加強電算化環(huán)境下的內部會(huì )計控制論文
摘 要：計算機網(wǎng)絡(luò )技術(shù)和信息科學(xué)在會(huì )計上的廣泛應用和發(fā)展，使企業(yè)內部會(huì )計控制的方法和操作發(fā)生了很大的變化，本文圍繞電算化對內部會(huì )計控制的影響和存在的問(wèn)題，提出了加強電算化環(huán)境下內部會(huì )計控制的各項措施，以確保內部會(huì )計控制的有效實(shí)施。
關(guān)鍵詞：電算化 內部會(huì )計控制
電算化會(huì )計信息系統的廣泛應用，使企業(yè)會(huì )計核算與會(huì )計管理的內部、外部環(huán)境發(fā)生了巨大的變化。內部控制制度作為企業(yè)內部監控系統的重要手段，在會(huì )計電算化環(huán)境下需要得到進(jìn)一步加強。內部控制制度包括內部會(huì )計控制和其它管理控制。電算化會(huì )計信息系統的內部控制是內部會(huì )計控制的特殊形式。會(huì )計電算化的發(fā)展對企業(yè)傳統的內部會(huì )計控制提出了新的問(wèn)題和挑戰，在客觀(guān)上要求建立一個(gè)更為完善、科學(xué)的內部會(huì )計控制系統，確保內部會(huì )計控制的有效實(shí)施。
一、電算化對內部會(huì )計控制的影響
�。ㄒ唬﹥炔繒�(huì )計控制的對象發(fā)生改變。
在手工會(huì )計環(huán)境下，會(huì )計人員是所有會(huì )計業(yè)務(wù)組織和執行的主要因素，對于一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的每個(gè)環(huán)節都必須經(jīng)由某些具有相應權限的人員進(jìn)行處理。在電算化會(huì )計環(huán)境下，由于計算機對信息處理的高度集中性和自動(dòng)化，每一項交易發(fā)生時(shí)，原來(lái)在核算過(guò)程中進(jìn)行的核對、審核等部分內部控制工作，通過(guò)計算機系統專(zhuān)門(mén)程序來(lái)進(jìn)行，使控制對象由對人的控制為主轉變?yōu)閷θ�、機的控制。
�。ǘ﹥炔繒�(huì )計控制的方式發(fā)生改變。
在手工會(huì )計系統中，內部會(huì )計控制的方式主要是通過(guò)會(huì )計人員的崗位分工和內部牽制制度來(lái)完成。實(shí)行電算化以后，會(huì )計財務(wù)通過(guò)信息化系統集中處理，原手工會(huì )計系統中一些內部會(huì )計控制措施，通過(guò)計算機系統專(zhuān)門(mén)程序進(jìn)行控制，如憑證的借貸平衡校驗，余額、發(fā)生額的平衡檢查，報表數據的勾稽關(guān)系檢查等。此外，編制科目匯總表、憑證匯總表、試算平衡的檢查也成為多余。因此，電算化環(huán)境下內部會(huì )計控制的方式由單一的制度控制轉變?yōu)橹贫瓤刂坪统绦蚩刂啤?/p>
�。ㄈ⿻�(huì )計資料存儲形式發(fā)生改變。
在手工會(huì )計環(huán)境下，企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生均記錄于紙張之上，信息以賬、證、表等形式進(jìn)行存儲。在電算化會(huì )計環(huán)境下，會(huì )計數據通過(guò)信息化系統記錄生成，以數字化文件、記錄的形式存儲在磁盤(pán)或光盤(pán)等計算機磁性介質(zhì)上，存儲形式發(fā)生了極大的變化。
�。ㄋ模﹥炔繒�(huì )計控制的范圍發(fā)生改變。
在手工會(huì )計系統中，內部會(huì )計控制主要針對會(huì )計交易的處理，以傳統會(huì )計業(yè)務(wù)范圍為主。在電算化會(huì )計系統中，內部會(huì )計控制的范圍相應擴大，集合了許多網(wǎng)絡(luò )管理和財務(wù)相結合的功能，如網(wǎng)上收付款、網(wǎng)上報稅、網(wǎng)上咨詢(xún)、網(wǎng)上銀行等一系列相關(guān)服務(wù)，還包含如網(wǎng)絡(luò )系統安全控制、系統權限控制、修改程序控制等計算機系統操作控制。
二、電算化環(huán)境下內部會(huì )計控制存在的問(wèn)題
�。ㄒ唬╇娝慊h(huán)境下內部稽核和控制功能削弱。
在手工會(huì )計系統中，每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)都必須經(jīng)過(guò)嚴格的審核復查，設立了嚴密的審查、授權、簽章、發(fā)領(lǐng)憑單等流程以及相應的稽核制度和審查制度。在電算化會(huì )計環(huán)境下，電算化會(huì )計信息系統將手工條件下的大部分會(huì )計核算工作，集中由計算機系統統一完成，許多業(yè)務(wù)處理程序被大大簡(jiǎn)化，會(huì )計人員無(wú)法直接參與和控制，這種數據處理的集中性使得傳統的組織控制功能減弱，一些內部牽制措施無(wú)法執行，其審查稽核功能被嚴重削弱。
�。ǘ⿲�(huì )計人員職能控制減弱，會(huì )計風(fēng)險加大。
