如何寫(xiě)好財務(wù)分析報告

　　問(wèn)：財務(wù)分析報告如何寫(xiě)？

　　答：每位做過(guò)并給領(lǐng)導匯報過(guò)財務(wù)分析的財務(wù)人士心里都有一道難以言說(shuō)的殤。因為他們會(huì )發(fā)現，不管是懂財務(wù)的經(jīng)理，還是不懂財務(wù)的經(jīng)理，他們心里其實(shí)都有一本關(guān)于企業(yè)的賬。要寫(xiě)出一份高質(zhì)量又適用的財務(wù)分析報告并非易事。下面為大家總結了撰寫(xiě)財務(wù)報告過(guò)程中的幾點(diǎn)值得注意，希望能夠幫助到大家。

　　1.要清楚明白地知道報告閱讀的對象及報告分析的范圍。

　　報告閱讀對象不同，報告的寫(xiě)作應因人而異。

　　比如，提供給財務(wù)部領(lǐng)導可以專(zhuān)業(yè)化一些，而提供給其它部門(mén)領(lǐng)導尤其對本專(zhuān)業(yè)相當陌生的領(lǐng)導的報告則要力求通俗一些；同時(shí)提供給不同層次閱讀對象的分析報告，則要求分析人員在寫(xiě)作時(shí)準確把握好報告的框架結構和分析層次，以滿(mǎn)足不同閱讀者的需要。

　　再如，報告分析的范圍若是某一部門(mén)或二級公司，分析的內容可以稍細、具體一些；而分析的對象若是整個(gè)集團公司，則文字的分析要力求精練，不能對所有問(wèn)題面面俱到，集中性地抓住幾個(gè)重點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行分析即可。

　　2.了解讀者對信息的需求，充分領(lǐng)會(huì )領(lǐng)導所需要的信息是什么。

　　記得有一次與業(yè)務(wù)部門(mén)領(lǐng)導溝通，他深有感觸地談到：你們給我的財務(wù)分析報告，內容很多，寫(xiě)得也很長(cháng)，應該說(shuō)是花了不少心思的。遺憾的是我不需要的信息太多，而我想真正獲得的信息卻太少。寫(xiě)好財務(wù)分析報告的`前提是財務(wù)分析人員要盡可能地多與領(lǐng)導溝通，捕獲他們“真正了解的信息”。

　　3.報告寫(xiě)作前，一定要有一個(gè)清晰的框架和分析思路。

　　財務(wù)分析報告的框架具體如下：報告目錄D重要提示D報告摘要D具體分析D問(wèn)題重點(diǎn)綜述及相應的改進(jìn)措施。

　　“報告目錄”告訴閱讀者本報告所分析的內容及所在頁(yè)碼；

　　“重要提示”主要是針對本期報告在新增的內容或須加以重大關(guān)注的問(wèn)題事先做出說(shuō)明，旨在引起領(lǐng)導高度重視；

　　“報告摘要”是對本期報告內容的高度濃縮，一定要言簡(jiǎn)意賅，點(diǎn)到為止。

　　無(wú)論是“重要提示”，還是“報告摘要”，都應在其后標明具體分析所在頁(yè)碼，以便領(lǐng)導及時(shí)查閱相應分析內容。以上三部分非常必要，其目的是，讓領(lǐng)導們在最短的時(shí)間內獲得對報告的整體性認識以及本期報告中將告知的重大事項。

　　“問(wèn)題重點(diǎn)綜述及相應的改進(jìn)措施”一方面是對上期報告中問(wèn)題執行情況的跟蹤匯報，同時(shí)對本期報告“具體分析”部分中揭示出的重點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行集中闡述，旨在將零散的分析集中化，再一次給領(lǐng)導留下深刻印象。

　　“具體分析”部分，是報告分析的核心內容�！熬唧w分析”部分的寫(xiě)作如何，關(guān)鍵性地決定了本報告的分析質(zhì)量和檔次。要想使這一部分寫(xiě)得很精彩，首要的是要有一個(gè)好的分析思路。例如：某集團公司下設四個(gè)二級公司，且都為制造公司。財務(wù)報告的分析思路是：總體指標分析D集團總部情況分析D各二級公司情況分析；在每一部分里，按本月分析D本年累計分析展開(kāi)；再往下按盈利能力分析D銷(xiāo)售情況分析D成本控制情況分析展開(kāi)。如此層層分解，環(huán)環(huán)相扣，各部分間及每部分內部都存在著(zhù)緊密的勾稽關(guān)系。

　　4.財務(wù)分析報告一定要與公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)緊密結合，深刻領(lǐng)會(huì )財務(wù)數據背后的業(yè)務(wù)背景，切實(shí)揭示業(yè)務(wù)過(guò)程中存在的問(wèn)題。

