稅收流失問(wèn)題論文
財稅，財政、稅務(wù)的簡(jiǎn)稱(chēng)，稅收是國家的一項基本政策，下面我們就總這一角度出發(fā)，為大家帶來(lái)了相關(guān)的財稅論文，下面的兩篇相關(guān)論文對正在寫(xiě)這一方面論文的朋友有一定的參考價(jià)值，歡迎閱讀！
我國稅收流失問(wèn)題及對策財稅法規
【摘要】稅收流失的治理一直是世界性的大難題，并為國際社會(huì )廣泛關(guān)注。
因此，世界各國無(wú)不采取各種措施減少稅收流失，對稅收流失行為進(jìn)行懲罰。
本文從偷逃騙避稅、欠稅、稅式支出、以費擠稅、隱形收入和地下經(jīng)濟等方面闡明我國稅收流失的現狀;從納稅意識、稅制結構、稅收征管、納稅申報、地方干預、電子商務(wù)、納稅環(huán)境等方面理論分析稅收流失產(chǎn)生的原因，最后針對我國稅收流失的現狀和原因，提出治理稅收流失是全方位、全社會(huì )的而不是局部的，需要從法制、征管、稅制、體制、監督和宣傳等方面多視角地系統研究稅收流失的治理對策。
【關(guān)鍵詞】偷逃稅 稅收流失 征管 稅制
在剛剛過(guò)去的2016年，稅收收入實(shí)現新的歷史突破，全年稅收收入25718億元，增收5256億元，比上年增長(cháng)25.7%;稅收收入占GDP的比重約為19%，比上年提高1.5個(gè)百分點(diǎn)左右。
在稅收收入連連大增的良好環(huán)境下，我國稅收流失額也在趨于擴大。
據專(zhuān)家保守估計，2016年我國稅收流失額至少4500億元，稅收流失率在15%左右，這與發(fā)達國家還有很大差距。
稅收流失影響了我國的財政收入，弱化了稅收宏觀(guān)調控功能和資源的有效配置，延緩了經(jīng)濟發(fā)展和西部大開(kāi)發(fā)，加劇了收入分配的不公。
因此，研究稅收流失問(wèn)題在“十一五”期間的經(jīng)濟發(fā)展、財政收入、加速西部大開(kāi)發(fā)戰略和提高人民生活水平都具有十分重要意義。
一、我國稅收流失的現狀
(一)偷逃騙避稅現象尤為突出
1、偷逃稅是稅收流失的最大方式。
我國的偷逃稅面相當廣，據有關(guān)資料2016年報道，目前我國國有企業(yè)偷逃稅面為50%，鄉鎮企業(yè)的偷逃稅面為60%，城鄉個(gè)體工商戶(hù)和私營(yíng)企業(yè)的偷逃稅面為80%，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的偷稅面為60%，個(gè)體的偷逃稅面在90%以上。
近年來(lái)曝光了不少偷逃稅的大案要案，如劉曉慶及其所有的北京曉慶文化藝術(shù)有限公司和北京劉曉慶實(shí)業(yè)發(fā)展有限公司，自1996年以來(lái)，采取不列、少列收入，多列支出，虛假申報等手段，偷逃稅款高達1458.3萬(wàn)元;江蘇鐵本鋼鐵有限公司及其有關(guān)聯(lián)企業(yè)常州鷹聯(lián)鋼鐵有限公司、常州市三友軋輥廠(chǎng)，在2001-2016年間共計偷逃稅款2.94億多元。
2、騙稅現象有抬頭趨勢。
騙稅主要是騙取出口退稅，與出口退稅制度有著(zhù)密切聯(lián)系。
近年來(lái)騙稅已從高價(jià)值、高稅率的產(chǎn)品發(fā)展到普通產(chǎn)品，騙稅人員從少數出口企業(yè)發(fā)展到專(zhuān)業(yè)騙稅團伙，騙稅手段也向智能化方向發(fā)展，每年國家因被騙出口退稅的損失是巨大的。
如2016年年初青海西寧的“夏都專(zhuān)案”，涉及全國11省市211家企業(yè)，涉案金額28.42億元，稅額4.3億元。
3、形形色色的避稅問(wèn)題。
近年來(lái)外商避稅現象的普遍性和嚴重性引起了社會(huì )各界的廣泛關(guān)注。
據外資企業(yè)年度所得稅的匯算清繳統計顯示，1988-1993年外資企業(yè)的虧損面為35%-45%，1994年為63%，1995-1999年上升到70%，2000-2016年居然高達80%。
其主要是外資企業(yè)通過(guò)資金轉移、費用轉移、成本轉移、利潤轉移等避稅手段達到推遲進(jìn)入獲利年度不交或少交所得稅。
4、抗稅行為時(shí)有發(fā)生。
抗稅作為我國稅收征納矛盾的現實(shí)表現，主要發(fā)生在城鄉個(gè)體戶(hù)和私營(yíng)企業(yè)主中，如一些土法煉油、個(gè)體采礦等行業(yè)，在農村還存在著(zhù)集體抗繳農業(yè)稅的問(wèn)題，每年稅務(wù)戰線(xiàn)因暴力抗稅而犧牲的事件總有幾次。
(二)居高不下的欠稅
近年來(lái)，企業(yè)拖欠國家稅款現象日趨嚴重，每年年末欠稅金額均在500億元以上。
從稅種分布看，欠稅主要集中在“兩稅”上。
如昆明鋼鐵集團有限公司在銀行存款余額超過(guò)8億元的情況下，欠繳2016年應交稅款1.53億元;石家莊新樂(lè )國人啤酒有限公司2016年9月末欠繳“兩稅”1.33億元;湖北省紅安卷煙廠(chǎng)2016年12月底欠繳“兩稅”高達2.23億元。
(三)濫用稅式支出問(wèn)題嚴重
長(cháng)期以來(lái)，我國出臺的一系列稅收優(yōu)惠政策，一方面促進(jìn)了經(jīng)濟和各項事業(yè)發(fā)展，另一方面也使稅基變窄，宏觀(guān)稅負趨于下降。
據估計，全國每年減免稅達1000億元，有的地方的減免稅額占地方財政收入的10%以上。
近年來(lái)的減免稅又呈現出兩個(gè)明顯的特征：一是政策性減免稅越來(lái)越多，稅基受到嚴重侵蝕;二是各地對扶持性和困難性減免的審批尺度不一，操作上隨意性很大。
