高校教師個(gè)人所得稅納稅籌劃分析論文
依法納稅是每個(gè)公民應盡的職責，高校教師也應該在得到薪資福利之后繳納必要的稅款。但是在稅法允許的范圍內，合理地進(jìn)行納稅籌劃，使高校教師個(gè)人所承擔的稅負降到最低，應該是每個(gè)高校教師所享有的權利，也應該得到實(shí)際的履行。
一、高校教師個(gè)人所得稅納稅籌劃的必要性與現狀
(一)個(gè)人所得稅概述
個(gè)人所得稅己進(jìn)入千家萬(wàn)戶(hù), 成為了國家財政收入及社會(huì )監管的重要手段。我們知道，個(gè)人所得稅是以自然人取得的各類(lèi)應稅所得為征稅對象而征收的一種所得稅，1799 年英國首先提出并應用此類(lèi)稅項之后，在發(fā)達國家得到了廣泛地推廣，我國在 1980 年開(kāi)始實(shí)施此類(lèi)稅項，隨著(zhù)我國經(jīng)濟的發(fā)展，我國個(gè)人所得稅的數量從自實(shí)行新稅制開(kāi)始到 2014 年，從 74 億元增加 到 12 723 億元 ，增長(cháng)了171 倍 ，這項數據表明個(gè)人所得稅的主體稅地位已在我國逐步的確立，成為了與人民息息相關(guān)的重要稅種。
(二)我國高校教師個(gè)人所得稅納稅現狀
在我們所調查的數據中，我們發(fā)現：高校教師的對于個(gè)人所得稅方面長(cháng)期存在著(zhù)兩個(gè)問(wèn)題一直感到困惑不解。一種是同薪不同稅，許多教師在同一地區，統一的監管下，同時(shí)收入水平也相同，但是會(huì )出現不同稅額，更有甚者會(huì )出現相差甚遠的個(gè)人所得稅稅額。第二種情況是，同一所高校的教師，因職稱(chēng)地位的差異，工資與獎金收入略比其他教師高，但是在扣除所得稅后，出現了令人啼笑皆非的結果。即其得到的實(shí)際工資比其他收入低者的教師還要低。造成教師教學(xué)積極性偏低，對教育事業(yè)的發(fā)展也產(chǎn)生了不小的影響。
(三)改變現狀的必要性
我們了解到，產(chǎn)生上述現象的原因紛繁復雜，其中一項最為重要的原因就是學(xué)校對于教師薪資的發(fā)放及高校開(kāi)展的教師個(gè)人所得稅稅務(wù)籌劃是否科學(xué)，有利于教師減輕繳稅負擔。所謂的稅務(wù)籌劃我們一般所指的是納稅人在遵守國家法律法規、經(jīng)濟政策，不違背法律許可以及宗旨的前提下，為維護自身的權益，運用科學(xué)的規劃方法，通過(guò)對個(gè)人經(jīng)營(yíng) 、經(jīng)濟投資 、個(gè)人理財等相關(guān)經(jīng)濟事項提前籌劃與安排，選擇納稅方案，不斷地進(jìn)行優(yōu)化選擇最終節省減輕納稅人稅額的方法。高校教師由于工作原因，在納稅方面沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的時(shí)間去計算以及了解最新最近的納稅制度，導致在其繳納稅款的時(shí)候，多繳納了很多稅額。我們也知道，教師的工資以及福利并不是很高，因此，如果沒(méi)有一個(gè)很高效的納稅方法，會(huì )造成教師實(shí)際所得減少，造成其生活狀況遲遲不能提高。所以，高校教師的個(gè)人所得稅籌劃勢在必行，不僅僅在改善教師的可支配收入，提高高校教師的生活條件與水平。同時(shí)對于國家振興教育，提高教師的工作積極性也有著(zhù)極大的意義。
二、納稅稅種及籌劃方法
(一)高校個(gè)人所得稅主要涉稅內容及計算
1.薪資。高校教師的工資薪金是高校教師因任職或者受雇在平時(shí)的教學(xué)活動(dòng)中取得的工資、薪金、獎金，還包括年終的加薪、以及各種與其教育活動(dòng)相關(guān)的津貼、補貼及其他所得。根據我國的個(gè)人所得稅法規定，工資、薪金所得，適用七級超額累進(jìn)稅率,具體的稅額在 3%～45%之間計算方法為，每月教師的總收入額減除費用 3500 元,所剩下的余額，實(shí)行累進(jìn)稅率。
2.勞務(wù)報酬。高校教師的勞務(wù)報酬指的是高校教職工獨立從事教育活動(dòng)之外的、非受雇于學(xué)校及教育機構的其他事項。一般包括與社會(huì )的方方面面，如為企業(yè)實(shí)施計劃，個(gè)人的咨詢(xún)，單位的設計，法務(wù)等多項業(yè)務(wù)。依據法律規定。其他勞務(wù)取得，高校教師每次勞務(wù)報酬稅額計算方法為：
不超過(guò) 4 000 元的的收入，減除費用 800 元;超過(guò) 4 000 元的總額收入，扣除 20%的費用，即 800 之后，其余額作為應納稅所得額。對勞務(wù)報酬所得一次收入過(guò)高，法律實(shí)行加成征稅率，加成征稅部分按應納稅額加征五成，數額畸高，超過(guò)了 50 000 元的部分，理應按應納稅額加征十成。3.特許權使用費。高校教師的特許權使用費是高校教師個(gè)人所提供專(zhuān)利權、著(zhù)作權以及非專(zhuān)利技術(shù)的其他特許權收入。包含內容廣泛，計算方法大體勞務(wù)報酬的計算方法類(lèi)似，在此不作贅述。
