淺談國庫集中支付下高校如何加強內部會(huì )計控制論文
國庫集中支付制又稱(chēng)國庫單一賬戶(hù)制度，就是將所有的財政性資金全部集中到國庫單一賬戶(hù)，取消各部門(mén)單位在商業(yè)銀行外設的預算內和預算外資金支出賬戶(hù)，所有的財政支出由國庫單一賬戶(hù)集中支付，對財政資金從預算分配、預算撥付直至收款人賬戶(hù)實(shí)行財政直接監督控制全過(guò)程的財政國庫支出管理制度。財政授權支付是指預算單位根據財政部門(mén)授權，自行開(kāi)具支付令，通過(guò)國庫單一賬戶(hù)體系將資金支付到供應商或收款人賬戶(hù)。
一、建立建全相關(guān)制度，明確崗位職責
會(huì )計系統控制要求單位依據《會(huì )計法》和國家統一的會(huì )計制度，制定適合本單位的會(huì )計制度。建章建制，完善與國庫支付相適應的制度建設。建立健全的高校財務(wù)管理制度，徹底解決財務(wù)自主管理權與國庫集中支付之間的非適應性問(wèn)題。因此必須清晰地規范制度、明確權力與義務(wù)，使得財務(wù)工作有章可循，井然有序。一方面由于國庫業(yè)務(wù)范圍不斷擴大，需要修訂與現時(shí)業(yè)務(wù)不和諧的相關(guān)規定，形成與之相匹配的高校會(huì )計業(yè)務(wù)制度，為國庫資金核算謀求更好發(fā)展。另一方面細化支付流程。制定科學(xué)、詳細、周密的管理細則和業(yè)務(wù)操作流程。針對關(guān)鍵環(huán)節實(shí)行統一操作流程，建立預警機制。及時(shí)發(fā)現問(wèn)題，打造可靠的資金運作平臺與安全屏障。在合理的核算機制下，確保高校的國庫支付財務(wù)工作步入正軌，并日漸成熟。明確不相融職務(wù)，如：業(yè)務(wù)經(jīng)辦、授權批準、會(huì )計記錄、稽核檢查等職務(wù)。實(shí)行會(huì )計人員崗位責任制，充分發(fā)揮會(huì )計的內部監督職能。在國庫集中支付操作系統中，應根據需要配備專(zhuān)職人員，明確該項工作的負責人和具體經(jīng)辦人員，從組織、人員上為國庫支付改革提供保障。
二、加強授權支款憑證的管理
通常財政授權支付方式有兩種：一種是現金支付，另一種是轉賬支付。其中使用較多的一種是現金支付。只要有足夠的授權額度，在授權額度內單位完全可以按照自己的需要提取現金，財政無(wú)法在第一時(shí)間予以約束控制。該支付憑證法律效率等同于現金支票，因此筆者認為，應注重加強此支付環(huán)節的管理。實(shí)際操作中無(wú)論是現金還是轉賬支付均應采取設立輔助賬的辦法，如建立備查簿：要求出納將所有支款票據逐筆登記。經(jīng)辦人只有將出票日期、支款用途、支款金額、支付票據號碼、領(lǐng)票人簽名等等信息序時(shí)登記后，方可持票送交代理銀行辦理提現或轉賬業(yè)務(wù)。即使是使用中作廢的票據出納人員也應如實(shí)反映，以方便日后監督管理。
三、及時(shí)對賬，定期編制貨幣資金報表
1、高校作為自主辦學(xué)的法人主體，資金來(lái)源渠道多樣。其中納入國庫集中支付體系管理的有生均撥款、學(xué)費收入、基建撥款等。做好國庫資金的科學(xué)管理就顯得尤為重要。目前國庫集中支付系統暫時(shí)沒(méi)有銀行對賬功能，只能通過(guò)手工方式進(jìn)行。因此建議各高�？筛鶕䥺挝粯I(yè)務(wù)量大小指定專(zhuān)人(非國庫操作員)負責定期對國庫集中支付系統的支出明細與會(huì )計賬簿進(jìn)行核對，間接實(shí)現單位與銀行的對賬業(yè)務(wù)。通常在月末“應收財政滾存結余資金”、“零余額用款額度”余額與國庫集中支付系統中支出明細總額之和應當等于“財政補助收入”與“事業(yè)收入”余額之和。如果有誤可將支出明細導出EXCEL表后進(jìn)行篩選后再與賬簿一一核對。確保財政資金的安全,提高單位賬務(wù)處理的準確性、及時(shí)性和完整性。
2、出納應定期編制貨幣資金報表，可分別按銀行存款明細、財政授權、財政直付、現金等分類(lèi)報出資金增加與減少以及結存情況。月末還應將財政直接支付和授權支付的用款額度的申請、使用及結余情況及時(shí)上報財務(wù)負責人。為保障資金安全及方便主管領(lǐng)導及時(shí)掌握學(xué)院所有資金的分布、使用及結余情況服好務(wù)。
總之，在不斷推進(jìn)國庫集中收付制度改革之中，只有堅持從實(shí)際出發(fā)，不斷探索與完善相關(guān)配套制度與細則的改革，才能達到此項改革的最終目的，并能為國家的財政經(jīng)濟建設做出應有的貢獻。
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