如2002至2016年9月，陜西省財政廳、地稅局、國稅局等5家單位經(jīng)政府批準，對陜西金秀交通有限公司取得的公路運營(yíng)收入，由稅法規定的5%稅率改按3%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅及附加，致使該公司少繳稅款277萬(wàn)元;2016年杭州市蕭山地稅局依據地方政府政策，將國家對新辦勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策擴大到21戶(hù)非勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)，減免所得稅1714.35萬(wàn)元。
(四)以費擠稅日益膨脹
由于經(jīng)濟體制改革正在進(jìn)行中，應有的分配制度不健全，各地方和部門(mén)為了局部利益，千方百計截留國家稅收，對企業(yè)搞“包稅”或變相“包稅”，再通過(guò)其他途徑轉化為制度外收入，并人為使收費剛性大于收稅剛性，以費擠稅，導致財政分配中非稅收入大于稅收收入。
過(guò)多過(guò)濫的收費，加重了企業(yè)、個(gè)人負擔，使稅源減少，使納稅人的納稅積極性受到打擊，造成稅收大量流失。
(五)大量的隱形收入與地下經(jīng)濟的存在
隱形收入與地下經(jīng)濟是世界各國的共同現象。
我國是發(fā)展中國家，隨著(zhù)經(jīng)濟形勢的發(fā)展，稅費負擔的增加和政府管制能力的不足，加之法制、法規的建設不夠健全，給隱形收入與地下經(jīng)濟大開(kāi)方便之門(mén)，私運販私、無(wú)證經(jīng)營(yíng)、制假售假、色情販毒、現金交易等活動(dòng)，偷逃國家大量稅收，造成了巨大的稅收“真空”。
二、我國稅收流失的主要原因
(一)納稅人追求經(jīng)濟利益，納稅意識淡薄
在市場(chǎng)經(jīng)濟條件下，作為市場(chǎng)主體的企業(yè)和個(gè)人，其一切行為的出發(fā)點(diǎn)和歸宿都是為了追求經(jīng)濟利益最大化。
由于稅收本身所具有的強制性、固定性和無(wú)償性，就使得這種被分配產(chǎn)品的所有權從納稅主體手中強制的、無(wú)償的轉移到國家手中。
這無(wú)疑是對納稅人的一種剝奪，導致納稅人利益的減少，所以他們會(huì )千方百計地少繳稅或不繳稅，盡可能多的增加稅后利潤。
同時(shí)由于我國幾千年的封建吏制的苛捐雜稅的殘余影響，人口文化素質(zhì)不高，現實(shí)經(jīng)濟生活中的收入分配不公、政府支出透明度不強、亂收費和以費擠稅等現象，使得納稅人權利和義務(wù)之間產(chǎn)生了不平衡的感覺(jué)，使得一部分公民的納稅意識缺乏，納稅理念淡薄，助長(cháng)了稅收流失。
(二)稅制結構存在缺陷，使稅收流失趨于越大
盡管1994年的稅制改革取得了很大成功，對經(jīng)濟起了促進(jìn)作用，但由于國內國際形勢變化很快，國內經(jīng)濟的快速增長(cháng)，知識經(jīng)濟的興起，新知識、新技術(shù)的不斷涌現，特別是入世后市場(chǎng)格局發(fā)生了很大變化，致使稅收結構變化滯后于所有制結構、生產(chǎn)結構和收入分配結構的變化，現行稅制理論與實(shí)踐錯位，導致巨額稅款流失。
如增值稅稅制設計明顯已不適應目前我國社會(huì )發(fā)展水平;內外資企業(yè)實(shí)行兩套所得稅，也為企業(yè)逃避稅收監管提供了制度“空間”。
此外，稅制設計跟不上經(jīng)濟結構、稅源結構不斷變化的新形勢，出現所謂稅收“真空”。
如在面臨企業(yè)改制、產(chǎn)權轉移以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式轉變的新情況下，部分納稅人利用稅制設計的缺陷和稅收政策及管理的相對滯后，大肆偷逃國家稅收。
有些企業(yè)利用網(wǎng)上交易偷逃稅款就是一例。
(三)稅務(wù)部門(mén)征管不力，造成稅收大量流失
稅收流失與稅收征管是一對矛盾的兩個(gè)方面，彼此在相互抗爭中達到均衡。
當前稅務(wù)部門(mén)征管不力，導致稅收大量流失。
其主要表現為：一是征管人員素質(zhì)不能完全適應新時(shí)期稅收工作的要求。
二是部分稅務(wù)機關(guān)擅自擴大優(yōu)惠政策執行范圍，或變通政策違規批準減免稅。
如2016年至2016年9月，上海市國稅局、地稅局第六分局在上海農工商超市有限公司稅收優(yōu)惠政策期滿(mǎn)、當年新安置待業(yè)人員達不到國家規定比例的情況下，批準該公司減半征收企業(yè)所得稅，少征稅款13333萬(wàn)元。
三是稽查查補稅款不按規定加收滯納金。
如無(wú)錫市國稅局稽查局2016年對稽查案件查補稅款全部未征收滯納金，據對該局2016年至2016年9月對稽查案件中涉稅金額前21名企業(yè)統計，應征未征滯納金達1549.86萬(wàn)元。
四是部分稅收優(yōu)惠政策多環(huán)節審批、多頭管理，地方政府干預稅務(wù)部門(mén)執法，導致部分納稅人鉆“空子”，造成國家稅收流失。
(四)企業(yè)會(huì )計核算和納稅申報不實(shí)，導致稅收嚴重流失
一是企業(yè)違規核算，少計收入多列成本，少申報和繳納稅款。
如2016年中國石油天然氣股份有限公司大慶石油分公司，采用少計收入、多列成本的手法，少計增值稅、所得稅款共計1471.52萬(wàn)元;南京市玄武區城鎮建設綜合開(kāi)發(fā)有限公司等4戶(hù)企業(yè)，截至2016年9月未及時(shí)結轉已完工項目利潤，少繳納企業(yè)所得稅4500.97萬(wàn)元。
二是有的企業(yè)與稅務(wù)部門(mén)、地方政府相互勾結，利用稅務(wù)部門(mén)與地方政府聯(lián)合出臺的地方稅收優(yōu)惠政策少繳稅款。
(五)電子商務(wù)引發(fā)的稅收大量流失
進(jìn)入二十世紀九十二年代以來(lái)，以計算機網(wǎng)絡(luò )為核心的信息技術(shù)迅猛發(fā)展，網(wǎng)上貿易逐漸成為人們進(jìn)行商業(yè)活動(dòng)的新模式。
