淺談新企業(yè)所得稅法下的稅收籌劃

　　大學(xué)畢業(yè)論文，可能對于臨近畢業(yè)的同學(xué)們還是比較頭疼的一件事情，那么小編話(huà)不多說(shuō)，直接給大家帶來(lái)論文一篇——淺談新企業(yè)所得稅法下的稅收籌劃，希望能夠幫助到畢業(yè)生們哦!

　　摘要：新企業(yè)所得稅法下的稅收籌劃是成熟市場(chǎng)經(jīng)濟中市場(chǎng)主體成熟的行為體現,是納稅人理性化戰略的一部分。它的成熟程度其實(shí)反映了一個(gè)國家的市場(chǎng)經(jīng)濟成熟度,反映了該國國民的納稅意識和稅務(wù)部門(mén)的征管水平。納稅人通過(guò)稅收籌劃一方面調整發(fā)展方向和資源配置結構,尋求長(cháng)遠的減免稅收益;另一方面在稅收法規的框架下,調整成本收益的確認,謀求稅后利益最大化。因此，新稅法下的稅收籌劃作為合法地減少稅收支出的一種行為，也被越來(lái)越多的企業(yè)所采用。

　　本文從新企業(yè)所得稅法下稅收籌劃的概念,特點(diǎn),闡述了稅收籌劃的方法和問(wèn)題，提出了推動(dòng)我國稅收籌劃發(fā)展的若干對策建議。文章立足于企業(yè)的角度,結合新稅法的實(shí)施具體闡述了企業(yè)如何應用稅收籌劃減輕稅負,合法實(shí)現納稅利益。文章分為四個(gè)部分，提出了稅收籌劃的概念、特點(diǎn)，新企業(yè)所得稅法下稅收籌劃的方法選擇;新企業(yè)所得稅法下稅收籌劃應考慮的問(wèn)題;最后對新企業(yè)稅法下如何發(fā)展企業(yè)稅收籌劃提出了幾點(diǎn)建議。

　　關(guān)鍵詞：新企業(yè)所得稅法;稅收籌劃;問(wèn)題;改革;

　　一、新企業(yè)所得稅法下稅收籌劃的概念和特點(diǎn)

　　1、稅收籌劃概念

　　稅收籌劃又稱(chēng)為納稅籌劃、稅收策劃。“它是指納稅人在不違反國家法律、法規、規章的前提下自行或通過(guò)稅務(wù)專(zhuān)家的幫助,為了實(shí)現企業(yè)價(jià)值最大化而對企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、投資、理財等經(jīng)濟業(yè)務(wù)的涉稅事項進(jìn)行設計和運籌的過(guò)程”。 稅收籌劃是指納稅人在稅法規定的范圍內，通過(guò)對企業(yè)的財務(wù)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)作出事先籌劃和安排，合法地減輕甚至免除自身承擔的或額外的稅收負擔，從而實(shí)現稅后利益的最大化。稅收籌劃做為企業(yè)在納稅上的一種精心安排，是以企業(yè)為主體，通過(guò)對企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和業(yè)務(wù)流程等方面的改變來(lái)達到節稅的目的，

　　2、稅收籌劃特點(diǎn)

　　稅收籌劃是為了減少在經(jīng)濟行為合法的前提下納稅人的稅務(wù)負擔。正確理解稅收籌劃的意義必須區別開(kāi)來(lái)“避稅”和“稅收籌劃”，前者，雖然不違法但鉆稅收漏洞，違背了國家的稅收政策指導;后者是完全合法的，甚至是稅收政策引導和鼓勵的。執法機構對待他們的態(tài)度是不同的。

　　由于稅收能減少稅收籌劃的風(fēng)險、節省稅收，企業(yè)稅收籌劃的需要具備以下特點(diǎn)：稅收籌劃的目的是最大限度地減少對企業(yè)的稅收負擔。減輕稅收負擔一般有兩種形式：選擇低稅負稅收方案計劃;二，納稅時(shí)間滯后，選擇納稅時(shí)間滯后的程序，這意味著(zhù)公司獲得免息貸款，以減輕稅收負擔。

　　同時(shí)，在對某稅種進(jìn)行籌劃時(shí)，必須著(zhù)眼于企業(yè)整體稅負的高與低，不能一味為追求某一稅種稅負最輕而不擇手段。所以，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)應把握全局，綜合衡量，以求整體稅負最輕、長(cháng)期稅負最輕，防止顧此失彼，前輕后重的現象。稅收籌劃具有時(shí)效性，現在隨著(zhù)社會(huì )政治、經(jīng)濟形勢的發(fā)展和變化，各種經(jīng)濟現象變得越來(lái)越復雜，這就要求稅收籌劃必須準確把握當前稅收法律、法規和政策所發(fā)生的變化，及時(shí)調整和更新稅收籌劃方案，以獲取有利的籌劃時(shí)機和更大的經(jīng)濟利益。

