白酒企業(yè)消費稅籌劃

　　白酒企業(yè)消費稅籌劃【1】

　　摘要：消費稅是白酒企業(yè)負擔最重的稅種，已占總體稅負的48%以上。

　　對消費稅進(jìn)行納稅籌劃，是企業(yè)財務(wù)部門(mén)關(guān)注的一個(gè)焦點(diǎn)問(wèn)題。

　　本文分析了消費稅籌劃的幾種方法，并指出消費稅納稅籌劃應注意的問(wèn)題。

　　關(guān)鍵詞：消費稅;稅收籌劃;銷(xiāo)售公司;稅負轉嫁

　　在食品飲料行業(yè)中，繳稅較多的行業(yè)就是白酒行業(yè)，除類(lèi)似其他行業(yè)一樣，要對產(chǎn)品銷(xiāo)售增值稅和所得稅進(jìn)行繳納之外，同時(shí)還要繳納消費稅。

　　總體上，白酒企業(yè)的總支出的50%以上都是稅收支出，而稅收支出總額中的48%以上是消費稅。

　　因此，白酒生產(chǎn)企業(yè)在消費稅的納稅籌劃上的加強，無(wú)論保障企業(yè)生存發(fā)展，還是在保證盈利方面都具有重要意義。

　　一、白酒企業(yè)涉消費稅相關(guān)規定

　　近幾年來(lái)國家在對白酒產(chǎn)業(yè)的管理上加強了力度，在白酒實(shí)行消費稅的政策上同樣也做出了相對的調整，同時(shí)，規定了白酒企業(yè)，在其對消費稅進(jìn)行征收時(shí)，也應實(shí)行結合從價(jià)定率、從量定額的計稅方式來(lái)征收，另外，除對糧食白酒的消費稅進(jìn)行征收以25%的從價(jià)比例稅率為準外，同時(shí)，還要求按0.5元/斤從量定額對消費稅進(jìn)行征收。

　　二、白酒消費稅稅收籌劃的方法

　　1、通過(guò)獨立核算的銷(xiāo)售公司的設立避稅。

　　消費稅屬于價(jià)內稅，發(fā)生在包括生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節在內的生產(chǎn)領(lǐng)域中，而在之后的暢通流暢領(lǐng)域、終極消費領(lǐng)域中，批發(fā)零售等環(huán)節也被包括在內，另外，由于消費稅包含于價(jià)款中，因而在納稅時(shí)，不必再對消費稅進(jìn)行繳納。

　　這更好的促進(jìn)白酒生產(chǎn)企業(yè)消費稅納稅籌劃。

　　籌劃時(shí)，可以通過(guò)獨立核算的銷(xiāo)售公司的設立，生產(chǎn)企業(yè)將其其生產(chǎn)出的產(chǎn)品出售給銷(xiāo)售公司時(shí)以低價(jià)的形式出售，同時(shí)，再由銷(xiāo)售公司以高價(jià)售出給外界。

　　2009年《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強白酒消費稅征收管理的通知》下發(fā)，這一新的管理規定，無(wú)疑壓縮了酒類(lèi)生產(chǎn)企業(yè)的籌劃空間。

　　但是仔細研究國稅函[2009]380號文件白酒企業(yè)仍然有稅務(wù)籌劃的空間。

　　辦法規定白酒計稅價(jià)格低于銷(xiāo)售單位對外銷(xiāo)售價(jià)格(不含增值稅)70%以下的，才由稅務(wù)機關(guān)核定消費稅最低計稅價(jià)格，由于白酒企業(yè)一般規模較大，實(shí)力雄厚，企業(yè)可以通過(guò)設立二級、三級、四級......等多道獨立的銷(xiāo)售公司，增加多個(gè)流通環(huán)節，通過(guò)多道流通環(huán)節一級一級加價(jià)來(lái)達到避稅的目的。