由于網(wǎng)上貿易的商品交易方式、勞務(wù)提供方式、支付方式等都與傳統的差異很大，如何對其征稅，已成為一個(gè)棘手的問(wèn)題。
一是征管失控，稅收流失嚴重。
網(wǎng)上貿易發(fā)展迅速，越來(lái)越多的企業(yè)(尤其是跨國公司)搬遷到互聯(lián)網(wǎng)上進(jìn)行交易，而稅務(wù)機關(guān)又來(lái)不及研究相應的征稅政策，更沒(méi)有系統的法律規定來(lái)約束企業(yè)的網(wǎng)上交易，出現了稅收征管的真空和缺位，致使稅款流失。
據國家稅務(wù)總局的保守估計，2016年網(wǎng)上交易就造成我國稅收流失近100億元。
二是稽查難度加大，助長(cháng)了偷逃稅。
網(wǎng)上貿易是通過(guò)大量無(wú)紙化操作達成交易，賬簿、發(fā)票均可在計算機中以電子形式填制，而電子憑證易修改，且不留痕跡，稅收審計稽查失去了最直接的紙制憑據，企業(yè)如不主動(dòng)申報，稅務(wù)機關(guān)一般不易察覺(jué)其貿易運作情況，從而助長(cháng)了偷逃騙稅活動(dòng)。
(六)地方政府干預稅收政策，以費擠稅現象嚴重
在局部利益的驅使下，有些地方政府出于自身利益的考慮，以權代法、輕稅重費、藏富于民、越權減免等現象，造成稅收流失。
其主要表現為：一是越權制定減免稅政策，擾亂了正常的稅收程序，使稅務(wù)機關(guān)執法不到位，稅款大量流失;二是行政干預稅收收入，不切實(shí)際地下達稅收任務(wù)，迫使稅務(wù)機關(guān)收過(guò)頭稅、預征稅款，強壓企業(yè)貸款納稅，竭澤而漁，寅吃卯糧。
如四川省德陽(yáng)市什邡市地稅局2016年根據上級稅務(wù)機關(guān)和當地市政府必須完成所得稅任務(wù)的要求，多征德陽(yáng)市藍劍包裝股份有限公司企業(yè)所得稅1459萬(wàn)元，是企業(yè)應繳稅款的7.63倍。
三是費多稅少，以費擠稅。
既有政府行為不規范，實(shí)行“稅費一站式征收”，化稅為費，截留稅款，也有職能部門(mén)巧設名目，侵蝕稅基，導致“費擠稅”現象及納稅人“先費后稅”等扭曲行為，加重了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)濟負擔，造成納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中實(shí)現的稅款流失到地方政府及其所屬部門(mén)、納稅單位甚至個(gè)人的口袋中。
(七)缺乏誠實(shí)守信，依法納稅的社會(huì )環(huán)境和氛圍
近年來(lái)，我國社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟有了長(cháng)足的發(fā)展，但社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟所需要的法制建設和道德建設工作卻沒(méi)有相應的跟上。
為了追逐利潤而踐踏法律，有損社會(huì )主義公德的現象大量出現，人們誠實(shí)守信、依法納稅的意識十分淡薄。
根據有關(guān)部門(mén)在我國北京等九個(gè)大中城市的調查資料顯示：我國有半數以上的人沒(méi)有納稅經(jīng)歷，納過(guò)稅的人數僅占被調查總人數的48.7%，領(lǐng)取工資或取得收入時(shí)，想到納稅的僅占被調查者的12.6%，從沒(méi)有想到納稅的則占36.8%，有50.6%的人則是在收入超過(guò)納稅界限時(shí)才會(huì )想過(guò)。
由此可見(jiàn)，我國公民納稅意識淡薄，廣大人民群眾對稅法知識了解甚少，缺乏誠實(shí)守信、依法納稅的社會(huì )環(huán)境和氛圍，從而導致稅收流失。
三、治理我國稅收流失的對策
(一)健全法制，全面推進(jìn)依法治稅
1、加強稅收立法，健全稅收法律體系。
基本思想是：建立以稅收基本法為母法，稅收實(shí)體法、稅收程序法相應配套的稅收法律體系(賈紹華，2002)。
(1)建立健全《稅收基本法》統領(lǐng)下的各單行法律、法規，其相互之間的法律級次、隸屬關(guān)系應當理順，形成科學(xué)的體系。
(2)在我國現行的各種稅收實(shí)體法中，除《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》、《個(gè)人所得稅法》外，其余稅收法規都未經(jīng)人大立法，而是國務(wù)院以暫行條例的形式頒布。
雖然這些法規具有與法律同等的效力，但從實(shí)際情況看，這種有稅無(wú)法的狀況在一定程度上降低了稅收的強制性。
(3)我國目前的程序法——《中華人民共和國稅收征收管理法》，是2001年重新修訂的，其充分考慮了稅收對經(jīng)濟發(fā)展和社會(huì )進(jìn)步的影響，將促進(jìn)經(jīng)濟發(fā)展和社會(huì )進(jìn)步作為一個(gè)立法宗旨。
但經(jīng)過(guò)稅務(wù)部門(mén)的實(shí)踐發(fā)現依然存在很多不足，仍需要進(jìn)行不斷的改進(jìn)和完善，尤其是在稅收執法的規定上可操作性不強，執法隨意性較大，執法困難的現象仍將普遍存在。
2、規范稅收執法，進(jìn)一步推進(jìn)依法治稅。
(1)嚴格執行各項稅收法律法規和政策，進(jìn)一步制定和完善配套管理辦法，正確處理規范執法與組織收入、規范執法與優(yōu)化服務(wù)、規范執法與支持發(fā)展的關(guān)系，嚴格、公正、文明執法，營(yíng)造良好的稅收環(huán)境。
(2)大力推進(jìn)稅收執法責任制度，強化稅收執法權的監督制度，進(jìn)一步健全執法過(guò)錯責任追究制度，推進(jìn)依法治稅。