(二)籌劃方法
1.發(fā)放課時(shí)費均衡化。由于各個(gè)高校在假期，上課時(shí)間，畢業(yè)安排等問(wèn)題上有不同的安排。每一位高校教師工資水平也會(huì )有差異，假期與上課期間薪資差比更是相距甚遠。如果就按照每月的工資實(shí)際發(fā)出，會(huì )造成某些教師在一年中某一個(gè)月或幾個(gè)月的工資畸高。這樣便會(huì )造成教師納稅額偏高。同時(shí)，有些高校一次性的發(fā)放教師一年的講課費，造成教師一個(gè)月的收入畸高，這種方法更不可取，教師的繳稅的額度起點(diǎn)大幅度提高，最終所繳稅額高于每月財政與稅務(wù)發(fā)放，所以發(fā)放課時(shí)費均衡化是解決此問(wèn)題的合理方法，通過(guò)均衡費用，分攤了總共的稅額，使各個(gè)納稅期內的所繳納的稅額盡量均衡 ，避免加大教師的稅收負擔。在具體均衡教師的薪資福利舉措上，可以制定相對應的計劃，將教師全年預期收入制定結算表，按照 12 個(gè)月平均分攤，避免一次性發(fā)放，實(shí)際遇到的薪資金額與預期不符，采取多退少補，或分攤于福利之中。這樣可以避免因部分月份收入過(guò)高，納稅起點(diǎn)高。同時(shí)也能有效地遏制因有些月份高校教師收入較低，無(wú)法完全享受稅收抵扣優(yōu)惠的缺陷。實(shí)施這一計劃，需要各部門(mén)的統一配合，作出合理的預算，財務(wù)與人事部門(mén)要及時(shí)的跟進(jìn)教師的薪資變化，在有科研項目補助，其他教育經(jīng)費發(fā)放時(shí)，可是適當先采取收取，最后平均發(fā)放的措施。
2.工資薪金福利化。高校通過(guò)將把教職工應付的工資支付改換形式，以福利的形式發(fā)放給教師。此類(lèi)措施采取的意義便在于可以很大程度地減少教師的實(shí)際所得工資額度，降低繳稅起點(diǎn)，將每個(gè)月的教師工資轉化形式。例如：提供免費的交通費用及食住費用，配備工作所需的教學(xué)器具。避免教師在工作過(guò)程中自己買(mǎi)配器具，既花了錢(qián)，同時(shí)也沒(méi)有在納稅方面得到福利。這樣寓工資于福利，為其建立放松的教育環(huán)境，也將薪資轉化為具體可見(jiàn)的福利，避免了重復繳稅。實(shí)為一舉兩得。
3.科學(xué)利用稅率臨界點(diǎn)。目前我國個(gè)人所得稅的法律強制性規定對于工資、薪金采用的是七級超額累進(jìn)稅率，在每一級的分級上都有相對應的起征點(diǎn)，因此，我們合理的找到臨界點(diǎn)，運用臨界點(diǎn)以下的稅額征收稅率，可以很大程度的減輕稅額負擔。從而達到收益的最大化。例如：張教授年終獎以及工資福利共計 18 000元，則張教授需要繳納的個(gè)人所得稅為 18000X 3 %= 540元，但是，在增加極少的工資金額之后，如果張教授的年終獎以及工資福利為18 005元，則張教授需要繳納的個(gè)人所得稅為 18 005X10%一 105 = 1695.5 元。通過(guò)對于兩組數據的比較，我們可以直觀(guān)的看出來(lái)，張教授年終獎僅僅在原來(lái)的薪資福利的基礎上多了五元，但是在繳納個(gè)人所得稅的金額上，多繳納了 1695.5-540=1155.5 元。這便是納稅臨界點(diǎn)的應用，我們只需要在合理合法的范圍類(lèi)，運用一些措施，如工資福利化，發(fā)放金額均衡化。教師的納稅金額便會(huì )有很大程度地減少。因此我們在發(fā)放工資薪金時(shí)，應該有專(zhuān)門(mén)的計算人才，將最近的最新的稅法及納稅計算方法熟練掌握，并制定出教師薪資發(fā)放的合理計劃，注意臨界點(diǎn)的使用，必然會(huì )造福于教師。
三、結語(yǔ)
高校教師個(gè)人所得稅納稅籌劃的方法在實(shí)踐中有很多，通過(guò)上文的探討，我們看出了教師繳納稅款的不科學(xué)現狀，然后通過(guò)對納稅制度的解讀，高校教師可以在實(shí)際的繳稅過(guò)程中予以借鑒。每一所高校在高校設計薪酬發(fā)放方案的過(guò)程中，都應該有自己的分配方案，需要結合實(shí)際，咨詢(xún)教師的個(gè)人喜好，然后建立合理的福利體系，將薪資隱形化，寓于福利之中，隨時(shí)的跟隨國家的稅收政策。制定科學(xué)的設計繳稅計劃，既不違反法律的規定與宗旨，也能夠提高高校教師的可支配收入，改善高校教師的生活條件與水平。
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