　　二、新企業(yè)所得稅法下稅收籌劃的方法

　　新企業(yè)所得稅法下稅收籌劃的基本方法分為避免應稅所得的實(shí)現、避免適用較高稅率、充分利用“稅前扣除”、推遲納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、利用稅收優(yōu)惠這個(gè)五種方法。

　　1、避免應稅所得的實(shí)現

　　取得不被稅法認定為應稅所得的經(jīng)濟收入;國債利息、教育儲蓄存款利息以及股票轉讓所得免征或暫免征收個(gè)人所得稅;取得不具有所有權的實(shí)物。使用這種方法不會(huì )使納稅人避免實(shí)現營(yíng)業(yè)收入，而是要試圖讓納稅人獲取不被認為是應納稅所得的收入。例如：從債券利息稅的規定，金融投資公司如果購買(mǎi)了重點(diǎn)建設債券，金融債券收入不包括在應稅收入，這些收入將繳納企業(yè)所得稅，而購買(mǎi)政府債券不支付利益所得稅。

　　2、推遲應稅所得的實(shí)現

　　個(gè)人所得稅的超額累進(jìn)稅率;“工資薪金所得”和“勞務(wù)報酬所得” 的轉換;兼營(yíng)行為;消費稅各稅目間稅率的差異。納稅人如果可以推遲應稅所得的實(shí)現，就可以推遲納稅，推遲納稅對納稅人來(lái)說(shuō)有兩個(gè)好處。一是可以繼續享用這一筆資金，從中獲利;二是利用利息進(jìn)行貼現后，未來(lái)應納稅款的現值會(huì )有所減少。納稅人被推遲的時(shí)間越長(cháng)，市場(chǎng)利率越高，則推遲納稅給納稅人帶來(lái)的經(jīng)濟利益就越大。

　　3、選擇恰當的投資的方式、方向和地點(diǎn)

　　選擇恰當的投資的方式、方向和地點(diǎn)可以合理避稅或者獲取更大的稅收優(yōu)惠。例如在投資的方式上，企業(yè)在擴大規模增加投資時(shí)，可新建廠(chǎng)房、新購設備，也可以收購虧損企業(yè)。企業(yè)投資可間接投資買(mǎi)國庫券，取得的利息收入可免交企業(yè)所得稅。在投資期限內，應選擇分期投資方式，盡可能延長(cháng)投資期。這些都可以合理避稅。

　　三、企業(yè)稅收籌劃應注意的問(wèn)題

　　1、風(fēng)險問(wèn)題

　　無(wú)論是在經(jīng)濟學(xué)理論上，還是在企業(yè)日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)踐中，風(fēng)險，成本和收益都是相生相伴，密切聯(lián)系的概念。所謂稅收籌劃的風(fēng)險，是指納稅人在開(kāi)展稅收籌劃時(shí)，由于各種不確定因素的存在，使稅收籌劃結果偏離預期目標的可能性以及由此造成的損失。其中，稅收籌劃風(fēng)險的主體是納稅人，稅收籌劃風(fēng)險是由各種不確定的因素引起的，稅收籌劃風(fēng)險表現為稅收籌劃結果偏離預期目標的可能性以及由此造成的損失。

　　稅收籌劃風(fēng)險管理的目標是通過(guò)采取合理的措施對風(fēng)險加以控制,規避和減低風(fēng)險損失。針對風(fēng)險的類(lèi)型和產(chǎn)生原因,可以采取以下的風(fēng)險管理方法。準確把握稅收法律政策，關(guān)注稅收法律政策變動(dòng)，提高籌劃人員的素質(zhì)，保持籌劃方案的適度靈活，加強與稅務(wù)部門(mén)聯(lián)系。

　　2、宏觀(guān)經(jīng)濟調節問(wèn)題

　　近年來(lái)，《企業(yè)所得稅》和《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅》兩稅合并的問(wèn)題正成為當前經(jīng)濟界討論的重點(diǎn)，并被社會(huì )各界所關(guān)注。兩稅合并意義重大，事關(guān)國內企業(yè)和外資企業(yè)能否在公平的政策環(huán)境中開(kāi)展競爭。稅收的基本職能主要是組織財政收入和進(jìn)行宏觀(guān)調控，政府要通過(guò)開(kāi)征各種稅收來(lái)組織收入，并通過(guò)設置不同的稅種有效的、靈活的調控宏觀(guān)經(jīng)濟。

　　降低內資企業(yè)所得稅稅率，提升外資企業(yè)所得稅稅率。目前，我們都有目共睹的是，在我國的財政收入要增長(cháng)，就須盡快建立健全社會(huì )保障機制，只有如此才能啟動(dòng)消費健康的拉動(dòng)國民經(jīng)濟。使用累進(jìn)制稅率，實(shí)現廣泛意義上的公平。我覺(jué)得累進(jìn)制稅率的優(yōu)點(diǎn)就是能充分體現廣泛意義上的公平，能做到所得多的多納稅，所得少的少納稅。這個(gè)特點(diǎn)比比率稅率更有利于宏觀(guān)經(jīng)濟調控。