(3)整頓和規范稅收秩序，既不能認為調節收入進(jìn)度、違規批準緩稅，也不能寅吃卯糧收過(guò)頭稅;同時(shí)依法加大對涉稅違法案件的處罰力度，杜絕以補代罰、以罰代刑。
3、健全稅收法制保障體系。
應建立稅務(wù)警察，加大偵查力度，制止和打擊稅收犯罪活動(dòng)，強化稅務(wù)執法剛性，維護稅收秩序，同時(shí)成立稅務(wù)法庭，提高稅務(wù)司法水平，使稅務(wù)糾紛和稅務(wù)犯罪案件按照法律規定的程序進(jìn)行處理和審判。
(二)強化征管，建立現代的稅收征管體系
1、建立規范有效的納稅申報制度。
(1)完善稅務(wù)登記制度，提高稅務(wù)登記證的法律地位，拓寬其作用范圍。
在法人認定環(huán)節上先簽發(fā)稅務(wù)登記證，然后再憑此辦理工商登記證、開(kāi)設銀行賬戶(hù)。
仿效美國、意大利等國，實(shí)行以法人身份證號碼為唯一的納稅人登記編碼，納稅人的一切與取得收入有關(guān)的活動(dòng)都離不開(kāi)這一編碼，從而從根本上控制納稅人的行為和活動(dòng)。
(2)在進(jìn)行納稅申報時(shí)，可借鑒韓、日的經(jīng)驗，實(shí)行有分別的納稅申報，對納稅信用良好、會(huì )計制度健全的企業(yè)或個(gè)人使用區別于其他納稅人的納稅申報表，并給予適當的稅收優(yōu)惠，以此對納稅人形成一種激勵，同時(shí)也對企業(yè)會(huì )計制度的健全起到一種推動(dòng)作用。
2、規范稅源監控，加強稅源管理。
(1)稅源監控要與社會(huì )經(jīng)濟結構和稅制結構相適應。
應根據不同的社會(huì )經(jīng)濟結構、不同的稅源形態(tài)和特點(diǎn)來(lái)制定監控方法，因地制宜地進(jìn)行，而不可來(lái)“一刀切”;同時(shí)又要結合稅制結構，重視稅源的源頭監控和過(guò)程監控，有效控制稅源的方向和真實(shí)性。
(2)稅源監控要充分借助現代科技手段，實(shí)現征管方式的現代化、信息化，廣泛推廣稅控裝置，充分發(fā)揮金稅工程的優(yōu)勢，以最大限度地減少稅收流失。
(3)稅源監控要充分借助社會(huì )力量，加強與工商、海關(guān)、金融、公檢法等部門(mén)的密切配合;同時(shí)應建立稅收違法案件舉報獎勵制度，調動(dòng)廣大人民群眾協(xié)稅護稅的積極性，嚴堵稅收跑、冒、滴、漏，嚴打各類(lèi)社會(huì )違法犯罪活動(dòng)，有效實(shí)行稅源監控。
3、改進(jìn)征管辦法，推進(jìn)征管電子化。
(1)稅務(wù)機關(guān)應改變以“人海戰術(shù)”為主的征管辦法，強調專(zhuān)業(yè)化分工，按登記、征收、檢查三大系列設置稅務(wù)機構，并采用計算機對征管全過(guò)程進(jìn)行監控。
(2)加快電子化征管建設，建立稅收征管局域網(wǎng)、發(fā)展廣域網(wǎng)。
在建立健全計算機網(wǎng)絡(luò )基礎上，加快稅收征管現代化進(jìn)程，推行電子報稅及稅收征收無(wú)紙化，充分發(fā)揮計算機在稅務(wù)工作個(gè)環(huán)節的作用;同時(shí)通過(guò)與海關(guān)、工商、金融、企業(yè)等部門(mén)的計算機聯(lián)網(wǎng)，加強信息交流，防止偷、逃、騙稅，降低稅收征管成本，提高征管能力。
4、加強稅務(wù)稽查體系建設。
(1)采取異地交叉稽查模式，減少地方政府干預。
稅務(wù)部門(mén)可采取集中人力、分組跨地區交叉稽查，有利于避免地方政府干預，使大案要案的集中、專(zhuān)項查處和稽查質(zhì)量得以提高，便于各地交流稽查經(jīng)驗、驗證稽查業(yè)務(wù)水平，提高稽查干部的業(yè)務(wù)素質(zhì)，統一執法尺度，提高執法水平。
(2)必須充分利用先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)尤其是網(wǎng)絡(luò )技術(shù)，以實(shí)現信息資源共享，盡快形成一個(gè)以“金稅工程”網(wǎng)絡(luò )技術(shù)為基礎、高效、迅速的信息和管理網(wǎng)絡(luò )，將人工稽查與計算機網(wǎng)絡(luò )相結合，提高稽查質(zhì)量。
5、加大懲罰力度，提高稅法的威懾力。
加重對各類(lèi)違犯稅法行為的懲罰是治理稅收流失廣為各國所采用的一種做法。
如美國對查出的偷稅不但要收回偷稅款及利息，而且還要加以75%的罰款，嚴重的要查封財產(chǎn)并判刑5年。
加重處罰并意味著(zhù)隨意處罰，必須以法律為依據。
(1)必須通過(guò)立法對《稅收征管法》中的處罰條例進(jìn)行修改，如《稅收征管法》第六十三條、第六十四條、第六十五條等中規定的“并處不繳或少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款”，這樣處罰給稅務(wù)干部行使權力的隨意空間很大。
(2)要求稅務(wù)機關(guān)要嚴格執法，堅決杜絕人情稅現象，也要杜絕濫用處罰現象的發(fā)生。
(3)應發(fā)布稅務(wù)違法案件公告，通過(guò)各種媒體對違法案件進(jìn)行曝光，以形成對稅務(wù)違法犯罪活動(dòng)的強大威懾力量。
6、密切部門(mén)配合，實(shí)行社會(huì )綜合治稅。
當前稅收已經(jīng)和國民經(jīng)濟各個(gè)部門(mén)有了千絲萬(wàn)縷的聯(lián)系，已經(jīng)滲透到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和個(gè)人生活的各個(gè)方面，所以說(shuō)要加強稅收工作，把稅源控制好，單靠稅務(wù)局自身是不行的。