　　財務(wù)人員在做分析報告時(shí)，由于不了解業(yè)務(wù)，往往閉門(mén)造車(chē)，并由此陷入就數據論數據的被動(dòng)局面，得出來(lái)的分析結論也就常常令人啼笑皆非。因此，有必要強調的一點(diǎn)是：各種財務(wù)數據并不僅僅地通常意義上數字的簡(jiǎn)單拼湊和加總。每一個(gè)財務(wù)數據背后都寓示著(zhù)非常生動(dòng)的增減、費用的發(fā)生、負債的償還等。財務(wù)分析人員通過(guò)對業(yè)務(wù)的了解和明察，并具備對財務(wù)數據敏感性的職業(yè)判斷，即可判斷經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的合理性、合規性，由此寫(xiě)出來(lái)的分析報告也就能真正為業(yè)務(wù)部門(mén)提供有用的決策信息。財務(wù)數據畢竟只是一個(gè)中介，因而財務(wù)數據為對象的分析報告就數據論數據，報告的重要質(zhì)量特征“相關(guān)性”受挫，對決策的“有用性”自然就難以談起。

　　5.要突出重點(diǎn)，忌泛泛而談。

　　財務(wù)狀況分析重在揭露問(wèn)題，查找原因，提出建議。所以分析內容應當突出當期財務(wù)情況的重點(diǎn)，抓住問(wèn)題的本質(zhì)，找出影響當期指標變動(dòng)的主要因素，重點(diǎn)剖析變化較大指標的主、客觀(guān)原因。這樣才能客觀(guān)、正確地評價(jià)、分析企業(yè)的當期財務(wù)情況，預測企業(yè)發(fā)展走勢，從而有針對性的提出整改建議和措施。

　　6.要深入剖析，忌淺嘗輒止。

　　我們知道，往往表面良好的指標背后隱藏著(zhù)個(gè)別嚴重的缺點(diǎn)、漏洞和隱患，這就要求我們既不能被表面現象所迷惑，又不能就事論事，而要善于深入調查研究，善于捕捉事物發(fā)展變化過(guò)程中偶然現象中的必然規律，抱著(zhù)實(shí)事求是的態(tài)度，克服“先入為主”的思想。通過(guò)對現有大量詳細資料的反復推敲、印證，去粗取精，去偽存真，以得出對企業(yè)財務(wù)狀況客觀(guān)、公正的評價(jià)。如，僅指標的對比口徑上，就要深入調查核實(shí)，換算其計價(jià)、標準、時(shí)間、構成、內容等是否具有可比性，沒(méi)有可比性的指標之間的對比只能扭屈事物的本來(lái)面目，甚至會(huì )誤導報告使用者。

　　7.要堅持定期分析與日常分析相結合的原則。

　　年度、季度、月度分析固然重要，但隨著(zhù)財務(wù)決策對信息及時(shí)性要求的不斷提高，要求企業(yè)能夠及時(shí)地分析企業(yè)日常的財務(wù)狀況、獲利能力、資產(chǎn)管理能力以及企業(yè)的未來(lái)發(fā)展趨勢，甚至要求對財務(wù)狀況進(jìn)行實(shí)時(shí)分析，因此，在注重定期分析的同時(shí)，同樣也要重視日常分析。

　　財務(wù)分析報告格式

　　財務(wù)分析報告一般由五部分組成：標題、主送單位、正文、附件和簽署。

　�。ㄒ唬�標題

　　財務(wù)分析報告的標題有以下兩種寫(xiě)法。

　　1、公文式標題

　　公文式標題包括三個(gè)要素：企業(yè)單位名稱(chēng)、報告期限（年度）和文種（財務(wù)分析報告），如“首鋼集團20**年財務(wù)清況分析報告”.有時(shí)根據需要也可以省略其中的某一部分，如“上半年產(chǎn)品成本簡(jiǎn)要分析報告”.

　　2、論文式標題

　　論文式標題一般用于專(zhuān)題財務(wù)分析報告，如“降低產(chǎn)品成本的前景分析”、“如何應對金融危機”等。

　�。ǘ�）主送單位

　　財務(wù)分析報告一般是寫(xiě)給企業(yè)的上級主管部門(mén)或者企業(yè)的領(lǐng)導層的，所以，有的財務(wù)分析報告有主送單位。主送單位即財務(wù)分析報告的呈送單位。

　�。ㄈ�）正文

　　財務(wù)分析報告的正文一般包括前言、主體和結語(yǔ)三個(gè)部分。

　　1、前言

　　財務(wù)分析報告的前言主要概述企業(yè)的`基本情況。包括以下內容：

　�。�1）企業(yè)員工人數、構成和專(zhuān)業(yè)素質(zhì)情況及人員變動(dòng)情況。

　�。�2）企業(yè)固定資產(chǎn)增減、計提折舊、凈值情況。

　�。�3）企業(yè)年度內各項流動(dòng)資產(chǎn)、負債、所有權者權益增減情況、增減原因、周轉情況，尤其是年度內重要應收、應付的變動(dòng)及年底債權、債務(wù)情況。

