煤礦監督管理

　　煤礦監督管理

　　摘 要：隨著(zhù)我國市場(chǎng)經(jīng)濟體制的逐步發(fā)展與完善，以經(jīng)濟全球化和市場(chǎng)經(jīng)濟為主導的新經(jīng)濟形勢基本形成新經(jīng)濟形勢下，資本市場(chǎng)中企業(yè)間的競爭日趨激烈，尤其是經(jīng)歷了全球經(jīng)濟危機的沖擊之后，企業(yè)所面對的市場(chǎng)競爭進(jìn)一步加劇所面對的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險也呈現出不斷擴大的態(tài)勢;如此環(huán)境下，內部制約在企業(yè)經(jīng)營(yíng)、管理及發(fā)展中的重要地位與作用也越來(lái)越突出，提升企業(yè)內部制約與監督的整體水平、加強對風(fēng)險的識別與制約成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)、管理的當務(wù)之急。

　　因而，本文將主要圍繞煤礦機械制造企業(yè)內部制約與監督的理由進(jìn)行簡(jiǎn)單的分析研究。

　　關(guān)鍵詞：企業(yè)內部制約監督

　　新經(jīng)濟形勢的確立推動(dòng)了企業(yè)經(jīng)營(yíng)、管理水平的不斷優(yōu)化，同時(shí)也造成全球財務(wù)造假、舞弊案件的發(fā)生，加劇了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險。

　　自2001 年美國安然事件的披露之后，我國資本市場(chǎng)中瓊民源、黎明股份、紅光實(shí)業(yè)以及銀廣夏等會(huì )計造價(jià)的案件也紛紛曝光，而這些財務(wù)舞弊和財務(wù)造假行為的發(fā)生，無(wú)一例外地折射出目前企業(yè)在內部制約方面的缺陷. 自此開(kāi)始，加強企業(yè)內部制約與監督，保障內部制約的積極作用得以有效發(fā)揮也成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)、管理及發(fā)展過(guò)程中亟待解決的理由。

　　一、 企業(yè)內部制約與監督及其必要性

　　(一)企業(yè)內部制約與監督

　　對企業(yè)而言，其實(shí)施內部制約的主要目的是有效監管、及時(shí)防范各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險。

　　通常，企業(yè)內部制約將專(zhuān)業(yè)化的管理制度作為基礎，通過(guò)在企業(yè)內部建立起全方位的過(guò)程制約體系、描述并找出關(guān)鍵的制約點(diǎn)，對流程式的生產(chǎn)及經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的整個(gè)過(guò)程進(jìn)行規范化的管理。

　　企業(yè)內部制約包含內部環(huán)境、風(fēng)險評估、制約活動(dòng)、信息與溝通和內部監督五個(gè)方面的基本要素，其中內部監督主要是指企業(yè)對其內部制約的建立及落實(shí)的具體情況進(jìn)行全面的監督與檢查，并對其內部制約的執行力與有效性進(jìn)行系統的評價(jià)，以便于及時(shí)發(fā)現企業(yè)內部制約工作中存在的不足與缺陷，以待改善。

　　(二)企業(yè)內部制約與監督的必要性

　　在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、管理活動(dòng)以及未來(lái)的發(fā)展籌劃中，以健全的內部制約機制為指導，推動(dòng)企業(yè)內部制約與監督的有效實(shí)施可謂作用重大。

　　而結合目前我國企業(yè)所處的經(jīng)濟環(huán)境及其經(jīng)營(yíng)、管理和發(fā)展的需求來(lái)看，其內部制約與監督的必要性主要體現在以下幾個(gè)方面：

　　1、加強企業(yè)內部制約與監督是現代企業(yè)制度的基本要求。

　　在新經(jīng)濟形勢下，企業(yè)只有通過(guò)對自身內部制約與監督的不斷加強，按照現代企業(yè)制度的基本要求進(jìn)行運作，才能夠實(shí)現自主經(jīng)營(yíng)與自我的發(fā)展。

　　2、加強企業(yè)內部制約與監督是企業(yè)決策的基本組織保障。

　　通過(guò)內部制約體系對企業(yè)決策步驟、決策方式以及決策組織等內容的明確規定，可以使信息搜集、方案制定與評價(jià)篩選等工作的責任更明確，避開(kāi)互相推諉的情況發(fā)生，為避開(kāi)決策失誤、提高企業(yè)決策的準確性提供保障。