因此，請政府出面協(xié)調稅務(wù)、工商、審計、財政、公安、銀行、外貿、計委、廣電等部門(mén)的關(guān)系，明確規定各部門(mén)必須配合稅務(wù)部門(mén)開(kāi)展工作，構建覆蓋全局的稅收征管工作，依靠社會(huì )綜合治稅。
7、完善稅務(wù)中介組織，全面推行稅務(wù)代理制度(童大龍，2003)。
(1)加強注冊稅務(wù)師隊伍建設，提高稅務(wù)代理人員素質(zhì)，進(jìn)行稅務(wù)代理宣傳，借鑒國外先進(jìn)的稅務(wù)代理經(jīng)驗，完善我國稅務(wù)代理制度，使納稅人盡可能通過(guò)稅務(wù)代理進(jìn)行納稅申報。
(2)推行稅務(wù)代理制度，減少由于稅務(wù)人員直接與納稅人接觸，而可能發(fā)生的所謂“官員型”稅收流失，并在稅務(wù)代理機構與納稅人及稅務(wù)機關(guān)之間形成一種相互制約、彼此監督的關(guān)系，避免稅收流失的產(chǎn)生。
8、實(shí)現稅收征管各環(huán)節的協(xié)調統一。
稅收征管是一項綜合性的工作，稅務(wù)登記、納稅申報、稅源監控、稅款征收、稅務(wù)稽查、稅收處罰等都是稅收征管這一有機整體的重要組成部分，它們之間存在著(zhù)直接或間接的聯(lián)系。
只有各個(gè)鏈條之間相互聯(lián)系、相互制約，才能使整個(gè)稅收征管體系保持相對高效的運轉狀態(tài)。
因此，在完善稅收征管體系過(guò)程中，稅收征管的各個(gè)環(huán)節應當同步協(xié)調進(jìn)行。
在完善某個(gè)環(huán)節的同時(shí)，應考慮到其他環(huán)節的實(shí)際情況，全面兼顧，整體推進(jìn)，避免不同環(huán)節之間出現“撞車(chē)”，保證稅收征管的質(zhì)量，減少稅收流失。
(三)完善稅制，優(yōu)化稅收制度結構
1、合理分配流轉稅和所得稅的比例。
就我國目前社會(huì )發(fā)展和經(jīng)濟發(fā)展狀況來(lái)看，我國仍應是堅持流轉稅和所得稅并重的雙主體稅制結構，逐步提高所得稅比重。
在進(jìn)一步完善和優(yōu)化增值稅制的同時(shí)，通過(guò)完善和優(yōu)化所得稅制，加強所得稅的征管和稽查等措施，逐步實(shí)現所得稅收入的增長(cháng)速度高于流轉稅的增長(cháng)速度，將我國稅制建設成為真正意義上的雙主體稅制。
2、完善和優(yōu)化增值稅，加速增值稅轉型。
(1)實(shí)行普遍征收原則。
將目前征收營(yíng)業(yè)稅的各項勞務(wù)的活動(dòng)和無(wú)形資產(chǎn)及不動(dòng)資產(chǎn)逐步加入增值稅的征稅范圍。
(2)加速增值稅轉型。
2016年?yáng)|北三省開(kāi)始試行消費型增值稅以來(lái)，促進(jìn)了經(jīng)濟發(fā)展，收到良好效果，證明了消費型增值稅在我國可行性。
因此，應逐步擴大其實(shí)施范圍。
(3)完善增值稅優(yōu)惠政策。
應進(jìn)一步規范稅收優(yōu)惠政策，最大限度的縮小減免稅范圍，保持增值稅抵扣鏈條的完整。
3、完善和優(yōu)化所得稅。
(1)統一內外資企業(yè)所得稅，公平稅負，推進(jìn)所得稅制的國際性。
在各項成本、費用的稅前列支標準和限額上，應做到內外一致，如工資扣除標準、捐贈的扣除標準等。
堅持內、外資企業(yè)的優(yōu)惠政策保持一致，盡可能減少優(yōu)惠政策，給企業(yè)創(chuàng )造一個(gè)公平競爭的外部環(huán)境。
(2)完善和優(yōu)化個(gè)人所得稅，實(shí)行分類(lèi)與綜合相結合的個(gè)人所得稅制。
加大對高收入者的調節力度，改革生計費用扣除標準，進(jìn)一步擴大個(gè)人所得稅的征稅范圍和規范個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策。
4、完善和優(yōu)化其他稅種，適時(shí)開(kāi)征新稅種。
(1)調整消費稅的征稅范圍和稅率。
將一些高檔滋補、保健藥品和一些奢侈性的高檔消費行為列入消費稅稅目;同時(shí)適當降低與人們日常生活所必需或貼近的消費品的稅率，如摩托車(chē)、非奢侈消費品的化妝品。
(2)盡快開(kāi)征社會(huì )保障稅，配合國有企業(yè)改革，保證下崗失業(yè)人員的基本生活水平。
(3)適時(shí)開(kāi)征財產(chǎn)稅和遺產(chǎn)稅，以適當調節社會(huì )財富分配，鼓勵勞動(dòng)致富，減少不勞而獲產(chǎn)生的負作用。
(4)將目前征收的教育費附加改為教育稅，專(zhuān)門(mén)用于彌補九年義務(wù)教育經(jīng)費的不足。
(5)完善地方稅體系，規范稅外收入。
將現行城鎮土地使用稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅合并，統一納稅人，合理調整計稅依據，適當提高征稅標準。
對各地稅外開(kāi)征的各種基金、規費進(jìn)行認真清理，將有償服務(wù)收取的費用仍按規費形式征收，取締不合理的收費。
(四)規范轉移支付制度，推進(jìn)稅費改革
1、規范轉移支付制度。
(1)要確立中央政府宏觀(guān)調控的主導地位。
收入的大頭歸中央，支出的大頭放在地方的做法，強化中央調控，增加財政資金的邊際效益，實(shí)現轉移支付制度與確保中央財力和有效地調動(dòng)各級地方政府的積極性相一致。
(2)逐步改變以稅收返回等一般性補助項目為主的轉移支付形式，增加規定用途和有附加條件的專(zhuān)項轉移支付，以提高轉移支付資金的使用效率。
2、推進(jìn)稅費改革，確保稅收收入。