　�。�4）員工收人情況等。

　　在寫(xiě)作前言部分時(shí)，可以有兩項說(shuō)明：文字說(shuō)明和數據指標的說(shuō)明。

　　2、主體

　　財務(wù)分析報告主體要考慮內容和邏輯結構兩個(gè)方面。

　　首先，財務(wù)分析報告的內容應當包括以下內容

　�。�1）具體分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況。包括年度內企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)的范圍及經(jīng)營(yíng)情況，如資金狀況，銷(xiāo)售成本及費用，借貸狀況，計劃完成情況等。

　�。�2）主要財務(wù)指標的完成情況。包括資金來(lái)源和使用情況，費用、成本的增減變化，利潤的升降變化，以及其他重要指標的完成情況。

　�。�3）企業(yè)營(yíng)業(yè)外收支等綜合情況。這部分要求文字表述恰當、數據引用準確。對經(jīng)濟指標進(jìn)行說(shuō)明時(shí)，可適當運用絕對數、比較數及復合指標數。特別要關(guān)注公司當前運作上的重心，對重要事項要單獨反映。公司在不同階段、不同月份的工作重點(diǎn)有所不同，所需要的財務(wù)分析重點(diǎn)也不同。如公司正進(jìn)行新產(chǎn)品的投產(chǎn)、市場(chǎng)開(kāi)發(fā)，則公司各階層需要有對新產(chǎn)品的成本、回款、利潤數據進(jìn)行分析的財務(wù)分析報告。

　�。�4）經(jīng)營(yíng)情況分析。在說(shuō)明問(wèn)題的同時(shí)還要分析問(wèn)題，尋找問(wèn)題的原因和癥結，以達到解決問(wèn)題的目的。財務(wù)分析一定要有理有據，要細化分解各項指標，因為有些報表的數據是比較含糊和籠統的，要善于運用表格、圖示，突出表達分析的內容。分析問(wèn)題一定要善于抓住當前要點(diǎn)，多反映公司經(jīng)營(yíng)焦點(diǎn)和易于忽視的問(wèn)題。

　�。�5）經(jīng)營(yíng)情況評價(jià)。作出財務(wù)說(shuō)明和分析后，對于經(jīng)營(yíng)情況、財務(wù)狀況、盈利業(yè)績(jì)，從財務(wù)角度給予評價(jià)和預測。財務(wù)評價(jià)要從正面和負面兩個(gè)角度進(jìn)行，評價(jià)既可以單獨分段進(jìn)行，也可以將評價(jià)內容穿插在說(shuō)明部分和分析部分。

　�。�6）改善經(jīng)營(yíng)建議。主要寫(xiě)明財務(wù)人員在對經(jīng)營(yíng)運作、投資決策進(jìn)行分析后形成的意見(jiàn)和看法，特別是對運作過(guò)程中存在的問(wèn)題所提出的改進(jìn)建議。要針對各項分析中存在的問(wèn)題進(jìn)行綜合考慮。站在財務(wù)的角度，財務(wù)人員應該提出對企業(yè)切實(shí)可行的建議，比如制度建設方面、崗位設置方面、資金籌措渠道方面等，以挖掘企業(yè)內部潛力等。

　　其次，財務(wù)分析報告的正文邏輯結構有以下四種形式：

　　第一，傳統式，即把整個(gè)分析報告分為概況、具體分析、問(wèn)題或建議等部分；第二，部分式，按照財務(wù)活動(dòng)中的資金、費用和利潤等指標的順序，逐一分段敘述其變化情況及影響因素；第二，條文式，對所要分析的主要指標簡(jiǎn)單地分條款作出概括吐分析；第四，表格式，利用分析表格，作扼要的文字分析，簡(jiǎn)單明了。

　　不管采取哪種結構形式，分析是核心，數據是事實(shí)，結論是根本()，建議是目的。

　　另外還應注意，主體部分要有兩大分析：對數據指標的就事論事和聯(lián)系實(shí)際的深層次分析。

　　3、結語(yǔ)

　　財務(wù)分析報告的最后，可以對整個(gè)財務(wù)分析報告作一概括，并提出建議。結語(yǔ)部分要符合兩大要求：意見(jiàn)實(shí)事求是，措施切實(shí)可行。

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　　有些很重要的具體資料（如數據、圖表、原始憑證等）由于篇幅較長(cháng)或者較不宜多，不宜放在正文里，可以作為附件，附于文后。

　�。ㄎ澹┖炇�

　　在財務(wù)分析報告正文的右下方，寫(xiě)明報告單位名稱(chēng)或者作者姓名，并寫(xiě)明成文時(shí)間。

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