　　3、加強企業(yè)內部制約與監督是企業(yè)踐行各種制度法規的重要保證

　　對企業(yè)而言，要對近期內國家所出臺的一系列新法律、新政策及新規定進(jìn)行全面的貫徹與執行，離不開(kāi)健全的內部制約與監督體系。

　　4、加強企業(yè)內部制約與監督是保障其財會(huì )信息真實(shí)性的基礎。

　　企業(yè)內部制約與監督的整體質(zhì)量直接影響著(zhù)其內部財會(huì )人員的財務(wù)和會(huì )計處理行為，而要保障企業(yè)財會(huì )信息可以切實(shí)發(fā)揮其在宏觀(guān)調控、微觀(guān)管理以及推動(dòng)企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展等發(fā)面的積極作用，就必須不斷加強其內部制約與監督這一基礎工作的落實(shí)。

　　5、加強企業(yè)內部制約與監督是保障企業(yè)資金與資產(chǎn)安全性的有效手段。

　　只有嚴密、科學(xué)且有效的內部制約與監督，才能夠使企業(yè)各個(gè)部門(mén)、各個(gè)層次以及各個(gè)環(huán)節之間的業(yè)務(wù)行為形成一種相互制約的機制，為企業(yè)財產(chǎn)及物資的安全性提供保障。

　　二、企業(yè)內部制約與監督存在的不足

　　企業(yè)內部制約與監督質(zhì)量的考核與評價(jià)主要通過(guò)審計監企業(yè)經(jīng)貿督的形式來(lái)進(jìn)行，通過(guò)企業(yè)內部審計監督工作的有效開(kāi)展，能夠對企業(yè)內部制約每一個(gè)環(huán)節的工作進(jìn)行及時(shí)的監督與制約。

　　但由于我國與企業(yè)內部制約相關(guān)的各種法律、法規并不嚴格，企業(yè)內部審計部門(mén)缺乏足夠的獨立性與權威性，內部審計的模式與策略相對落后，再加之審計人員專(zhuān)業(yè)水平和業(yè)務(wù)能力的局限性，直接影響了企業(yè)內部制約與監督的審計質(zhì)量。

　　(一)審計機構設置不健全

　　據相關(guān)調查顯示，在我國，32%的企業(yè)內部設置了相對健全的審計機構，48%的企業(yè)設立了內部審計機構，但審計機構的組織結構并不健全，另外，還有20%的企業(yè)并沒(méi)有設立內部審計機構，其內部制約工作中審計工作處于零發(fā)展狀態(tài)。

　　(二)內部制約與監督職能淡化

　　目前，大多數企業(yè)的內部制約與監督工作的組織開(kāi)展缺少專(zhuān)門(mén)的內部制約部門(mén)，內部制約與監督工作主要依賴(lài)于審計部門(mén)的輔助。

　　但我國超過(guò)85%的企業(yè)當中，內部審計的工作重點(diǎn)都集中于對企業(yè)財務(wù)收支的審核與監督，對內部制約與監督方面的投入相對較少，這直接造成企業(yè)內部制約與監督職能的淡化與模糊。

　　(三)內部制約與監督的執行困難

　　內部制約與監督的目的是通過(guò)檢查結果對企業(yè)內部各個(gè)職能或者是業(yè)務(wù)部門(mén)的工作進(jìn)行相應的指導與調整，在近30%的企業(yè)當中，內部審計與監督執行起來(lái)都相對困難，檢查結果無(wú)法得到職能部門(mén)和業(yè)務(wù)部門(mén)的重視與回應，而超過(guò)45%的企業(yè)內部制約與監督都處于一種重人情、輕規定的狀態(tài)，其應有的剛性被扭曲。

　　(四)企業(yè)內部制約與監督方式存在缺陷

　　盡管目前我國多數企業(yè)都已經(jīng)意識到內部制約與監督對其經(jīng)營(yíng)、管理及發(fā)展的重要作用，但這并不意味著(zhù)其內部制約與監督工作已經(jīng)得到有效落實(shí)。

　　據調查，我國近90%的企業(yè)，內部制約與監督缺少動(dòng)態(tài)的跟蹤、檢測與調節，無(wú)法對內部制約工作中存在的理由進(jìn)行及時(shí)的發(fā)現，而多數情況下，內部制約與監督工作的開(kāi)展也僅僅依靠于企業(yè)自身的力量，缺乏相應審計監督部門(mén)的協(xié)同管理，這也造成企業(yè)內部制約與監督的滯后性與間歇性。

