外部稅務(wù)檢查的應對
摘要：稅務(wù)檢查是稅收征收管理的一個(gè)重要環(huán)節。它是指稅務(wù)機關(guān)或具有相應職能的單位依法對納稅人履行繳納稅款義務(wù)和扣繳義務(wù)人履行代扣、代收稅款義務(wù)的狀況所進(jìn)行的監督檢查。納稅人、扣繳義務(wù)人必須接受稅務(wù)機關(guān)或具有相應職能的單位依法進(jìn)行的稅務(wù)檢查，如實(shí)反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。
關(guān)鍵詞：稅務(wù)檢查;日常;應對;趨勢;識別
稅務(wù)檢查是稅收征收管理的一個(gè)重要環(huán)節。它是指稅務(wù)機關(guān)或具有相應職能的單位依法對納稅人履行繳納稅款義務(wù)和扣繳義務(wù)人履行代扣、代收稅款義務(wù)的狀況所進(jìn)行的監督檢查。納稅人、扣繳義務(wù)人必須接受稅務(wù)機關(guān)或具有相應職能的單位依法進(jìn)行的稅務(wù)檢查，如實(shí)反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。
一、識別稅務(wù)風(fēng)險、控制稅務(wù)風(fēng)險
(1)從思想重視到行動(dòng)重視的轉變
1、人員的配備。稅務(wù)管理是專(zhuān)業(yè)性很強的工作，應配備專(zhuān)人進(jìn)行日常管理;稅務(wù)管理工作政策性很強，如果稅務(wù)管理人員配備數量不足，工作負荷過(guò)量，則沒(méi)有時(shí)間和精力去跟蹤、研究稅務(wù)政策，則可能發(fā)生業(yè)務(wù)與稅務(wù)政策偏離的處理。
2、提前進(jìn)行稅務(wù)介入。重要商務(wù)合同中涉稅條款的審核;重大項目的稅收籌劃。
(2)從注重會(huì )計思維到會(huì )計、稅務(wù)思維并重的轉變
會(huì )計核算依據是企業(yè)會(huì )計準則，稅務(wù)處理依據是稅收法律法規，由于我國的會(huì )計制度和稅務(wù)制度存在著(zhù)差異性，如：將自產(chǎn)的液化石油氣提供給企業(yè)內部的食堂作為燃料使用，在會(huì )計上不做收入確認，但稅務(wù)上“將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費”作為“視同銷(xiāo)售”依法需繳納增值稅。所以，會(huì )計人員及企業(yè)的管理人員在處理業(yè)務(wù)時(shí)不能僅注重會(huì )計思維，應會(huì )計、稅務(wù)思維并重，用稅務(wù)思維審視業(yè)務(wù)，才能發(fā)現是否存在風(fēng)險，才知道如何防范風(fēng)險。
(3)在利潤考核的壓力下，稅務(wù)風(fēng)險控制要恰當，處理方式要前后一致
舉例：2013年，某地國稅稽查局對甲公司2005-2012納稅情況檢查后提出，甲公司2009年7月至2011年12月提供給碼頭輪船、鐵路貨車(chē)用的自產(chǎn)柴油1653噸，未向稅務(wù)機關(guān)申報繳納消費稅，需補繳消費稅194萬(wàn)元。依據是：“從2009年1月1日起，對成品油生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)成品油過(guò)程中，作為燃料、動(dòng)力及原料消耗掉的自產(chǎn)成品油，免征消費稅。對用于其他用途或直接對外銷(xiāo)售的成品油照章征收消費稅”財稅[2010]98號。違法行為定性為偷稅。
其實(shí)，甲公司2012年自查的時(shí)候已經(jīng)發(fā)現此問(wèn)題了，但為了能實(shí)現多點(diǎn)利潤，僅僅從2012年開(kāi)始繳納自用油的增值稅、消費稅，沒(méi)有就2011年以前的補稅，造成稅務(wù)處理的前后不一致，屬于主觀(guān)故意。
二、稅務(wù)管理重在日常
(1)正確認識企業(yè)經(jīng)營(yíng)和納稅的關(guān)系