　　2、通過(guò)轉嫁稅負來(lái)避稅。

　　當在白酒稅負上漲時(shí)，酒企通過(guò)提價(jià)的方式的采用，從而將一部分稅負轉嫁給下游消費者。

　　在一些企業(yè)中，并不適用稅負轉嫁這個(gè)方式，事實(shí)上也僅有少部分產(chǎn)品能夠進(jìn)行稅負轉嫁，因為需求彈性是其決定因素。

　　對于需求彈性很高的服裝和家具等產(chǎn)品，價(jià)格一被提升，消費者選擇其他替代品的現象就會(huì )大量出現，從而極大的影響了產(chǎn)品銷(xiāo)量。

　　而對于白酒，尤其是高端白酒，在沒(méi)有足夠需求彈性的情況下，消費者難以被其價(jià)格變化所影響，因而銷(xiāo)售受提價(jià)的影響不大，并且，高端酒在白酒企業(yè)中占有很大的比例，因此也具有很大的稅負轉嫁空間，在2009年名酒集體提價(jià)后，均改善了財務(wù)指標，在2010年，茅臺甚至宣布在未來(lái)3-5年中將每年以10%進(jìn)行提價(jià)。

　　稅負轉嫁的籌劃辦法，但應該慎重使用。

　　如果太頻繁提價(jià)，最低計稅價(jià)格也反復核定，納稅籌劃的穩定性也會(huì )受到影響，不利于企業(yè)的發(fā)展。

　　3、通過(guò)將不同稅率酒類(lèi)產(chǎn)品進(jìn)行分開(kāi)包裝來(lái)避稅。

　　企業(yè)為了在酒類(lèi)產(chǎn)品銷(xiāo)售旺季對產(chǎn)品進(jìn)行促銷(xiāo)，往往會(huì )打包銷(xiāo)售不同酒類(lèi)產(chǎn)品。

　　通過(guò)諸如出售包裝著(zhù)白酒、枸杞酒以及果木酒的禮品盒等方式進(jìn)行銷(xiāo)售。

　　由于復合征稅是白酒消費稅較為適用的征稅方式，有著(zhù)20%的從價(jià)稅率，同時(shí)，也需要繳納0.5元/斤的從量稅，然而，相比之下，枸杞酒和果木酒不屬于白酒，其應該繳納的比例稅率為10%，因此，白酒要承擔較重的稅負。

　　由于按照稅法對此有著(zhù)明確規定，企業(yè)在組合包裝三種產(chǎn)品之后，應當從高的對消費稅進(jìn)行征收，即組合產(chǎn)品都應征收20%的從價(jià)稅率，并且，還應當以這三種產(chǎn)品的總重量為根據，同時(shí)征收0.5元/斤的從量稅，企業(yè)的稅收負擔也由此被人為的加大。

　　因此，白酒生產(chǎn)企業(yè)在銷(xiāo)售時(shí)，要注意考慮先分開(kāi)核算銷(xiāo)售不同稅率的酒類(lèi)產(chǎn)品，然后再進(jìn)行組合包裝的方式，從而避免此類(lèi)情況的發(fā)生。

　　白酒生產(chǎn)企業(yè)在對消費稅納稅進(jìn)行籌劃時(shí)，應該以具體情況的不同為依據，分別設計出相應的納稅籌劃方案，在稅法和國家法律允許的范圍內，對納稅籌劃的方法和技術(shù)合理利用，更好的籌劃企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，從而幫助企業(yè)實(shí)現最大化企業(yè)價(jià)值。

　　白酒企業(yè)的上述幾種避稅方法現在也已經(jīng)為眾多的企業(yè)和稅務(wù)機關(guān)所知曉和熟悉，對于稅負轉嫁方式避稅這一方式，因為對外銷(xiāo)售價(jià)格的變動(dòng)增加是白酒企業(yè)的自主經(jīng)營(yíng)決策決定，稅務(wù)機關(guān)他沒(méi)有權限和必要去干預;所以說(shuō)這一避稅方式可以說(shuō)是對白酒企業(yè)比較有利的，從這方面去發(fā)展和考慮也是比較合規合法。

