深化財稅改革的創(chuàng )新思路
深化財稅改革的創(chuàng )新思路，歡迎各位財稅畢業(yè)的同學(xué)閱讀!
摘要：本文針對我國財稅體制改革創(chuàng )新，首先概述了實(shí)施財稅改革的時(shí)代背景要求，進(jìn)而全面論述了財稅體制改革創(chuàng )新的緊迫性和必要性，并就深入推進(jìn)財稅體制改革創(chuàng )新，提出了幾項建議措施。
關(guān)鍵詞：財稅 體制改革 創(chuàng )新
當前我國全面深化改革已進(jìn)入集中攻堅的深水區，財稅改革作為全面深化改革領(lǐng)域的焦點(diǎn)，甚至是被寄予希望成為整個(gè)全面深化改革的關(guān)鍵突破口。特別是《深化財稅體制改革總體方案》審議通過(guò)以后，標志著(zhù)我國新一輪的財稅改革號角已經(jīng)吹響，財稅改革相關(guān)配套制度將不斷完善。然而，財稅體制改革是一項系統龐大的工程，牽一發(fā)而動(dòng)全身，深化財稅體制改革的創(chuàng )新，就必須實(shí)現各項改革之間的協(xié)同推進(jìn)，這是完善我國國家治理的重要基礎和支柱，更是推動(dòng)我國社會(huì )經(jīng)濟轉型跨越發(fā)展的前提條件。
一、財稅體制改革背景分析
現行分稅制財政體制，是我國于1994年建立，當時(shí)國家基于解決中央財政收入增長(cháng)乏力，財政收入占國內生產(chǎn)總值的比重與中央財政收入占全國財政收入的比重逐年下降，財政陷入困境問(wèn)題而出臺的具有明顯中央集權特點(diǎn)的稅制改革。改革根據事權和財權相結合原則，將稅種統一劃分為中央稅、地方稅、以及中央地方共享稅，中央的財源進(jìn)一步擴大，為國家基本建設工作開(kāi)展提供了資金保障。但是隨著(zhù)社會(huì )經(jīng)濟的不斷發(fā)展，財政運行中存在的中央和地方財權事權不匹配、轉移支付不規范、地方債務(wù)風(fēng)險上升等一系列問(wèn)題越來(lái)越突出，這也導致一些地方走上了“土地財政”之路，并進(jìn)一步的引發(fā)加劇了房?jì)r(jià)暴漲、社會(huì )矛盾激化等問(wèn)題，在根源上解決這些問(wèn)題，必須推進(jìn)財稅體制改革的創(chuàng )新。深化財稅體制改革創(chuàng )新的思路主要是通過(guò)完善立法、明確事權、改革稅制、穩定稅負、透明預算、提高效率等來(lái)實(shí)現，通過(guò)充分的處理好政府與市場(chǎng)之間的關(guān)系，進(jìn)一步的發(fā)揮央地積極性，并統籌考慮當前和長(cháng)遠利益，兼顧效率與公平，協(xié)同推進(jìn)財稅與其他改革，形成合力、順利推進(jìn)。
二、財稅體制改革創(chuàng )新的必要性和緊迫性分析
(一)財稅體制改革創(chuàng )新是我國全面深化改革深入推進(jìn)的基礎性工作
財稅體制改革是全面深化改革的關(guān)鍵，由于財稅體制在所有改革領(lǐng)域中最具有綜合性，關(guān)系到國家政府機關(guān)事業(yè)單位的財政支出支撐，而且與企業(yè)、居民也有著(zhù)直接、密切、緊密的聯(lián)系，涉及到社會(huì )的各個(gè)領(lǐng)域，全面深化改革的統籌推進(jìn)，必須有著(zhù)健全完善的財務(wù)稅制管理體制作為基礎，是全面深化改革的重頭戲。
(二)財稅體制改革是解決當前財政管理問(wèn)題矛盾的主要手段
目前，我國正處于全面建成小康社會(huì )的決定性階段，經(jīng)濟運行和社會(huì )發(fā)展也面臨著(zhù)一些新的情況與新變化，對于財稅體制的職能和調控要求也越來(lái)越高，然而目前我國現行的財稅體制仍然存在較多的不足，一些深層次矛盾在運行過(guò)程中越發(fā)的凸現出來(lái)，稅收優(yōu)惠政策過(guò)多過(guò)濫、重點(diǎn)支出掛鉤機制、中央和地方事權與支出責任劃分不清、轉移支付制度不完善等一系列的問(wèn)題越發(fā)突出，而現行財稅體制功能在解決這些問(wèn)題方面力度不足，迫切需要對財稅體制進(jìn)行創(chuàng )新改革。
(三)財稅體制改革創(chuàng )新是國家治理體系和治理能力現代化的重要保障
構建科學(xué)的財稅體制，是夯實(shí)國家治理的基礎，發(fā)揮財政支柱作用的基礎保障。對我國的國家財政治理體系以及治理能力進(jìn)行改進(jìn)提升，首要工作就是深化財稅體制改革，建立完整、法治、公開(kāi)、規范、透明、高效的可持續的現代財政制度，在更高層次、更廣范圍發(fā)揮財稅體制完善國家治理體系的作用。
三、財稅體制改革創(chuàng )新的推進(jìn)實(shí)施策略研究
(一)對財政預算審查重點(diǎn)進(jìn)行調整
在財政預算審查方面，應該逐步由過(guò)去的側重收入的審核向支出預算和政策審核進(jìn)行拓展。由于在傳統的財政預算審查方面，主要重視對收入預算高低，收支平衡、赤字規模的審查，因此容易造成財政預算在具體的執行過(guò)程中出現順周期問(wèn)題，也就是地方上經(jīng)濟形勢好的情況下滿(mǎn)足于完成稅收任務(wù)，而在經(jīng)濟形勢緊張時(shí)出現過(guò)度征稅的問(wèn)題。而通過(guò)轉變財政預算的審查重點(diǎn)，尤其是進(jìn)一步的加大對支出的審核，弱化收入方面的審核，同時(shí)進(jìn)一步的完善中期財政規劃、跨年度預算平衡機制等，可以起到增強財政政策的前瞻性和可持續性的作用。