合法經(jīng)營(yíng)是企業(yè)最基本的原則，依法納稅是基本義務(wù)。國有企業(yè)上繳利潤和繳納稅款，都是國家取得財政收入的手段，在此方面是完全統一的，國有企業(yè)應正確認識企業(yè)經(jīng)營(yíng)和納稅的關(guān)系，做到依法納稅、準確納稅。
(2)規范處理涉稅業(yè)務(wù)
準確核算各類(lèi)費用，做好產(chǎn)、銷(xiāo)、存管理，正確核算進(jìn)項稅額、銷(xiāo)項稅額，正確計提各類(lèi)稅費(消費稅、企業(yè)所得稅、印花稅、營(yíng)業(yè)稅等)。
(3)依法、按期申報納稅
(4)保存相關(guān)的稅收證據
比如稅務(wù)局會(huì )因為稅收任務(wù)而讓我們緩繳稅款，辦理稅收緩繳手續，保存相關(guān)批準資料;稅務(wù)局直接口頭告知晚點(diǎn)交，無(wú)通知文件，直接不接受申報或稅務(wù)申報系統封死(網(wǎng)上申報不了)，正確的做法：正常遞交申報表，保存往來(lái)郵件，保存網(wǎng)上申報不了的截屏等，這些證據用于以后有外部檢查時(shí)說(shuō)明不是我們的問(wèn)題。
三、稅務(wù)檢查入場(chǎng)應對
(1)收到稅務(wù)檢查通知后，收集稅務(wù)檢查的相關(guān)信息
了解來(lái)檢查的人員組成、檢查背景、目的;稅務(wù)檢查范圍、期間、稅種 。
(2)向上級管理單位匯報
了解來(lái)檢查的人員組成、檢查背景、目的，了解檢查范圍、期間、稅種以及可能存在的困難。
(3)積極準備相關(guān)資料
提前詢(xún)問(wèn)索要資料清單，提前準備相關(guān)資料;沒(méi)有提前要到清單的，通常準備以下一些資料： 納稅申報表、進(jìn)項稅抵扣聯(lián)、匯算清繳申報表、稅審報告、相關(guān)報表、計提稅費的憑證。
(4)檢查過(guò)程中加強溝通
態(tài)度積極、不卑不亢，對檢查提出的問(wèn)題要認真分析、核對、報告上級單位。
(5)檢查決定書(shū)
檢查決定書(shū)應報告上級單位;對發(fā)現的稅務(wù)問(wèn)題進(jìn)行相應整改;總結，避免類(lèi)似問(wèn)題的再次發(fā)生。
四、幾點(diǎn)體會(huì )
(1)構建“納稅遵從，合規重于利潤”的稅收文化
切實(shí)貫徹合規經(jīng)營(yíng)、納稅遵從的經(jīng)營(yíng)理念，始終以合法合規作為最高標準，不模棱兩可，不打擦邊球，在確保無(wú)稅務(wù)風(fēng)險的情況下追求效益最大化。
(2)一把手高度重視，各部門(mén)通力協(xié)作
充分認識到稅務(wù)風(fēng)險管理的重要性;稅務(wù)管理不只是一個(gè)崗位、一個(gè)部門(mén)的事，而是需要全公司從上到下，全員參與的過(guò)程。
(3)事前控制，加強自查，建立稅務(wù)管理長(cháng)效機制
把對稅務(wù)風(fēng)險的自查工作作為長(cháng)期工作進(jìn)行，隨時(shí)發(fā)現并及時(shí)上報各類(lèi)可能存在的風(fēng)險點(diǎn)，提前進(jìn)行預判，不能喪失發(fā)現問(wèn)題、解決問(wèn)題的主動(dòng)權，及時(shí)總結經(jīng)驗，及時(shí)整改糾錯。
五、稅務(wù)檢查趨勢
(1)消費稅將繼續成為檢查重點(diǎn)
隨著(zhù)國家營(yíng)改增的全面實(shí)施，原來(lái)作為地方主力稅種之一的營(yíng)業(yè)稅將不復存在，地方財政收入將受到較大的影響，國家在稅制體制改革的同時(shí)會(huì )考慮如何給予彌補和平衡，消費稅可能作為稅改對象，改成地方稅種或中央、地方共享稅。屆時(shí)，地方主管稅務(wù)機關(guān)將加強消費稅的稽查和管理。
(2)稅務(wù)檢查將保持較高頻率
國家經(jīng)濟增長(cháng)放緩，房地產(chǎn)不景氣等因素，中央、地方財政陷入困難時(shí)期，稅收作為組織財政收入的主要手段，未來(lái)幾年，稅務(wù)檢查將保持較高頻率、高壓態(tài)勢。
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