　　但對于白酒企業(yè)內部的關(guān)聯(lián)交易，卻和稅法規定的公允價(jià)格原則相違背。

　　同時(shí)稅務(wù)機關(guān)對關(guān)聯(lián)交易也是早有規定，他也不認可企業(yè)的不正常低價(jià)。

　　所以說(shuō)這種行為也已經(jīng)帶有偷逃稅款的性質(zhì)也更有政策和法律的風(fēng)險。

　　2009年的7月，國家稅務(wù)總局出臺了國稅函[2009]380號文件，文件規定從2009年8月1日起，白酒生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價(jià)格低于銷(xiāo)售單位對外銷(xiāo)售價(jià)格70%的，稅務(wù)機關(guān)應核定消費稅最低計稅價(jià)格。

　　其中生產(chǎn)規模較大、利潤水平較高的企業(yè)，可在60%～70%比例范圍內浮動(dòng)。

　　這一規定也意味著(zhù)，如果銷(xiāo)售公司B以100元價(jià)格將一瓶白酒批發(fā)給經(jīng)銷(xiāo)商，那么生產(chǎn)公司A銷(xiāo)售給B的最低價(jià)格只能是70元，如企業(yè)生產(chǎn)規模較大、利潤水平較高，最低的價(jià)格也只能確定為60元。

　　上例40元的定價(jià)將不再被稅務(wù)機關(guān)認可，這就是所謂的最低計稅價(jià)格核定。

　　白酒行業(yè)基本屬于高稅負的行業(yè)，高端消費者對于白酒尤其是諸如茅臺、五糧液等高端白酒的剛性需求也使得白酒公司以及白酒上市企業(yè)在各種政策高壓下依舊保持了不凡的增長(cháng)和業(yè)績(jì)。

　　這些白酒企業(yè)同稅務(wù)機關(guān)的各種對弈對白酒企業(yè)的稅收負擔影響都是很大的。

　　當白酒企業(yè)尋求到一定的有效的避稅辦法后，企業(yè)稅負就會(huì )顯著(zhù)下降;相反當稅務(wù)機關(guān)祭出各種反避稅措施時(shí)，企業(yè)稅負自然就會(huì )呈明顯上升之勢。

　　可以預計，后期白酒公司將更加倚重稅負轉嫁這一避稅手段。

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　　白酒生產(chǎn)企業(yè)消費稅納稅籌劃【2】

　　提要本文在分析白酒行業(yè)消費稅稅收政策的基礎上，從降低計稅價(jià)格、規避納稅環(huán)節、延遲納稅、分開(kāi)包裝不同稅率產(chǎn)品等方面入手，研究白酒生產(chǎn)企業(yè)消費稅納稅籌劃的具體方法，并就籌劃的風(fēng)險進(jìn)行分析。

　　關(guān)鍵詞：白酒生產(chǎn)企業(yè);消費稅;稅收政策;納稅籌劃

　　一、白酒生產(chǎn)企業(yè)消費稅政策

　　由于白酒的生產(chǎn)主要以糧食為原料，而糧食又是關(guān)系國計民生的要素，所以白酒自古以來(lái)就一直被課以重稅，限制其發(fā)展，新中國成立以來(lái)的稅收政策，從宏觀(guān)上看，對白酒行業(yè)產(chǎn)生的是限制性政策。

　　1994年以來(lái)，國家對白酒行業(yè)的消費稅政策進(jìn)行了多次調整，目前所使用的消費稅政策主要來(lái)源于財政部、國家稅務(wù)總局2001年和2006年發(fā)布的相關(guān)規定。

