經(jīng)濟效用，為國家及所有者的合法權益提供強有力保障。流動(dòng)資產(chǎn)現狀通過(guò)流動(dòng)資產(chǎn)周轉率（相關(guān)計算公式為：流動(dòng)資產(chǎn)周轉次數=銷(xiāo)售收入/平均流動(dòng)資產(chǎn)）進(jìn)行反映。國有企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)管理現狀為：在內部設置上，開(kāi)立了若干賬戶(hù)，使得資金管理較為分散；部門(mén)設置較多，使得權利相對分散；部分企業(yè)預算制度還不夠健全，導致了預算、現實(shí)銜接不暢，脫節現象嚴重的問(wèn)題；對于閑置的資金缺乏有效利用，大多以存款形式存在（活期存款及定期存款）。以南屯煤礦為例，橫向分析其流動(dòng)資產(chǎn)周轉次數可以發(fā)現，其周轉次數高于行業(yè)水平，周轉速度較快；對其進(jìn)行縱向分析發(fā)現，其周轉次數在一段時(shí)間內出現下降，并有蔓延趨勢。四是流動(dòng)負債管理的現狀。流動(dòng)負債關(guān)系到國有企業(yè)債務(wù)償還的問(wèn)題。流動(dòng)負債現狀通過(guò)流動(dòng)比率（計算公式為：流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負債）進(jìn)行反映。流動(dòng)比率闡明了流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負債之間的聯(lián)系，具體含義為：對于每一元流動(dòng)負債，作為償債保障的流動(dòng)資產(chǎn)的數量。國有企業(yè)流動(dòng)負債管理的現狀為：流動(dòng)負債管理方面上升的空間還很大，短期借款、應付賬款數額的控制力較為薄弱，力度不夠。以南屯煤礦為例，其流動(dòng)比率與生產(chǎn)煤礦規定的最低流動(dòng)比率標準相比，還存在較大差距，且存在比上一年度低的情況。
三、國有企業(yè)營(yíng)運資金管理改進(jìn)的對策探討
為了實(shí)現國有企業(yè)營(yíng)運資金的科學(xué)有效管理，更好地提升管理水平，從當前國有企業(yè)營(yíng)運資金管理的現狀出發(fā)，探討出以下幾點(diǎn)改進(jìn)對策：一是形成國有企業(yè)營(yíng)運資金科學(xué)管理的意識與觀(guān)念。在市場(chǎng)經(jīng)濟快速發(fā)展的帶動(dòng)下，國有企業(yè)上至高層管理者，下至各個(gè)部門(mén)，都要對營(yíng)運資金的關(guān)鍵地位形成正確認知，形成科學(xué)管理營(yíng)運資金的意識。第一，對國有企業(yè)中存在的閑置資金要進(jìn)行合理配置并加強管理，一方面可以用于企業(yè)生產(chǎn)運營(yíng)，另一方面，可以適當對外進(jìn)行投資；第二，要確保留有充足資金保障國有企業(yè)的正常運行，在此基礎上實(shí)現國有企業(yè)利潤的最大化。二是針對國有企業(yè)營(yíng)運資金管理現狀，從各個(gè)方面入手實(shí)行改進(jìn)，逐個(gè)逐步進(jìn)行突破。第一，現金管理方面的改進(jìn)�，F金管理的改進(jìn)主要從兩個(gè)方面實(shí)行突破，一是提高現金使用的效益，二是實(shí)現現金流量的增加。保持足夠的現金在加強國有企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性、合理有效降低風(fēng)險、加強債務(wù)可清償性方面意義重大且深遠。在改進(jìn)方面，要做到“一個(gè)中心一個(gè)重點(diǎn)”，“一個(gè)中心”是指以現金流量管理為中心，“一個(gè)重點(diǎn)”是指將資金監控作為重點(diǎn)，保證現金流入與流出監控上的實(shí)時(shí)性；要落實(shí)“三個(gè)中心”的方針，即保證財務(wù)管理在國有企業(yè)綜合管理中的中心地位，資金管理在財務(wù)管理中的中心地位，現金管理在資金管理中的中心地位，從而確�，F金的合理高效利用，為推動(dòng)國有企業(yè)的持續平穩發(fā)展夯實(shí)基礎；第二，存貨管理方面的改進(jìn)。