數據庫技術(shù)的應用
摘 要：在開(kāi)展計算機輔助審計中，數據庫技術(shù)的有效應用與熟練掌握對于減輕審計人員工作負擔，提高審計工作質(zhì)量等方面有著(zhù)重要的意義。本文從審計工作中對數據庫的數據采集、數據庫指令在審計數據中的預處理、數據分析等方面提出筆者的一些認識。
關(guān)鍵詞：審計 數據庫 采集 分析
隨著(zhù)全球進(jìn)入了信息社會(huì )時(shí)代，計算機技術(shù)的廣泛應用與普及，越來(lái)越多的公司、企、事業(yè)及機關(guān)單位開(kāi)展了會(huì )計電算化的財務(wù)核算，計算機輔助審計成為了審計機關(guān)在信息技術(shù)環(huán)境下開(kāi)展審計的一項重要的工具，而對數據庫技術(shù)的熟練掌握是一個(gè)有利于審計人員真正地從傳統手工審計方法向現代審計技術(shù)方法轉變的有效途徑。筆者對數據庫技術(shù)在計算機輔助審計中的應用淺談一些個(gè)人認識。
一、 審計工作中數據庫的數據采集
數據庫的采集工作，是在審計工作開(kāi)始之前，審計工作人員利用計算機輔助技術(shù)對被審計單位的電算化財務(wù)資料進(jìn)行采集數據，從被審計單位的電腦數據庫上取到需要審計的相關(guān)的數據。在對相關(guān)的數據的采集工作完成之后，審計的工作才能夠順利展開(kāi)。目前市場(chǎng)上也推出了多款的審計軟件，包括審計署推出的現場(chǎng)審計實(shí)施系統。在數據庫輔助審計中，通過(guò)利用一些數據庫指令，對相關(guān)的數據進(jìn)行采集。
首先應確認被審計單位的工作平臺。目前國內的工作平臺一般有三種：DOS環(huán)境、WINDOWS系列、UNIX系統。其中WINDOWS系統應用最為廣泛，多數財務(wù)軟件系統大都采用這一系統平臺。其次，還應根據不同系統類(lèi)型，相應地選擇適合的應對方法。
在審計人員的軟件數據庫和被審計單位的數據庫一致的情況下，可以利用軟件的備份和恢復功能來(lái)完成審計數據的采集，直接將數據導出。如果不一致，需要做開(kāi)發(fā)接口。常用的數據庫主要有SQL、ORC.等。
審計人員應先詢(xún)問(wèn)了解企業(yè)財務(wù)軟件系統的程序運行方式、程序模塊之間的功能關(guān)聯(lián)、數據存儲的格式類(lèi)型、數據文件的存取位置以及數據格式的轉換接口等事項。然后在被審計單位財務(wù)人員的配合下將所需要的數據文件進(jìn)行優(yōu)化采集，采集時(shí)如系統本身包含有數據轉換接口的，應在采集時(shí)直接轉換為審計人員可以進(jìn)行分析處理的文件格式(如DBF、MDB等文件格式)，否則可以先備份出來(lái)，再利用一些審計軟件和工具軟件提供的數據轉換接口(如現場(chǎng)審計實(shí)施系統中提供的用友和金碟財務(wù)系統等不同財務(wù)軟件的數據轉換接口、MS-SQL Server的數據導入導出功能向導等)進(jìn)行數據格式轉換。在不具備以上條件時(shí)，可以使用VB、VC等可以描述數據結構的編程語(yǔ)言，自己編寫(xiě)相應的數據轉換模塊來(lái)完成數據的優(yōu)化采集。但一般情況下，在常用的數據庫中都有較完善的數據的導出和導入的功能，審計人員可以用數據庫軟件來(lái)完成數據庫信息的采集工作。