　　2001年5月11日，財稅[2001]84號文件規定：對糧食白酒、薯類(lèi)白酒在原按25%、15%征收消費稅的同時(shí)再按實(shí)際銷(xiāo)售量每斤(500克)征收0.5元的定額消費稅，同時(shí)停止執行外購或委托加工已稅酒和酒精生產(chǎn)的酒抵扣上一生產(chǎn)環(huán)節已納消費稅的政策。

　　2006年3月20日財稅[2006]33號文件規定：糧食白酒、薯類(lèi)白酒的比例稅率統一調整為20%。

　　糧食白酒降了5%、薯類(lèi)白酒提高了5%。

　　二、白酒生產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃方案設計

　　(一)降低計稅價(jià)格的籌劃。

　　降低計稅價(jià)格是消費稅納稅籌劃的最主要方法，在稅率無(wú)法改動(dòng)的情況下，降低計稅價(jià)格也就可以減少應納稅額，達到降低稅負，取得納稅收益的目的。

　　降低計稅價(jià)格有以下幾個(gè)方面：

　　1、設立獨立核算的銷(xiāo)售公司。

　　消費稅屬于價(jià)內稅，單一環(huán)節征收，即消費稅納稅行為的發(fā)生在生產(chǎn)領(lǐng)域，包括生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節，而在以后的流通領(lǐng)域或者終極消費領(lǐng)域，包括批發(fā)零售等環(huán)節中，由于價(jià)款中包括消費稅，不必再繳納消費稅。

　　這就給白酒生產(chǎn)企業(yè)消費稅納稅籌劃帶來(lái)了空間。

　　籌劃時(shí)，可以將原來(lái)的白酒生產(chǎn)企業(yè)通過(guò)分立的方式一分為二，分離為生產(chǎn)和銷(xiāo)售兩個(gè)獨立核算的企業(yè)。

　　分離后，生產(chǎn)企業(yè)將生產(chǎn)出的產(chǎn)品以低價(jià)出售給銷(xiāo)售公司，銷(xiāo)售公司再以高價(jià)對外售出。

　　這樣，就將應在生產(chǎn)環(huán)節實(shí)現的毛利轉移到流通環(huán)節，降低了計稅價(jià)格，從而減少了消費稅的繳納，而銷(xiāo)售公司由于處在銷(xiāo)售環(huán)節，只繳納增值稅，不繳納消費稅。

　　這樣使集團公司消費稅稅負降低，而增值稅稅負則保持不變。

　　雖然《消費稅暫行條例》明確規定，納稅人應稅消費品的計稅價(jià)格明顯偏低又無(wú)正當理由的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其計稅價(jià)格;但“明顯偏低”標準不確定，操作性較差。

　　因此，只要適度降低內部結算價(jià)格，就可以取得節稅利益。

　　舉例：藍天酒業(yè)股份有限公司是國內著(zhù)名的白酒生產(chǎn)企業(yè)，主營(yíng)白酒的生產(chǎn)和銷(xiāo)售。

　　白酒的消費稅稅率20%，定額稅率為0.5元�斤。

　　公司設有非獨立核算的銷(xiāo)售分公司專(zhuān)門(mén)負責公司在全國范圍內的產(chǎn)品銷(xiāo)售，銷(xiāo)售分公司對酒業(yè)公司的貢獻僅限于銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的開(kāi)展，年銷(xiāo)售收入為3億元，產(chǎn)品成本為1億元，共計5，000萬(wàn)千克。

　　現考慮將銷(xiāo)售部門(mén)獨立為生產(chǎn)企業(yè)的全資子公司，生產(chǎn)企業(yè)在產(chǎn)品成本的基礎上加價(jià)40%作為結算價(jià)格，將產(chǎn)品銷(xiāo)售給新設立的銷(xiāo)售公司，銷(xiāo)售公司再以3億元的正常市價(jià)對外銷(xiāo)售出去。

　　設立獨立核算的銷(xiāo)售公司前后集團公司應納消費稅情況如下：

　　(1)設立獨立核算銷(xiāo)售子公司前藍天酒業(yè)公司應納消費稅稅款：

　　應納消費稅=30000×20%+5000×2×0.5=11000(萬(wàn)元)

