深化財稅體制改革的原因及路徑論文

　　深化財稅體制改革的原因及路徑論文【1】

　　【摘 要】財政作為國家治理的重要基礎，由于當前我國財稅體制存在著(zhù)嚴重的滯后性，而且在責任和收入劃分、財政轉移支付等方面都存在許多不合理的地方。

　　因此，需要加快推動(dòng)財稅體制改革的步伐，以此作為全面深化改革的突破口，建立一套完善的現代財稅體制。

　　文中分析了深化財稅體制改革的原因，并進(jìn)一步對深化財稅體制改革的路徑進(jìn)行了具體的闡述。

　　【關(guān)鍵詞】財稅體制改革;預算管理;稅收制度;支出責任制度

　　一、深化財稅體制改革的原因

　　1.政府間支出責任劃分不公

　　一直以來(lái)，中央政府與地方政府之間關(guān)于事權都有明確的劃分，在分稅制實(shí)施以來(lái)，中央和地方政府之間事權劃分格局并沒(méi)有發(fā)生大的變化，但隨著(zhù)中央相關(guān)政策措施的出臺，地方政府在民生方面的支出有了大幅度的增加，而且基本公共服務(wù)保障水平也得到較大的提高，這導致地方財政收支矛盾越來(lái)越突出。

　　特別是民生項目及對口援建等相關(guān)支出還呈現出逐年增加的態(tài)勢，這給地方財政帶來(lái)了嚴竣的挑戰。

　　2.收入劃分失衡

　　現行的稅制度將稅種劃分為中央稅、中央與地方共享稅及地方稅三種，但在全國財政收入中，中央財政收入所占比例較大，而且呈現還處于日益增加的態(tài)勢，這也導致地方收入占比較低，從而催生了土地財政。

　　目前隨著(zhù)“營(yíng)改增”的實(shí)施，作為地方唯一主體稅種的營(yíng)業(yè)稅又全部轉為增值稅，這更加重了地方財政的壓力。

　　3.轉移支付不合理

　　針對于地方財力無(wú)法承擔較重支出的情況，自分稅制改革后，轉移支付制度開(kāi)始被引入，主要以一般性轉移支付和專(zhuān)項轉移支付為主，這是事權與財權相匹配的重要手段，但在具體實(shí)施過(guò)程中，一般性轉移支付規模較小，同時(shí)專(zhuān)項轉移支付存在多而雜的問(wèn)題，部分地區中央多以專(zhuān)項轉移支付為主，并對用途和使用單位進(jìn)行了明確，這就導致地方財政無(wú)法對其進(jìn)行統籌安排，使財政資金配置處于較低水平。

　　二、深化財稅體制改革的路徑

　　1.完善預算管理制度

　　一直以來(lái)，我國遵循的都是年度收支平衡，預算審核也此作為重點(diǎn)，從而導致許多經(jīng)濟亂象發(fā)生，也無(wú)法充分的發(fā)揮財稅體制對經(jīng)濟的調節作用。

　　因此，需要我們對于年度收支不平衡現象在客觀(guān)看待，在年度預算審核時(shí)需要將重點(diǎn)放在支出預算和政策拓展上，進(jìn)一步加強預算支出規�？刂�，采用中長(cháng)期財政規劃管理，有效的提高預算的前瞻性和可持續性，對地方債規模進(jìn)行絕配中，規范地方債審批制度，使財稅體制對經(jīng)濟的調節作用更好的發(fā)揮出來(lái)。

　　我國一直存在著(zhù)預算碎片化和財務(wù)分散等問(wèn)題，財政資金配置低效，這就要強化預算統籌能力，加強對政府性基金預算和國有資本經(jīng)營(yíng)預算，加大對社會(huì )保障預算和公共財政預算的統籌力度，進(jìn)一步取肖專(zhuān)項專(zhuān)用規定，對預算執行中一些新增支出嚴格控制，增強預算的透明度，對監督和引導機制進(jìn)行完善，以此來(lái)提高績(jì)效預算水平。