　　3、稅制結構問(wèn)題

　　隨著(zhù)國際經(jīng)濟的發(fā)展，所得稅為主的稅制結構更加重要�，F在，隨著(zhù)各國的吸引外資政策的不斷加強，特別是隨著(zhù)發(fā)展中國家的所得稅競爭的加劇，全球財政降格現象顯現，迫使許多發(fā)達國家下調所得稅稅率。好多國家放棄了相對公平的直接稅為主的稅制結構，不得不開(kāi)征易于轉嫁的流轉稅或加大征收程度。但是我認為，這種現象不久就有可能發(fā)生轉變，我們有必要積極推進(jìn)稅制結構的調整，和先進(jìn)而公平的稅收制度接軌。建立一個(gè)更有利于宏觀(guān)調控的所得稅稅制，推行超濾累進(jìn)制稅率模式。

　　四、新企業(yè)所得稅法下的稅收籌劃改革及建議

　　1、把握稅法規定和稅收政策，規避風(fēng)險

　　進(jìn)行稅收籌劃,由于許多活動(dòng)都是在法律的邊界運作,稅收籌劃人員很難準確把握其確切的界限,有些問(wèn)題在概念的界定上本來(lái)就很模糊,這就要求稅收籌劃者在正確理解稅收政策的規定性、巧妙運用會(huì )計技術(shù)的同時(shí),隨時(shí)關(guān)注當地稅務(wù)機關(guān)的稅務(wù)管理的特點(diǎn)和具體方法,事實(shí)上,如果不能適應主管稅務(wù)機關(guān)的管理特點(diǎn),或者稅收籌劃方案不能得到當地主管稅務(wù)部門(mén)的認可,就難以規避風(fēng)險。

　　2、加快稅收籌劃專(zhuān)業(yè)人才隊伍的培養

　　我們的稅務(wù)規劃專(zhuān)門(mén)人才不足，目前企業(yè)稅務(wù)籌劃的工作主要委托稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì )計師事務(wù)所等中介機構來(lái)進(jìn)行;雇用員工開(kāi)展計劃;會(huì )計及其他相關(guān)人員進(jìn)行。顯然，稅收籌劃是一個(gè)集成度更高，技術(shù)要求高的智力行為，也是一種創(chuàng )造性的活動(dòng)。相較于一般企業(yè)管理活動(dòng)稅收籌劃的要求較高。稅收的多樣性、特殊性要求納稅籌劃人員有精湛的專(zhuān)業(yè)技能，適應性強�？陀^(guān)地說(shuō)，這是很難做到的。因此，我們現在應該加大這方面的投資，一方面高校加強會(huì )計專(zhuān)業(yè)稅收籌劃課程開(kāi)放，滿(mǎn)足稅務(wù)規劃水平;另一方面,對在職的會(huì )計人員、籌劃人員進(jìn)行培訓,提高他們的業(yè)務(wù)素質(zhì)。加強對籌劃人員業(yè)務(wù)考評，這些都是很關(guān)鍵的。

　　3、統一稅收籌劃方案與財務(wù)管理目標

　　從根本上講，稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理的范圍之內。它的目標是財務(wù)管理的目標，實(shí)現企業(yè)價(jià)值。稅收籌劃必須著(zhù)眼于全面的計劃的總體目標納入公司的整體投資和經(jīng)營(yíng)戰略，不能局限于個(gè)別稅種節稅。換句話(huà)說(shuō)，稅收籌劃應首先著(zhù)眼于降低整體稅負，而不是減少個(gè)稅。這是由于不同稅種的稅基相互關(guān)聯(lián)，具有此消彼長(cháng)的減稅稅基之間的關(guān)系可能會(huì )引起其他稅種稅基擴張。

　　五、結 語(yǔ)

　　新企業(yè)所得稅法實(shí)施后，如何把握新的稅制改革政策，尋找新的稅收籌劃空間，合理避稅，企業(yè)都很關(guān)注的重要課題。新企業(yè)所得稅法的亮點(diǎn)及相關(guān)立法精神，都是值得我們去認真揣摩和仔細研究的。本文接著(zhù)提出了稅收籌劃的概念、特點(diǎn)，新企業(yè)所得稅法下稅收籌劃的方法選擇;新企業(yè)所得稅法下稅收籌劃應考慮的問(wèn)題;最后對新企業(yè)稅法下如何發(fā)展企業(yè)稅收籌劃提出了幾點(diǎn)建議。通過(guò)對新稅法的學(xué)習，我更加明白稅收籌劃的重要性以及其重要意義。

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