首先，對存貨實(shí)行網(wǎng)絡(luò )化、信息化管理，實(shí)現管理水平的全面提升；其次，科學(xué)有效整合物流、資金流、票據流及信息流，開(kāi)展一體化管理，實(shí)現數據的共享；再次，制定健全的存貨收發(fā)及管護機制；最后，分類(lèi)管理存貨（可根據進(jìn)貨的付款情況進(jìn)行）。第三，應收賬款管理方面的改進(jìn)。對一些國有企業(yè)財務(wù)報表進(jìn)行分析發(fā)現，整體而言，國有企業(yè)應收賬款管理是比較到位的，但是，也有管理措施實(shí)施不透徹的情況，針對這一狀況，對國有企業(yè)應收賬款的管理要關(guān)注以下要點(diǎn)：首先，要設立專(zhuān)門(mén)的應收賬款管理部門(mén)，設置專(zhuān)人負責管理；其次，要積極與銀行合作，運用銀行保理業(yè)務(wù)對應收賬款實(shí)行科學(xué)管理；再次，從實(shí)際出發(fā)，設立行之有效、可靠度高的對賬制度；最后，依據客戶(hù)特點(diǎn)，審慎選取結算方式，并增強對應收賬款風(fēng)險程度的分析與研究。第四，流動(dòng)負債管理方面的改進(jìn)。透過(guò)流動(dòng)比率分析結果，可以得出結論：目前來(lái)看，國有企業(yè)流動(dòng)比率處于過(guò)小狀態(tài)，流動(dòng)資產(chǎn)對借款的償還缺乏保障力，因此，國有企業(yè)要對借款量進(jìn)行適當調整，從流動(dòng)負債管理方面入手給予改進(jìn)。一方面，各部門(mén)及各負責人之間要增強信息溝通。國有企業(yè)在應付賬款方面信息溝通不到位，一是財務(wù)負責人員未向業(yè)務(wù)人員定期提供業(yè)務(wù)相關(guān)的應付賬款、應收賬款、風(fēng)險分析等重要資料，同時(shí)，在往來(lái)賬款清理計劃、清理目標、清理進(jìn)程上沒(méi)有開(kāi)展有效溝通；二是往來(lái)賬款精確度不高（由于定期賬目核對工作落實(shí)不到位所致）；三是主管領(lǐng)導對往來(lái)賬款、企業(yè)風(fēng)險等了解不多、不透（由于財務(wù)負責人員未及時(shí)向主管領(lǐng)導匯報風(fēng)險分析情況、往來(lái)賬款存在問(wèn)題及解決方案所致），針對這一問(wèn)題，國有企業(yè)管理當局、財務(wù)部門(mén)及財務(wù)人員、相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)要定期開(kāi)展交流會(huì )，積極做好配合工作，實(shí)現上傳下達任務(wù)的順暢進(jìn)行，一起為優(yōu)化往來(lái)賬款的管理工作效力；財務(wù)負責人員還應做到：定期對應付賬款進(jìn)行詳盡分析并整理好相關(guān)資料，發(fā)現問(wèn)題并制定好解決方略，及時(shí)向主管領(lǐng)導進(jìn)行匯報；另一方面，對短期借款的使用進(jìn)行嚴密監督。財務(wù)負責人員要確保借款的合規、適量使用，不用及未用的借款盡早歸還銀行，降低利息開(kāi)支，從而減少資金使用成本。
四、結束語(yǔ)
在國有企業(yè)的資產(chǎn)管理中，營(yíng)運資金管理占據舉足輕重的地位。只有給予營(yíng)運資金管理足夠的重視，把握其營(yíng)運資金管理現狀，探尋其中存在的問(wèn)題，并針對問(wèn)題探討有效的解決對策，科學(xué)管理其營(yíng)運資金，才能為國有企業(yè)的平穩運行、管理水平的提高、國有企業(yè)價(jià)值最大化的實(shí)現提供強有力保障。
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