　　當前，我國地方政府債務(wù)增長(cháng)過(guò)快，這不僅關(guān)系到財政的可持續性，而且與社會(huì )、經(jīng)濟發(fā)展及國家長(cháng)治久安都具有直接的關(guān)系，因此在完善政府性債務(wù)管理體系，強化對地方政府債務(wù)管理，對地方債舉債權限和用途進(jìn)行明確，建立健全地方政府舉債融資機制，控制好地方政府性債務(wù)規模，完善地方政府債務(wù)風(fēng)險預警機制，從而有效的提高對財務(wù)風(fēng)險的抵御能力。

　　2.健全稅收制度

　　一是全面推行營(yíng)改增。

　　營(yíng)改增已在全國范圍內開(kāi)始實(shí)施，有效的避免了重復征稅的問(wèn)題，減輕了稅負，這不僅有利于加快推動(dòng)經(jīng)濟結構調整的步伐，而且對促進(jìn)服務(wù)業(yè)的發(fā)展具有極其重要的意義。

　　目前多個(gè)行業(yè)已經(jīng)納入到營(yíng)改增抵扣范圍，有效的簡(jiǎn)化了稅率。

　　而且營(yíng)改增的實(shí)施直接關(guān)系到地方主體稅種的培育和地方稅體系的重構，在當前全面推行營(yíng)改增過(guò)程中還存在一些問(wèn)題，但隨著(zhù)相關(guān)法律法規及制度的完善，這些問(wèn)題也會(huì )得到很好的解決，營(yíng)改增實(shí)施的目的也能夠更好的體現出來(lái)。

　　二是完善消費稅制度。

　　當前我國消弱稅在征收范圍及征收環(huán)節等方面都存在不合理的地方，直接影響了調控能力，無(wú)法發(fā)揮出引導消費的重要作用。

　　因此要合理確定消費稅征收范圍，進(jìn)一步對稅率結構進(jìn)行調節，做好征收環(huán)節中的各項工作。

　　三是實(shí)施房產(chǎn)稅改革。

　　當前“土地財政”現象越演越烈，這與地方主體稅種缺乏具有直接的關(guān)系，人地方財務(wù)不足情況下必然會(huì )產(chǎn)生“土地財政”。

　　因此要加快推進(jìn)房產(chǎn)稅改革，使其成為地方政府主要的財政收入來(lái)源，以此來(lái)減少地方政府對土地收入的依賴(lài)，同時(shí)還能夠更好的抑制房地產(chǎn)泡沫，實(shí)現經(jīng)濟的健康、穩定發(fā)展。

　　四是促進(jìn)個(gè)人所得稅改革。

　　目前我國采用分類(lèi)征收的方式來(lái)征收個(gè)人所得稅，對高收入的調節作用無(wú)法體現出來(lái)。

　　針對于個(gè)人所得稅制度，在具體改革過(guò)程中要充分的借鑒先進(jìn)的經(jīng)驗，建立健全社會(huì )信用體系和個(gè)人財產(chǎn)登記制度，以此來(lái)建立起分類(lèi)與綜合相結合的個(gè)人所得稅制度。

　　3.調節事權與支出責任制度

　　我國要盡快出臺《政府間財政關(guān)系法》，明確中央和地方事權，確定責任主體，進(jìn)而有效推進(jìn)“問(wèn)責制”，保障中央與地方的收入源，抑制“土地財政”。

　　同時(shí)還要盡快建立一整套的轉移支付設立、使用、管理、監督檢查、績(jì)效考核和后評估機制，科學(xué)確定一般性轉移支付分配的掛鉤因素、原則和依據，同時(shí)不斷優(yōu)化結構，逐步提高一般轉移性支付占比，推動(dòng)轉移支付結構的動(dòng)態(tài)優(yōu)化和調整。

　　三、結束語(yǔ)

　　當前，我國社會(huì )和經(jīng)濟都處于關(guān)鍵的轉型期，在這種情況下，通過(guò)深化財稅體制改革，能夠進(jìn)一步釋放市場(chǎng)活力，充分的發(fā)揮政府的重要作用，在改革過(guò)程中不僅能夠有效的完善財稅體制，而且還能夠建立起與現代國家治理體系相適應的現代財政制度，為我國全面構建小康社會(huì )奠定良好的基礎。

　　參考文獻：

　　[1]高強.關(guān)于深化財稅體制改革的幾點(diǎn)思考[J].上海財經(jīng)大學(xué)學(xué)報， 2014-02-20.