　　三、企業(yè)內部制約與監督工作的優(yōu)化與完善

　　針對以上分析中所提及的目前我國企業(yè)內部制約與監督的幾點(diǎn)不足之處，除了我國相關(guān)部門(mén)對內控方面的相關(guān)法律、法規進(jìn)行進(jìn)一步的完善之外，企業(yè)應該從以下幾個(gè)方面對其內部制約與監督進(jìn)行相應的調整，以期實(shí)現對內部制約與監督的優(yōu)化與完善。

　　(一)完善內部制約與監督的組織建設，提高內控部門(mén)的獨立性與權威性

　　對于組織機構比較完善的企業(yè)而言，基于其內部制約與監督的組織機構需求，分別設立審計委員會(huì )與審計部這兩個(gè)組織機構，其中審計委員會(huì )歸企業(yè)董事會(huì )直接管理，其成員主要由企業(yè)外部的董事組成;而審計部門(mén)則由企業(yè)的總經(jīng)理進(jìn)行直接領(lǐng)導，直接對審計委員會(huì )負責。

　　而對于那些經(jīng)營(yíng)規模較小，企業(yè)內部組織機構相對單一的企業(yè)而言，其內部制約與監督的組織機構則由總經(jīng)理來(lái)直接領(lǐng)導負責，以便于轉變傳統內部制約與監督工作中總經(jīng)濟師、財務(wù)主管、總會(huì )計師或者是財務(wù)部門(mén)獨立領(lǐng)導的基本模式，使企業(yè)內控部門(mén)的獨立性和權威性得到有效提高。

　　(二)加強團隊建設，提高內部制約與監督人員的專(zhuān)業(yè)化水平和專(zhuān)業(yè)素養

　　1、人員配置的優(yōu)化與完善。

　　企業(yè)內部制約與監督的團隊建設首先要解決的就是人員配置理由。

　　從企業(yè)內部制約與監督工作的崗位需求來(lái)看，不僅需要財務(wù)人員對企業(yè)的財務(wù)狀況以及管理目前狀況進(jìn)行全面地檢查，與此同時(shí)，熟知企業(yè)管理的經(jīng)濟師、了解并掌握企業(yè)生產(chǎn)流程與研發(fā)制約的工程師和精通現代計算機系統的分析人才也是企業(yè)內部制約與監督工作中不可或缺的。

　　所以企業(yè)應該根據自身的經(jīng)營(yíng)規模及發(fā)展目前狀況，對內部制約與監督的人員配置進(jìn)行更合理的籌劃與安排。

　　2、專(zhuān)業(yè)化水平的提高。

　　要保證企業(yè)內部制約與監督的整體質(zhì)量，相關(guān)崗位人員的專(zhuān)業(yè)素養、知識結構與工作能力也是尤為重要的。

　　隨著(zhù)企業(yè)內控與審計監督專(zhuān)業(yè)化水平的不斷發(fā)展，企業(yè)應該借助于業(yè)務(wù)培訓或者是繼續教育等方式，使其內部制約與監督的崗位人員可以在最快的時(shí)間內了解并掌握最新的專(zhuān)業(yè)知識，提高自身的專(zhuān)業(yè)化水平和業(yè)務(wù)能力。

　　實(shí)現企業(yè)內部制約事后監督向過(guò)程制約的轉化，通過(guò)權責機制的設置，建立起不同層次的內部制約與監督，將環(huán)境因素、風(fēng)險因素等都納入到企業(yè)內部制約與監督評價(jià)的體系之內。

　　當然，企業(yè)內部制約與監督工作要在發(fā)展的過(guò)程中形成一套系統可行的內控監督新模式，應該按照前期準備—風(fēng)險確定—會(huì )議討論—出具風(fēng)險制約報告—落實(shí)整改措施的基本流程進(jìn)行內部的制約與監督，并對該過(guò)程中相對薄弱的環(huán)節進(jìn)行改善，推動(dòng)企業(yè)內控評價(jià)體系的進(jìn)一步發(fā)展。

　　總之，在新經(jīng)濟形勢之下，我國多數企業(yè)的內部制約與監督工作都還處于初級發(fā)展階段，不免存在一些亟待改善的不足之處。

　　但要切實(shí)發(fā)揮企業(yè)內部制約與監督的積極作用，避開(kāi)因內部制約與監督的失效而造成重大舞弊、造假事件的發(fā)生，企業(yè)方面則應當加強對內部制約與監督的研究，對企業(yè)內部制約與監督的各種不足與缺陷進(jìn)行進(jìn)一步的優(yōu)化與完善。

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