(二)規范財權事權與支出責任
當前在我國中央與地方的事權以及支出責任的劃分上，仍然存在著(zhù)較多的不清晰的地方，特別是部分需要由中央負責的事務(wù)交由地方，但是在財權上卻沒(méi)有給予，這就造成了很多地方出現了“跑部錢(qián)進(jìn)”的問(wèn)題。因此必須對事權與支出責任進(jìn)行明確的劃分，在具體的運作實(shí)施過(guò)程中，主要是全面準確、科學(xué)合理的對各級政府間事權與支出責任，特別是針對國防、外交、國家安全、關(guān)系全國統一市場(chǎng)規則和管理等方面的有關(guān)和事項，盡可能的減少對地方的委托，由中央政府統一負責;對于各種區域性的公共服務(wù)事項，則可以交由地方，通過(guò)進(jìn)一步的明確事權，明確中央地方各級政府的支出責任。
(三)加快推進(jìn)稅制改革
稅制改革也是財稅體制改革創(chuàng )新的重要內容，對于稅制改革關(guān)鍵是對間接稅、直接稅、財產(chǎn)稅以及費改稅制度改革的推進(jìn)。在間接稅的改革方面，對于營(yíng)業(yè)稅改增值稅，應該進(jìn)一步的擴大范圍，盡可能的實(shí)現對所有服務(wù)業(yè)全部實(shí)行“營(yíng)改增”;對于消費稅，則重點(diǎn)是改進(jìn)征收辦法，逐步將在生產(chǎn)環(huán)節征收的做法，改為在批發(fā)或零售環(huán)節征收，同時(shí)進(jìn)一步的將高耗能、高污染以及部分高檔消費品等納入到征收范圍;對于資源稅，重點(diǎn)是實(shí)現“從量計征”為“從價(jià)計征，擴大征收范圍，發(fā)揮好對資源協(xié)調保護的作用。在直接稅改革方面，重點(diǎn)是以個(gè)人所得稅為重點(diǎn)，應該逐步的探索對工資、利息、股息、稿酬、財產(chǎn)轉讓等所得不同計征的模式，將綜合計算收入全部納入計稅范圍，進(jìn)一步的體現增強稅收政策公平性;在財產(chǎn)稅改革方面，加快房地產(chǎn)稅的立法進(jìn)度，增加房屋持有成本，引導在區域形成合理的住房消費，確保房地產(chǎn)行業(yè)的穩步發(fā)展;在費稅改革方面，當前重點(diǎn)是將環(huán)境保護方面的收費改成收稅，征收環(huán)境保護稅。
(四)推動(dòng)財稅體制改革的制度創(chuàng )新
財稅體制改革的制度創(chuàng )新主要是針對預算管理、政府融資、國有資本經(jīng)營(yíng)預算、政府購買(mǎi)服務(wù)以及債務(wù)管理等方面的工作健全完善制度體系。在預算管理制度方面，重點(diǎn)是確保預算的規范性，將公共財政預算、政府性基金預算、國有資本經(jīng)營(yíng)預算、社�；痤A算等實(shí)施歸口管理，全部納入財政預算管理制度之中，并加大審查監督以及社會(huì )公開(kāi)力度，以確保主管部門(mén)統籌使用。在政府的投融資管理方面，應該針對城市基礎設施、住宅等設置政策性金融機構，并通過(guò)發(fā)行債務(wù)、允許社會(huì )資本特許經(jīng)營(yíng)等方式，吸引資本參與到城市建設之中，進(jìn)一步的拓寬融資渠道，加大民間投資在保障經(jīng)濟建設支出、緩解政府融資壓力方面的積極作用。在國有資本經(jīng)營(yíng)預算管理方面，應該注重實(shí)現國有資本經(jīng)營(yíng)預算與公共財政預算、政府性基金預算之間更好地相互銜接，充分發(fā)揮資金統籌合力的作用。在政府購買(mǎi)服務(wù)方面，重點(diǎn)是進(jìn)一步的對政府購買(mǎi)服務(wù)進(jìn)行推廣，通過(guò)引入競爭機制、轉變政府職能，改變財政支出，進(jìn)一步的提高公共服務(wù)的質(zhì)量。在政府債務(wù)管理方面，主要工作是重點(diǎn)加強債務(wù)管理，健全地方政府債券發(fā)行管理制度，建立政府綜合財務(wù)報告和風(fēng)險預警機制，并將債務(wù)納入財政預算管理，進(jìn)一步的強化對風(fēng)險的管控能力。
四、結束語(yǔ)
財稅工作是我國國家治理的基石，對于國家社會(huì )經(jīng)濟的運行發(fā)展都有著(zhù)至關(guān)重要的作用。維護我國社會(huì )經(jīng)濟市場(chǎng)秩序，推動(dòng)社會(huì )公平發(fā)展，實(shí)現國家長(cháng)治久安，就必須建立統一規范的分級財政體制，與國家其他行業(yè)領(lǐng)域改革協(xié)調規劃，統籌推進(jìn)，對財稅體制進(jìn)行改革創(chuàng )新，優(yōu)化資源配置，促進(jìn)我國各個(gè)行業(yè)領(lǐng)域改革的有序推進(jìn)。
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