傳統手工會(huì )計處理系統的內部會(huì )計控制是建立在職務(wù)相分離、職權不相容原則的基礎上。在電算化會(huì )計環(huán)境下，由于系統操作的高度集中，許多手續合并到計算機中統一執行，導致部分工作職責過(guò)于集中，從而使一些不相容的職務(wù)得不到分離，造成工作中職責不明，權限不清，降低了工作人員相互牽制的效力，如有些會(huì )計人員既從事數據的輸入、輸出工作，又負責數據的報送，這樣就增加了利用計算機舞弊的可能性，使會(huì )計數據的準確性及安全性受到威脅，從而使會(huì )計風(fēng)險加大。
�。ㄈ⿻�(huì )計資料存儲形式存在安全隱患。
在手工會(huì )計環(huán)境下，記錄在憑證、賬薄、報表等紙張上的會(huì )計信息其勾稽關(guān)系較為明確，易于辨認的審計線(xiàn)索如筆跡、印章等也較為明顯。在電算化會(huì )計環(huán)境下，由于會(huì )計信息被存儲在磁盤(pán)、光盤(pán)等磁性介質(zhì)上，不宜實(shí)施簽字、蓋章等具有法律效用的手段，磁性介質(zhì)很容易被改動(dòng)而不留痕跡。而且，在電算化會(huì )計環(huán)境下，會(huì )計信息存儲在磁性介質(zhì)中，由于磁性介質(zhì)具有易損、易刪、易改、易磁化等特性，對磁性介質(zhì)的接觸限制和存放環(huán)境都有一定的要求。磁性介質(zhì)一旦受損，保存的會(huì )計數據將會(huì )丟失，如果沒(méi)有相關(guān)備份，將給會(huì )計電算化系統造成嚴重的損失。
三、健全與完善電算化環(huán)境下內部會(huì )計控制的措施
�。ㄒ唬┙∪屯晟茣�(huì )計電算化管理制度。
針對會(huì )計電算化工作中出現的新問(wèn)題，應當進(jìn)一步補充和完善相關(guān)的配套法規，建立和健全一整套適合電算化模式下的內部控制制度和內部控制系統。具體包括：1、崗位控制，即操作人員的工作職責和工作權限。主要是通過(guò)部門(mén)的設置、人員的分工、崗位職責的制定、權限的劃分等進(jìn)行控制，以達到相互牽制、相互制約、防止或減少錯弊的發(fā)生。2、系統操作控制，表現為操作權限控制和操作規程控制兩個(gè)方面。每個(gè)崗位的人員，只能按照所授予的權限，遵循一定的標準規程對系統作業(yè)，不得超越權限接觸系統。3、輸入控制。常用的方法包括：輸入工作應指定專(zhuān)人負責錄入，錄入人員除錄入數據外，不允許修改、復制或其他操作；數據輸入前必須對輸入數據進(jìn)行校對并經(jīng)過(guò)有關(guān)負責人審核批準，預防會(huì )計數據未經(jīng)審核而輸入計算機等措施。4、計算機處理控制。主要是為了保證會(huì )計軟件正常運行而預先在會(huì )計軟件內部設計的各種處理故障、糾正錯誤、保證系統安全等功能，以達到對計算機處理進(jìn)行控制的目的。5、輸出控制。包括只有具有相應權限的人才能執行輸出操作，并能自動(dòng)產(chǎn)生上機日志，從而達到限制接觸輸出信息的目的；打印輸出的資料要進(jìn)行登記，并按會(huì )計檔案要求保管。
�。ǘ┘訌婋娝慊瘯�(huì )計檔案的管理。
電算化會(huì )計檔案除傳統概念上的會(huì )計檔案外，還包括會(huì )計電算化過(guò)程中形成的紙質(zhì)文件、電子文件以及系統軟件。加強電算化會(huì )計檔案管理包括以下幾個(gè)方面：1、嚴格按照有關(guān)規定的要求對會(huì )計檔案進(jìn)行管理，由專(zhuān)人負責。2、加強會(huì )計檔案的收集、管理、保存、調閱、移交和銷(xiāo)毀等方面的工作。3、做好會(huì )計檔案的安全和保密工作，對電算化會(huì )計檔案定期進(jìn)行檢查，確保任何情況下會(huì )計信息不丟失、不損毀、不泄露、不被非法侵入。
�。ㄈ┘訌妰炔繉徲�。
內部審計是企業(yè)內部控制系統的重要組成部分，也是強化內部會(huì )計監督的重要手段。在電算化會(huì )計系統中，內部審計必須包括以下幾個(gè)方面：1、對會(huì )計資料定期進(jìn)行審計，電算化會(huì )計賬務(wù)處理是否正確，審核費用簽字是否符合企業(yè)內控制度，憑證附件是否規范完整。2、審查機內數據與書(shū)面資料的一致性，如查看賬冊?xún)热�，做到賬表相符，對不妥或錯誤的賬表處理應及時(shí)調整。3、及時(shí)對系統升級補漏或更改控制參數，對系統運行各環(huán)節進(jìn)行審查，防范系統風(fēng)險和會(huì )計風(fēng)險。
參考文獻：
1、范曉英.論會(huì )計電算化下的內部控制.《企業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)》2009年02期
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3、張瑞春.淺談電算化會(huì )計內部控制.《內蒙古財經(jīng)學(xué)院學(xué)報(綜合版)》 2008年06期
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