　　[2]呂煒，陳海宇.中國新一輪財稅體制改革研究――定位、路線(xiàn)、障礙與突破[J].財經(jīng)問(wèn)題研究，2014-01-05.

　　[3]方勝.對深化新一輪財稅體制改革的幾點(diǎn)認識[J].稅務(wù)研究， 2015-02-01.

　　深化財稅體制改革的研究【2】

　　摘要：市場(chǎng)經(jīng)濟的不斷發(fā)展使得我國的稅制改革面臨著(zhù)進(jìn)一步的深化，特別是在及政府提出了加快改革財稅體制的多項要求的當下，進(jìn)一步探究如何有效發(fā)揮政府財政職能，以不斷深化我國財稅體制的改革，更好地實(shí)現我國市場(chǎng)經(jīng)濟的穩定發(fā)展及社會(huì )主義社會(huì )的和諧安定，則成為目前我國政府較為關(guān)注的重要問(wèn)題。

　　本文則主要從我國財稅體制改革所面臨的現實(shí)問(wèn)題及相應的解決措施入手，對我國財稅體制改革的深化提出若干思考與建議。

　　關(guān)鍵詞：財稅體制 改革 深化 思考

　　眾所周知，自我國進(jìn)行財稅體制改革以來(lái)，我國的市場(chǎng)經(jīng)濟及社會(huì )環(huán)境都發(fā)生了翻天覆地的變化。

　　近年來(lái)，隨著(zhù)可持續發(fā)展政策的提出與落實(shí)，以及人們生活水平的不斷提高，政府及人民對我國目前財稅體制改革的要求也越來(lái)越高。

　　因此，進(jìn)一步探究我國財稅體制改革的現存問(wèn)題及解決措施，是目前促進(jìn)我國財稅體制改革深化的一項重要課題。

　　一、我國財稅體制改革中的現存不足

　　雖然我國目前的財稅體制改革已經(jīng)取得了一定的成果，但與其他發(fā)達國家相比，我國的財稅體制改革仍存在一定的問(wèn)題與不足，需要我們進(jìn)一步加以解決。

　　通常而言，我國財稅體制改革中的現存不足主要包括以下幾大方面：

　　(一)我國財稅體制改革的結構不甚合理

　　我國財稅體制改革的結構不深合理，是造成改革難以繼續神話(huà)的主要原因之一。

　　特別是近年來(lái)，我國稅收收入在整個(gè)財政收入中所占的比重逐年下降。

　　也就是說(shuō)，政府的非稅收入所占比例遠遠高于稅收收入。

　　其次，就政府的稅收收入而言，間接稅所占的比重遠高于直接稅所占比重。

　　者說(shuō)摩納哥，我國財稅體制改革中的稅收調節作用壬戌不斷強化。

　　此外，由于某些稅種的功能定位尚不清晰，因此我國的稅收體制改革中仍存在著(zhù)一些重復征稅的問(wèn)題，這也在一定程度上制約著(zhù)我國稅收體制改革的不斷深化。

　　(二)我國稅收體制改革的權責制度不夠完善

　　我國稅收體制改革的權責制度不夠完善，政府與市場(chǎng)、中央與地方的權責范圍不夠明確等，也是阻礙我國稅收體制改革深化的關(guān)鍵問(wèn)題。

　　權制度的不完善容易造成改革的隨意性較大，對權利的支配發(fā)生分歧，以及互相推諉責任等不良現象的發(fā)生。

　　這不僅不利于我國稅收體制改革的穩定發(fā)展，還會(huì )造成相關(guān)政策在上傳下達及具體落實(shí)過(guò)程中的困難。

　　(三)中西部地區政府的自主財源不足

　　由于地理位置、所占資源等因素，我國的中西部地區發(fā)展較為緩慢。

　　這就給我國財稅體制改革帶來(lái)了另一大問(wèn)題，即中西部地區政府的自主財源不足。

　　這不僅對中央政府的財政分配帶來(lái)一定的困難，還容易地方政府為保障財政需求而千方百計籌集非稅收入，進(jìn)而對我國稅收體制改革的深化帶來(lái)不便。