應大力推進(jìn)稅費改革，清理和取締不合理的收費項目，將具有經(jīng)營(yíng)性質(zhì)的收費項目并入價(jià)格軌道作經(jīng)營(yíng)收入，將那些名費實(shí)稅的收費項目可以通過(guò)“改費為稅”的途徑用相應的稅收取而代之，對確實(shí)須保留的收費項目則通過(guò)“規范費”的辦法分別納入“規費”和“使用費”，并調整收費標準，規范收支管理和監督。
目前，可適時(shí)將教育費附加改為教育稅，失業(yè)保險費、養老保險費、醫療保險費等合并征收社會(huì )保障稅，等等。
(五)嚴格監視網(wǎng)上貿易，加強電子商務(wù)征稅管理
網(wǎng)上貿易的迅速發(fā)展對傳統的稅收征管提出了嚴峻的挑戰，從目前情況看，網(wǎng)上貿易只是呈現雛形，應加緊采取措施和對策管理。
(1)采取備案制度，要求所有上網(wǎng)單位將與上網(wǎng)有關(guān)的資料報當地稅務(wù)機關(guān)，由稅務(wù)機關(guān)根據網(wǎng)絡(luò )經(jīng)營(yíng)者的咨詢(xún)狀況，核發(fā)數字式身份證明，以便稅務(wù)機關(guān)確定交易雙方的身份及交易的性質(zhì)。
(2)拓寬稅務(wù)與銀行聯(lián)網(wǎng)的空間，稅務(wù)部門(mén)應與銀行合作設置電子關(guān)卡，對企業(yè)的資金流動(dòng)進(jìn)行監控，從而大大限制了偷、逃稅行為的發(fā)生。
(3)在網(wǎng)上建立電子銀行，要求從事電子商務(wù)的企業(yè)和個(gè)人在電子銀行里開(kāi)戶(hù)，在網(wǎng)絡(luò )上完成異地結算、托收、轉賬等金融業(yè)務(wù)，在網(wǎng)絡(luò )上完成繳稅業(yè)務(wù)，實(shí)現電子支付。
(六)健全稅務(wù)監督機制
要有效防范和抑制稅收流失，還必須有廣泛、嚴密的監督機制。
稅務(wù)監督應包括內部監督、行政監督、法律監督、群眾監督、輿論監督等在內的全方位、全社會(huì )監督。
當前，稅務(wù)監督機制基本上是稅務(wù)機關(guān)內部實(shí)施的，沒(méi)有發(fā)揮其應有的監督作用。
因此，健全稅務(wù)監督機制重要的是將稅務(wù)監督的外部監督建立健全，如群眾監督、輿論監督等，充分發(fā)揮外部監督的作用，為治理稅收流失做出應有的作用。
(七)加大稅法宣傳力度，轉變公民稅收觀(guān)念
(1)深入廣泛地開(kāi)展稅法宣傳，樹(shù)立與市場(chǎng)經(jīng)濟相適應的稅收觀(guān)。
我們應該持之以恒地、廣泛地開(kāi)展形式多樣的稅收教育宣傳，應把稅收的基礎知識編入九年義務(wù)教育課本，使國民從小就樹(shù)立“納稅光榮”的觀(guān)念，使國民從小就知道社會(huì )主義稅收性質(zhì)是“取之于民，用之于民”。
(2)更新公民稅收觀(guān)念，樹(shù)立權利與義務(wù)對等觀(guān)念。
在現代市場(chǎng)經(jīng)濟條件下，傳統的“應盡義務(wù)說(shuō)”觀(guān)念已不能為納稅人所認同，甚至會(huì )造成納稅人的逆反心理。
因此，要按照權利與義務(wù)相對稱(chēng)的觀(guān)念，分別規范納稅人、用稅人和征稅人的行為，營(yíng)造良好的依法治稅的社會(huì )環(huán)境。
總之，稅收流失的治理是一項涉及到全方面，需要從一點(diǎn)一滴做起的龐大的、系統的工程，任重道遠。
因此，各級領(lǐng)導和稅務(wù)部門(mén)應積極地去發(fā)現問(wèn)題、解決問(wèn)題，積趾步致千里，積小流成江海，就能逐步改善目前我國稅收流失嚴重的狀況，開(kāi)創(chuàng )我國稅收工作的新紀元。
參考文獻
1.賈紹華.中國稅收流失問(wèn)題研究[M].北京：中國財政經(jīng)濟出版社，2002.232-466.
2.王陸進(jìn).發(fā)展稅收研究：我國經(jīng)濟發(fā)展中的稅收理論與政策[M].北京：中國財政經(jīng)濟出版社，1998.53-63.
3.吳旭東.稅收管理[M].北京：中國人民大學(xué)出版社，2001.10-27.
4.胡怡建.稅收學(xué)[M].上海：上海財經(jīng)大學(xué)出版社，2004.84-104.
5.陳共.財政學(xué)[M].北京：中國人民大學(xué)出版社，2002.114-214.
6.James T. Bennett. Tax-Funded politics [M], Transaction Publishers, 2004.
7.王娜.我國稅收流失的根源探究[J].商業(yè)經(jīng)濟，2004，(10)：28-29.
8.周宇城.稅收流失的成因及主要對策[J].稅務(wù)，2003，(8)：14-15.
9.李中華.我國稅收流失的深層原因及治理對策[J].經(jīng)濟師，2003，(2)：207-212.
10.孫力.治理稅收流失的對策[J].稅務(wù)，2003，(4)：31.
11.童大龍.我國稅收流失對策研究[J].財貿研究，2003，(4)：50-53.
12.萬(wàn)紹群 巫晶.治理我國稅收流失的四大對策[J].當代經(jīng)濟，2005，(1)：61-62.
13.朱毅.關(guān)于我國稅收流失問(wèn)題的對策[J].財會(huì )研究，2001，(10)：44-47.
14.戴子鈞.關(guān)于完善稅收征管體系的思考[J].稅務(wù)研究，2004，(8)：45-48.
15.胡勇輝.借鑒國外經(jīng)驗，治理我國稅收流失[J].當代財經(jīng)，2004，(3)：36-40.
16.曲順蘭 路春城.稅收流失的經(jīng)濟影響與防治對策[J].稅務(wù)研究，2003，(12)：45-48.
17.朱文軍.對社會(huì )綜合治稅的幾點(diǎn)思考[J].稅務(wù)研究，2004，(2)：56-58.
18.李元存.論稅收流失及其治理[J].稅務(wù)與經(jīng)濟，2002，(4)：27-29.