　　(2)設立獨立核算的銷(xiāo)售子公司后生產(chǎn)企業(yè)應納的消費稅稅款：

　　應納消費稅=10000×(1+40%)×20%+5000×2×0.5=7800(萬(wàn)元)

　　通過(guò)計算結果可以看出，成立獨立核算的銷(xiāo)售公司后，消費稅的稅基降低，集團公司應納消費稅稅額減少。

　　2、運輸業(yè)務(wù)外包。

　　價(jià)外費用包括價(jià)外向購買(mǎi)方收取的手續費、補貼、包裝物租金、運輸裝卸費、代收款項等諸多費用，這些費用都構成繳納消費稅的計稅基礎。

　　運輸裝卸費屬于價(jià)外費用，是酒類(lèi)企業(yè)很大的一項支出。

　　因此，企業(yè)可以將向購買(mǎi)方收取的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用進(jìn)行分拆，以降低消費稅的計稅價(jià)格。

　　具體操作時(shí)，可以采用單獨為購貨方開(kāi)具運輸發(fā)票的方案。

　　如果單獨為購貨方開(kāi)具運輸發(fā)票，并相應地降低銷(xiāo)售價(jià)格，公司支付的運費具有代墊性質(zhì)，這樣就可以降低稅基，而且購貨方也可以接受，從而達到節稅的目的。

　　(二)規避納稅環(huán)節的籌劃。

　　白酒生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)一般需要經(jīng)歷基酒、勾兌、包裝三個(gè)環(huán)節，隨著(zhù)專(zhuān)業(yè)化分工與協(xié)作的發(fā)展，有的白酒企業(yè)專(zhuān)門(mén)負責基酒生產(chǎn)，有的專(zhuān)門(mén)側重于勾兌和包裝。

　　而國家稅務(wù)總局2001年明確規定停止執行外購或者已稅酒和酒精生產(chǎn)酒已納稅款或委托方代收代繳準予抵扣政策。

　　根據這一政策，委托加工的或外購的糧食白酒用于連續生產(chǎn)應稅消費品時(shí)，這批糧食白酒就應該繳納兩道消費稅，即在委托加工環(huán)節或者生產(chǎn)環(huán)節交一次消費稅，再在企業(yè)委托加工收回用于生產(chǎn)最終產(chǎn)成品進(jìn)而銷(xiāo)售環(huán)節再交一次消費稅。

　　可見(jiàn)，采用委托加工和購進(jìn)基酒方式生產(chǎn)白酒的稅負顯然要比自制基酒生產(chǎn)白酒的稅負重。

　　由于自產(chǎn)應稅消費品用于連續生產(chǎn)應稅消費品的不征稅，用于連續生產(chǎn)非應稅消費品的應當視同銷(xiāo)售。

　　如果我們可以將“委托加工應稅消費品”或“外購應稅消費品”變?yōu)?ldquo;自行加工應稅消費品”，則可以規避第一個(gè)環(huán)節的消費稅。

　　因此，白酒生產(chǎn)企業(yè)應考慮產(chǎn)業(yè)鏈整合的問(wèn)題。

　　即通過(guò)收購或者兼并基酒企業(yè)的方式，避免重復征收消費稅。

　　舉例：某地區有兩家大型酒廠(chǎng)甲和乙，它們都是獨立核算的法人企業(yè)，甲企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)糧食類(lèi)白酒，以當地生產(chǎn)的大米為原料進(jìn)行釀造，糧食白酒的消費稅稅率20%，定額稅率為0.5元/斤。