　　二、深化我國財稅體制改革的有效措施

　　就目前的現實(shí)情況而言，深化我國財稅體制改革的工程十分浩大。

　　特別是面對我國財稅體制改革的諸多現存問(wèn)題，我們必須進(jìn)一步探討相應的解決措施，以確保改革的順利進(jìn)行。

　　(一)明確我國財稅體制改革的方向與目標

　　明確我國財稅體制改革的方向與目標是實(shí)現我國改革不斷深化的重要方式。

　　這里的目標及方向既包括終極目標，也包括階段性目標。

　　只有合理規劃改革的目標與方向，我們才能保障改革能夠順應社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟體制的要求，進(jìn)而獲得循序漸進(jìn)的有效發(fā)展。

　　也就是說(shuō)，只有當我國財稅體制改革具有明確的方向及堅定的目標時(shí)，改革才能更好的集中各方力量以共同謀求發(fā)展。

　　(二)提高我國財稅體制改革的實(shí)踐性

　　深化我國財稅體制改革不應當只是紙上談兵，而應當關(guān)注于政策的具體落實(shí)。

　　因此，在深化改革的過(guò)程中不斷提高我國財稅體制改革的實(shí)踐性也是十分有效的舉措。

　　這就要求我國的財稅體制改革必須時(shí)刻以我國財稅體制的實(shí)際情況為現實(shí)依據，以財稅體制改革相關(guān)政策的可操作性為基本要求，不斷推進(jìn)財稅立法及財稅預算的管理等。

　　(三)努力平衡我國財稅體制改革的各方各面

　　我國財稅體制改革的深化工作涉及到各行各業(yè)，各方各面的工作。

　　因此，努力平衡好各方的經(jīng)濟利益，并做好更放的統籌與規劃工作，也是促使我國財稅體制改革不斷深化地有效措施。

　　也只有這樣，我國的財稅體制改革才能更好地做量入為出、未雨綢繆，并努力實(shí)現改革的結構優(yōu)化，權責一致等要求，進(jìn)而才能有可能實(shí)現我國財稅體制改革效益的最大化。

　　(四)發(fā)動(dòng)群眾力量深化我國財稅體制改革

　　我國財稅體制改革的深化離不開(kāi)群眾力量得支持。

　　因此，我們必須更加廣泛地發(fā)動(dòng)群眾力量，以期實(shí)現改革的不斷深化與發(fā)展。

　　這就要求政府必須加大對財稅體制改革的宣傳力度，以提高其在人民群眾中的影響力、傳播力以及敏感度等。

　　只有當人們了解到深化財稅體制改革的重要性，意識到改革對人們生活的意義與影響時(shí)，人們才會(huì )主動(dòng)計入到改革深化的隊伍中，進(jìn)而為我國財稅體制改革的發(fā)展貢獻自己的一份力量。

　　(五)加大我國財稅體制改革的創(chuàng )新性

　　要想進(jìn)一步實(shí)現我國財稅體制改革的深化，我們就不能一味地按部就班、故步自封。

　　因此，加大改革的創(chuàng )新性，以前瞻性、預見(jiàn)性及現代化、國家化的眼光來(lái)看待改革，并不斷集思廣益，努力嘗試新的改革方法，以實(shí)現既積極又穩妥的改革路線(xiàn)。

　　不得不說(shuō)，這對于我國財稅體制改革的不斷深化同樣意義重大。

　　三、結束語(yǔ)

　　綜上所述，一直以來(lái)我國的財稅體制改革在國民收入以及社會(huì )公共資源的合理分配方面發(fā)揮著(zhù)十分積極的作用，也是促進(jìn)我國市場(chǎng)經(jīng)濟進(jìn)一步發(fā)展的關(guān)鍵一環(huán)。

　　在此情況下，政府應當進(jìn)一步推動(dòng)我國財稅體制改革的不斷深化。

　　特別是當下這個(gè)新的發(fā)展時(shí)期，深入分析我國財稅體制改革的現存問(wèn)題與不足，并努力尋求合理的解決措施，以期有效實(shí)現我國財稅體制改革的不斷深化，并未進(jìn)一步實(shí)現我國全面建設小康社會(huì )的總目標奠定良好的財政基礎。

　　參考文獻：

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