電商下的稅收流失問(wèn)題
[摘要] 信息革命在推進(jìn)稅收征管現代化，提高征稅質(zhì)量和效率的同時(shí)，也使傳統的稅收理論、稅收原則受到不同程度的沖擊。
針對電子商務(wù)這種新興的商務(wù)模式，給傳統的稅收工作帶來(lái)了一系列的問(wèn)題，我們應該借鑒國外經(jīng)驗、結合我國實(shí)際，確定我國電子商務(wù)的稅收原則，并加強對電子商務(wù)的稅務(wù)管理。
[關(guān)鍵詞] 電子商務(wù)稅收原則稅收政策
國際互連網(wǎng)的迅速普及，以及在此基礎上形成的全球化電子商務(wù)構架，在改變傳統貿易框架的同時(shí)，必然在某種程度上給現行稅制及其管理手段提出新的要求和新的課題。
電子商務(wù)作為一種新型的商業(yè)形式，必然與稅收發(fā)生聯(lián)系，并對傳統的稅收政策及稅收管理帶來(lái)一系列影響，比如：電子商務(wù)以網(wǎng)絡(luò )載體進(jìn)行交易難以監控、身份確認變得困難、動(dòng)搖了憑證審計的基礎、計算機加密技術(shù)的開(kāi)發(fā)加大了稅務(wù)機關(guān)獲取信息的難度、商業(yè)中介作用弱化、企業(yè)可以利用在低稅國或免稅國的站點(diǎn)輕松避稅、通過(guò)網(wǎng)絡(luò )提供的信息服務(wù)費用很難稽核、網(wǎng)上知識產(chǎn)權的銷(xiāo)售活動(dòng)難以稽核、廣告收入應征稅款存在流失風(fēng)險、貿易上的國界概念日漸模糊，等等，總結如下：
一、電子商務(wù)給稅收工作帶來(lái)的影響
我國現行稅法基本上是針對有形產(chǎn)品制定的，并以屬地原則為基礎進(jìn)行管轄，通過(guò)常設機構、居住地等概念，把納稅義務(wù)同納稅人的活動(dòng)聯(lián)系起來(lái)。
而電子商務(wù)所具有的無(wú)國界性、超領(lǐng)土化以及網(wǎng)絡(luò )化、數字化等特點(diǎn)，使現行稅法落后于交易方式快速演進(jìn)的步伐。
伴隨企業(yè)通過(guò)網(wǎng)絡(luò )貿易避稅現象的逐漸增多，稅法本身應具有的公平、效率等原則正一步一步受到威脅。
主要表現在以下幾個(gè)方面：
1.國際稅收管轄權的沖突問(wèn)題。
主要是指來(lái)源地稅收管轄權與居民稅收管轄權的沖突，傳統的解決辦法是通過(guò)雙邊稅收協(xié)定來(lái)減輕或消除國際重復征稅，但電子商務(wù)的發(fā)展，一方面使得收入來(lái)源地的判定發(fā)生爭議，如通過(guò)因特網(wǎng)的跨國醫療診斷服務(wù);另一方面導致居民身份認定的復雜化，如網(wǎng)絡(luò )公司注冊地與控制地分化。
這些影響都在原有基礎上產(chǎn)生了新的稅收管轄權的沖突。
2.課稅對象的確認問(wèn)題。
現行的稅法對商品銷(xiāo)售收入、勞務(wù)提供收入及特許權使用收入等稅種和稅率均有不同規定。
但電子商務(wù)的出現改變了這一觀(guān)念，將交易對象均轉換為“數字化信息”在Internet上傳遞，稅務(wù)部門(mén)將難以確認這種以數字形式提供的數據和信息究竟是商品、勞務(wù)還是特許權等，所以無(wú)法確認課稅對象及相關(guān)適用稅率。
3.傳統習慣性的數據原件的認證問(wèn)題。
法律上最有效的證據是記錄業(yè)務(wù)發(fā)生的原件，在手工稅務(wù)處理環(huán)境下，企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后均記錄于紙張上，按會(huì )計數據處理的不同過(guò)程分為原始憑證、記賬憑證、會(huì )計賬簿和會(huì )計報表。
而企業(yè)會(huì )計則是通過(guò)稅務(wù)部門(mén)提供的稅收票證和申報表來(lái)申報納稅的。
但是，在計算機網(wǎng)絡(luò )信息系統中的電子商務(wù)(無(wú)紙貿易)使原來(lái)紙質(zhì)的會(huì )計原始憑證的數據直接記錄在磁盤(pán)或光盤(pán)上，由于對電子數據非法修改可做到不留痕跡，這樣就很難辨別哪個(gè)是業(yè)務(wù)記錄的“原件”，從而導致稅收征管中納稅人和課稅對象的確認越來(lái)越難，使各種各樣的逃避稅更加容易與普遍。
4.適應電子商務(wù)的稅種問(wèn)題。
在電子商務(wù)交易總額增長(cháng)迅猛的預期下，對電子商務(wù)的征稅是應遵循現行稅制，還是單獨設立新的稅種或附加稅，以適應電子商務(wù)的特點(diǎn)，這在各國已引起廣泛的爭議。
5.稅款的征收方式問(wèn)題。
即使在明確納稅人及納稅對象的情況下，由于電子商務(wù)越來(lái)越傾向于電子貨幣的使用，特別是1997年之后推出的商業(yè)服務(wù)軟件允許電子現金過(guò)戶(hù)和電子數據交換，無(wú)紙化的交易使本應征收的增值稅、消費稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅、所得稅、印花稅等均無(wú)從下手。
因為現行稅收的征收管理是建立在發(fā)票、賬簿等這些紙制憑據的基礎之上的，再加上隨著(zhù)計算機加密技術(shù)的發(fā)展，使納稅人可以用超級密碼來(lái)掩藏有關(guān)信息，使稅務(wù)機關(guān)搜集有關(guān)資料難上加難。
6.對電子商務(wù)的稅收稽查問(wèn)題。
―般來(lái)說(shuō)，稅務(wù)行政機關(guān)開(kāi)展稅收征管稽查的前提是要準確掌握有關(guān)納稅人應納稅之事實(shí)和證據，以此作為判斷納稅人申報數據準確與否的依據。
據此，各國稅收立法普遍規定納稅人必須在若干年內如實(shí)記賬并保存賬簿、記賬憑證等相關(guān)資料以備查，從立法上確立以賬證追蹤審計作為稅收征管基礎的通行制度。
而在互連網(wǎng)環(huán)境下，基于商品訂購、款項支付等都是一系列無(wú)紙化的虛擬網(wǎng)上交易，交易合同、訂單、銷(xiāo)售票據等也都以容易修改和刪除的電子形式存在，這就使傳統的憑證追蹤審計面臨著(zhù)直接的管理難題。