當被審計單位財務(wù)軟件不在審計軟件中包含的財務(wù)軟件類(lèi)型范圍內時(shí)，不同的數據格式不能直接進(jìn)行數據采集與轉換，這種情況下需要通過(guò)開(kāi)發(fā)特殊的數據庫接口來(lái)傳輸數據。只有通過(guò)開(kāi)發(fā)通用的特殊數據庫接口，才能在遇到各種不同類(lèi)型的財務(wù)軟件時(shí)，使用通用的特殊數據庫接口實(shí)現數據的采集與轉換。而這一點(diǎn)亦正是目前審計數據采集工作的瓶頸，我們亟待這種通用的特殊數據庫接口的成功開(kāi)發(fā)。
二、 數據庫指令在審計數據預處理中的體現
在現場(chǎng)審計實(shí)施系統中，其主要功能包括數據轉換功能，帳表審計功能，快速編程功能，審計的管理、內部控制功能，審計文檔管理功能，法規查詢(xún)功能，通用審計表格輔助審計功能(模擬EXCEL電子表格)。百種兵刃各有所長(cháng)，在分析和處理具體問(wèn)題時(shí)，各模塊均發(fā)揮著(zhù)強大的功能效用，審計人員只要能熟練和靈活地掌握其中的各個(gè)功能模塊的使用方法，那么在分析數據信息時(shí)就會(huì )收到不錯的效果。
現階段，談到計算機輔助審計的數據分析時(shí)，實(shí)際上都是在圍繞著(zhù)數據的核算與對比這一主題，采取的主要方法大多是運用SQL語(yǔ)句進(jìn)行查詢(xún)，再將查詢(xún)結果與原數據記錄項進(jìn)行對比分析。舉例說(shuō)來(lái)，報表數據來(lái)源于賬簿和憑證。對于電子賬來(lái)說(shuō)，報表數據主要來(lái)源于賬戶(hù)主文件和關(guān)聯(lián)文件。因此審計人員需要核對被審單位提供的會(huì )計報表時(shí)，只需根據這兩個(gè)文件中的數據進(jìn)行簡(jiǎn)單的統計計算，就可以很快生成新的報表。
例如，生成各總賬科目的科目匯總表，可以通過(guò)以下語(yǔ)句實(shí)現：
Select ccode, sum(md), sum(mc) from Pz group by left(ccode,3)
[ccode-科目編碼、md-借方金額、mc-貸方金額、Pz-憑證庫]
通過(guò)將新生成的數據與被審計單位提供的財務(wù)報表進(jìn)行檢查核對，如果發(fā)現存在不相符的數據，便可以在疑點(diǎn)問(wèn)題上作進(jìn)一步追查。
三、 數據分析
數據分析就是根據字段的具體數據情況，出現頻率等來(lái)對字段進(jìn)行分析，從而發(fā)現審計線(xiàn)索的一種數據分析方法。通過(guò)運用計算機的自動(dòng)篩選、匯總、分析等功能，針對數據來(lái)分析發(fā)現數據中隱藏的信息，再結合具體的審計線(xiàn)索加以判斷。目前數據庫技術(shù)在計算機輔助審計中使用得比較多的是利用SQL數據庫中的SQL語(yǔ)句對數據進(jìn)行分析。
隨著(zhù)數據庫的技術(shù)發(fā)展，對于數據的發(fā)掘能力也變得越來(lái)越強。比如抽樣是一種審計方法，針對抽樣審計的方法可以先采用聚類(lèi)算法對被審計數據進(jìn)行聚類(lèi)，再對聚類(lèi)后的數據進(jìn)行抽樣，然后對抽樣后的數據進(jìn)行相關(guān)審計分析，這種抽樣的方式能有效的降低審計的工作量。
四、結束語(yǔ)
隨著(zhù)計算機數據庫技術(shù)在審計工作的有效應用，大大地提高了審計工作的質(zhì)量以及審計工作的效率。與此同時(shí)也希望數據庫的作用能夠體現的更加具體，使審計人員能更好地運用計算機技術(shù)去解決審計工作的困難，并有效提高審計工作效率，切切實(shí)實(shí)地減輕審計工作人員的工作負擔。
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