　　乙企業(yè)以甲企業(yè)生產(chǎn)的糧食酒為原料，生產(chǎn)系列藥酒，假定藥酒的銷(xiāo)售額為4億元，適用10%的消費稅稅率。

　　甲企業(yè)每年要向乙企業(yè)提供價(jià)值2億元，計5，000萬(wàn)千克的糧食酒。

　　經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，乙企業(yè)由于缺乏資金和人才，無(wú)法經(jīng)營(yíng)下去，準備破產(chǎn)。

　　此時(shí)，乙企業(yè)欠甲企業(yè)貨款共計8，000萬(wàn)元。

　　經(jīng)評估，乙企業(yè)的資產(chǎn)恰好為8，000萬(wàn)元。

　　由于乙企業(yè)生產(chǎn)的藥酒市場(chǎng)前景很好，甲企業(yè)領(lǐng)導人經(jīng)研究決定對乙企業(yè)進(jìn)行并購，則并購前后甲、乙企業(yè)應納消費稅情況如下：

　　(1)合并前甲、乙企業(yè)應納消費稅款：

　　甲企業(yè)應納消費稅=20000×20%+5000×2×0.5=9000(萬(wàn)元)

　　乙企業(yè)應納消費稅=40000×10%=4000(萬(wàn)元)

　　合計應納稅款=9000+4000=13000(萬(wàn)元)

　　(2)甲企業(yè)對乙企業(yè)進(jìn)行并購時(shí)，由于兩家企業(yè)之間的行為屬于產(chǎn)權交易行為，按稅法規定，不用繳納營(yíng)業(yè)稅。

　　企業(yè)合并后可以將經(jīng)營(yíng)的主要方向轉向藥酒生產(chǎn)，這樣做就能減少糧食白酒這一中間納稅環(huán)節，并且藥酒的消費稅率低于糧食白酒，企業(yè)應繳納的消費稅稅款將減少。

　　假設藥酒的銷(xiāo)售額為4億元，銷(xiāo)售數量為5000萬(wàn)千克。

　　合并后應繳納消費稅款=40000×10%=4000(萬(wàn)元)

　　合并后少繳納消費稅款=13000-4000=9000(萬(wàn)元)

　　從以上計算可以看出，甲乙企業(yè)合并后可以少繳納消費稅，少繳納的稅款恰好是甲企業(yè)生產(chǎn)糧食白酒應繳納的消費稅款。

　　(三)延遲納稅的籌劃。

　　白酒生產(chǎn)企業(yè)為及時(shí)滿(mǎn)足全國市場(chǎng)銷(xiāo)售的需要，通常在企業(yè)所在城市之外的一些中心城市設立有獨立核算的銷(xiāo)售公司和中轉倉庫，為便于產(chǎn)品調度，中轉倉庫可由銷(xiāo)售公司進(jìn)行管理。

　　這種情況下，白酒生產(chǎn)企業(yè)應視同將產(chǎn)品出售給銷(xiāo)售公司，需要在出售時(shí)計算繳納消費稅。

　　而酒類(lèi)產(chǎn)品存儲時(shí)間一般比較長(cháng)，因此企業(yè)相當于在對外實(shí)現銷(xiāo)售之前提前繳納了消費稅。

　　為了延遲納稅，外地的中轉倉庫應收歸白酒生產(chǎn)企業(yè)所有和管理，這樣生產(chǎn)企業(yè)在對外地倉庫轉移產(chǎn)品時(shí)，所有權沒(méi)有發(fā)生轉移，則通過(guò)當地稅務(wù)機構批準，可以不作銷(xiāo)售處理，自然就不必計算和繳納消費稅，從而可以獲取一定的貨幣時(shí)間價(jià)值。

　　(四)分開(kāi)包裝不同稅率酒類(lèi)產(chǎn)品的籌劃。

　　在酒類(lèi)產(chǎn)品銷(xiāo)售旺季，企業(yè)為了促銷(xiāo)，通常會(huì )將不同酒類(lèi)產(chǎn)品打包銷(xiāo)售，比如，將白酒、枸杞酒、果木酒包裝成一個(gè)禮品盒出售。