且不說(shuō)，眾多潛在應納稅人還可以使用加密方式來(lái)掩蓋電子商務(wù)交易的相關(guān)信息。
據此，如何加強電子商務(wù)稅收中的稅務(wù)稽查監管以防止稅收收入流失無(wú)疑是值得作出立法應對的問(wèn)題。
二、借鑒國際經(jīng)驗，完善電子商務(wù)稅收政策
目前，各國(主要是電子商務(wù)較為發(fā)達的美國、日本、歐盟等國家和地區)和國際性組織對生產(chǎn)商務(wù)的稅收問(wèn)題進(jìn)行了深入、廣泛的討論和研究，已有少數國家頒布了一些有關(guān)電子商務(wù)稅收的法規，一些國際性組織(如經(jīng)濟合作與發(fā)展組織―――OECD)已就電子商務(wù)稅務(wù)政策形成了框架協(xié)議并確立一些原則。
具體而言，電子商務(wù)涉及的稅收問(wèn)題，主要是：是否對電子商務(wù)實(shí)行稅收優(yōu)惠，是否對電子商務(wù)開(kāi)征新稅，如何對電子商務(wù)征稅。
目前對電子商務(wù)稅收問(wèn)題，應進(jìn)行全面、深入的研究。
但不應該將注意力集中在如何征稅上。
國際上對電子商務(wù)不征稅將持續二三年的時(shí)間，我國應利用這段寶貴時(shí)間，抓緊制定、建立我國的對電子商務(wù)的稅收優(yōu)惠政策。
在國際上普遍對電子商務(wù)進(jìn)行免稅的情況下，我國對電子商務(wù)征稅，不利于我國電子商務(wù)的發(fā)展。
另外，以我國目前的技術(shù)水平(國際上也是如此)，對電子商務(wù)進(jìn)行征稅，稅收成本高，技術(shù)上也無(wú)實(shí)現可能。
此外，我國尚未建立一支既懂電子商務(wù)技術(shù)又熟悉稅收政策的具有綜合素質(zhì)的稅務(wù)隊伍。
更重要的是，我國還未建立健全與電子商務(wù)相關(guān)的配套法律。
三、開(kāi)征電子商務(wù)稅應堅持的原則
1.應堅持稅收中性原則。
即通過(guò)電子商務(wù)達成的交易與其他形式的交易在征稅方面要一視同仁，反對開(kāi)征任何形式的新稅或附加稅，以免妨礙電子商務(wù)的發(fā)展，而應著(zhù)力考慮現行稅種與網(wǎng)上交易的協(xié)調。
2.應堅持居民管轄權與地域管轄權并重的原則。
我們意識到歐美等國作為發(fā)達國家提出以居民管轄權取代地域管轄權的目的是保護其先進(jìn)技術(shù)輸出國的利益，發(fā)展中國家如果沒(méi)有自己的對策，放棄地域管轄權將失去大量稅收收入。
所以應充分考慮我國及廣大發(fā)展中國家的利益，在互利互惠的基礎上，聯(lián)合其他發(fā)展中國家，堅持以居民管轄權與地域管轄權并重的原則。
3.公平稅負原則。
即指電子商務(wù)稅收政策的制定應使電子商務(wù)貿易與傳統貿易的稅負一致,同時(shí)要避免國際間雙重征稅。
4.應堅持區別對待的原則。
對于完全意義上的網(wǎng)上交易，如國內供應商提供的軟件銷(xiāo)售、網(wǎng)絡(luò )服務(wù)等無(wú)形產(chǎn)品，無(wú)論購買(mǎi)者來(lái)自國內還是國外都應暫時(shí)免繳銷(xiāo)售稅，而對于以網(wǎng)絡(luò )為媒介的間接電子商務(wù)形式，如利用網(wǎng)上訂貨形成的實(shí)物交割交易形式，應比照傳統交易方式征收銷(xiāo)售稅，在這里適用的是相同的稅制。
5.應堅持便于征收、便于繳納的原則。
稅收政策的制度應考慮互連網(wǎng)的技術(shù)特征和征稅成本，如采取電子申報、電子繳納、電子稽查等方式，便于稅務(wù)部門(mén)征收管理以及納稅人的稅收奉行。
6.完善適應電子商務(wù)的稅收征管方法。
世界各國對電子商務(wù)的稅收征管問(wèn)題都十分重視且行動(dòng)非常積極：例如，0ECD成員國家同意免征電子商務(wù)關(guān)稅，但也認為在貨物的定義不穩定的情況下決定一律免征關(guān)稅是不妥的，與此同時(shí)把通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)銷(xiāo)售的數字化產(chǎn)品視為勞務(wù)銷(xiāo)售而征稅;
日本規定軟件和信息這兩種商品通常不征收關(guān)稅，但用戶(hù)下載境外的軟件、游戲等也有繳納消費稅的義務(wù);
新加坡和馬來(lái)西亞的稅務(wù)部門(mén)都規定在電子商務(wù)中的軟件供應行為都要征收預提稅;歐盟貿易委員會(huì )也提出了建立以監管支付體系為主的稅收征管體制的設想;
德國稅務(wù)稽查部門(mén)設計了通過(guò)金融部門(mén)資金流動(dòng)掌握電子商務(wù)企業(yè)涉稅信息的方案，以及“反向征稅”機制等。
7.積極開(kāi)展國際合作與協(xié)調，站在發(fā)展中國家的利益上參與國際對話(huà)。
隨著(zhù)我國加入WTO，隨著(zhù)全球經(jīng)濟―體化進(jìn)程的加快，電子商務(wù)在我國的應用會(huì )進(jìn)一步普及。
國際互連網(wǎng)貿易的蓬勃發(fā)展促使世界經(jīng)濟全球化、一體化，也使得國際稅收協(xié)調在國際稅收原則、立法、征管、稽查等諸方面需要更緊密的配合，以形成廣泛的稅收協(xié)定網(wǎng)。
因此我國應積極參與國際互連網(wǎng)貿易稅收理論、政策的制定，并積極參與國際對話(huà)。
總之，稅收政策應在加強征管和防止稅收流失的同時(shí)，不阻礙網(wǎng)上貿易的發(fā)展，堅持以居民管轄權與地域管轄權并重，積極參與制定電子商務(wù)稅的國際合作。
【稅收流失問(wèn)題論文】相關(guān)文章：
論文答辯問(wèn)題及回答05-13
稅收優(yōu)先權法律位序研討論文12-18
企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)管理問(wèn)題及對策論文05-20
感謝稅收作文11-12
關(guān)于稅收征文11-27
國際稅收籌劃09-05