　　由于白酒消費稅適用的是復合征稅的辦法，從價(jià)稅率為20%，從量稅為0.5元/斤，而枸杞酒和果木酒屬于“其他酒”，適用于10%的比例稅率，因此白酒的稅負較重。

　　而企業(yè)將這三種產(chǎn)品組合包裝后，按照稅法規定，消費稅應當從高征收，即組合產(chǎn)品都應當按照20%的從價(jià)稅率征收，同時(shí)還應當根據這三種產(chǎn)品的總重量按0.5元/斤征收從量稅，從而人為地增加了企業(yè)的稅收負擔。

　　因此，白酒生產(chǎn)企業(yè)應考慮將不同稅率的酒類(lèi)產(chǎn)品先分開(kāi)核算銷(xiāo)售，然后再組合包裝的方式，避免不同稅率產(chǎn)品適用高稅率納稅的情況。

　　三、白酒生產(chǎn)企業(yè)消費稅納稅籌劃風(fēng)險分析

　　白酒生產(chǎn)企業(yè)消費稅納稅籌劃的風(fēng)險主要來(lái)自于政策風(fēng)險。

　　消費稅納稅籌劃的過(guò)程實(shí)際上就是對稅收政策的差別進(jìn)行選擇的過(guò)程，消費稅納稅籌劃的成功與否，在很大程度上取決于稅收政策的變動(dòng)幅度以及變動(dòng)頻率。

　　近年來(lái)，我國消費稅的稅收政策進(jìn)行了幾次重大的調整。

　　國家稅收政策不僅具有時(shí)空性而且具有明顯的時(shí)效性。

　　為了適應改變了的經(jīng)濟環(huán)境，舊政策不斷地被新政策所取代，導致政策具有不定期或相對較短的時(shí)效性，使長(cháng)期納稅籌劃產(chǎn)生風(fēng)險。

　　類(lèi)似政策性變化引起的納稅籌劃失敗的例子在酒類(lèi)生產(chǎn)行業(yè)舉不勝舉，例如秦池酒廠(chǎng)，就是沒(méi)有依據政策的變動(dòng)及時(shí)做出納稅籌劃調整而導致企業(yè)走上沒(méi)落之路。

　　而全興集團通過(guò)中低檔品牌“全興大曲”轉換為高檔品牌的“水井坊”的成功轉型就是積極應對國家稅收政策的成功案例。

　　因此，實(shí)施納稅籌劃方案時(shí)，對于消費稅修正的趨勢和內容，必須加以密切關(guān)注并適時(shí)對納稅籌劃方案進(jìn)行調整，以使企業(yè)行為符合稅法的規定。

　　四、結語(yǔ)

　　白酒生產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行消費稅納稅籌劃時(shí)，除了利用正確的方法外，還必須進(jìn)行成本效益分析，因為企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃的同時(shí)必然會(huì )增加相關(guān)費用，包括財務(wù)人員培訓費、稅務(wù)咨詢(xún)費、企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式轉換費等。

　　只有納稅籌劃帶來(lái)的收益大于籌劃的成本時(shí)，籌劃方案才是可行的。

　　此外，企業(yè)還應綜合考慮各種因素，依據具體情況分別設計不同的納稅籌劃方案，在稅法允許的范圍內合理運用納稅籌劃的方法和技術(shù)對企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行籌劃，從而幫助企業(yè)實(shí)現企業(yè)價(jià)值的最大化。

　　主要參考文獻：

　　[1]姒建英.白酒生產(chǎn)企業(yè)設立銷(xiāo)售公司的納稅籌劃新探[J].商業(yè)會(huì )計，2010.2.

　　[2]楊建軍.白酒企業(yè)消費稅的納稅籌劃研究[J].釀酒，2006.4.

　　[3]魏芳.白酒企業(yè)消費稅納稅籌劃方法[J].中國鄉鎮企業(yè)會(huì )計，2007.10.

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