淺論我國企業(yè)稅收籌劃工作新趨勢畢業(yè)論文

　　對于我國企業(yè)在遵守稅法法律法規的情況下，如何實(shí)現減輕稅收負擔，經(jīng)濟盈利最大化的目標的這一問(wèn)題，我們的讀者朋友們一直都希望有個(gè)確切的說(shuō)法，今天小編給大家帶來(lái)一篇關(guān)于我國企業(yè)稅收籌劃工作新趨勢的論文。

　　企業(yè)在遵守稅法法律法規的情況下,減輕稅收負擔,實(shí)現經(jīng)濟利益的最大化或企業(yè)價(jià)值的最大化。

　　一、稅收籌劃在企業(yè)中的應用

　　筆者認為可以從三個(gè)方面來(lái)總結稅收籌劃在現代企業(yè)管理中的應用:首先企業(yè)可以在投資過(guò)程中應用稅收籌劃。例如,在投資時(shí),可以選擇國家扶持的行業(yè)或者區域,為了促進(jìn)投資,在這些行業(yè)或地區稅負相對較低,有些稅種可以少交或不交,企業(yè)也可以獲取最大的稅收利益;其次企業(yè)在籌資過(guò)程中的稅收籌劃。例如,總所周知的兩種籌資方式,股本籌資和債務(wù)籌資,根據稅法規定,企業(yè)支付的股息、紅利不能計入成本,而支付的利息則可以計入成本;再次企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的稅收籌劃,這是納稅籌劃的重點(diǎn)。例如,采購環(huán)節的稅收籌劃可通過(guò)進(jìn)貨渠道和進(jìn)貨時(shí)間等進(jìn)行,銷(xiāo)售商品方面可采取折舊銷(xiāo)售、現金折扣、銷(xiāo)售這讓的方式減輕自身的稅收負擔,在會(huì )計核算上,存貨計價(jià)方法和固定資產(chǎn)折舊則是稅收籌劃的常用方法。薪酬激勵機制中,企業(yè)多利用獎金和員工福利進(jìn)行稅務(wù)籌劃。

　　二、新舊企業(yè)所得稅法下企業(yè)避稅途徑的差異

　　2008年我國頒布新的企業(yè)所得稅法,作為一般企業(yè)的主要非流轉稅種,所得稅部分是企業(yè)合理避稅籌劃的重要組成部分,因此透徹研究新的所得稅法是企業(yè)必須完成的功課,也是制定完備的避稅計劃的關(guān)鍵。對比新舊所得稅法,對企業(yè)合理避稅有明顯影響的差異性制度體現在以下幾個(gè)方面:

　　1.新企業(yè)所得稅法實(shí)現了公平競爭

　　新稅法為實(shí)現公平競爭的目的,取消了頒布多年的外商投資企業(yè)所得稅法,將內外資納稅人的身份及稅收待遇統一起來(lái),這使得通過(guò)變身為外商投資企業(yè)達到避稅目的的行為失去了效果。

　　2.新企業(yè)所得稅法改變了原有的部分優(yōu)惠政策

　　新企業(yè)所得稅法將原來(lái)的“區域調整為主”的稅收優(yōu)惠政策,改為以“產(chǎn)業(yè)調整為主、區域優(yōu)惠為輔”的政策,很多企業(yè)在過(guò)去通過(guò)選擇經(jīng)濟特區、經(jīng)濟開(kāi)發(fā)區和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區等地點(diǎn)為注冊地,以用這些地區的稅收優(yōu)惠政策,以達到合理避稅的目的,在新稅法下這些都已失效。

　　3.新企業(yè)所得稅法規定企業(yè)報稅時(shí)需要附送關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)報告

　　新企業(yè)所得稅法下特別設立了“特別納稅調整”一章,其中規定企業(yè)在報稅時(shí),還需要報送年度企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)的報告,同時(shí),稅務(wù)機關(guān)也在日常的檢查工作中,加大對企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的檢查,這使得企業(yè)利用關(guān)聯(lián)交易合理避稅的做法也無(wú)法實(shí)現了。

　　三、新企業(yè)所得稅法下企業(yè)稅收籌劃的新途徑

　　1.對企業(yè)組織形式的所得稅稅收籌劃

　　如上所述,新的企業(yè)所得稅法關(guān)于企業(yè)組織形式、稅率和稅收優(yōu)惠等方面的規定有比較大的變化。在實(shí)際工作中,大型企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中會(huì )設立很多下屬公司,因為不同的企業(yè)組織形式,其所得稅稅負也是不一樣的,因此這些下屬企業(yè)的組織形式如何選擇就給企業(yè)的合理避稅提供了一些途徑。

　　子公司屬于獨立法人,單獨核算,但如果子公司屬于小型薄利企業(yè),稅法規定可以按20%稅率繳納企業(yè)所得稅,這樣會(huì )使整個(gè)企業(yè)集團的稅負降低;而分公司屬于非獨立法人,與母公司合并納稅,那么如果分公司前期投入較大,在設立初期就會(huì )有虧損產(chǎn)生,合并繳納企業(yè)所得稅能降低整個(gè)集團的應納稅所得額,達到避稅的目的。

　　2.針對收入確認時(shí)間的合理避稅

　　企業(yè)的會(huì )計計量主要是以權責發(fā)生制作為基礎,對于企業(yè)收入的確認和計量這點(diǎn)尤為重要,同樣在稅法的規定中,在不同情況下企業(yè)收入的確定時(shí)間同樣存在差異,而收入是企業(yè)繳納所得稅的基礎,這就為企業(yè)提供了一些合理避稅的途徑。

　　企業(yè)的收入主要來(lái)自于銷(xiāo)售商品,而銷(xiāo)售商品的形式有很多種,直銷(xiāo)直付、直銷(xiāo)分付、分期預收、委托代銷(xiāo)等等,對于不同的銷(xiāo)售方式,其銷(xiāo)售收入的確認時(shí)間也不盡相同,例如采取直接收款方式銷(xiāo)售的,以收到貨款或取得索取貨款的憑證,并將提貨單交給買(mǎi)方的當天,作為銷(xiāo)售收入的確認時(shí)間;若采取分期收款方式銷(xiāo)售,則以合同約定的收款日期作為收入的確認時(shí)間;而如果采取訂貨銷(xiāo)售和分期預收貨款銷(xiāo)售方式,則在貨物發(fā)出時(shí)確認收入;在委托代銷(xiāo)商品銷(xiāo)售的情況下,則以收到代銷(xiāo)單位的代銷(xiāo)清單時(shí)確認收入。

　　由上面的規定可以看出,企業(yè)在銷(xiāo)售商品時(shí),可以主動(dòng)選擇合適的銷(xiāo)售方式,達到推遲收入確認時(shí)間的目的,從而可以推遲相應所得稅的繳納,所推遲的應納所得稅額,相當于一筆無(wú)息貸款。當然,這也需要企業(yè)綜合考慮各種因素,不能只為避稅而忽視銷(xiāo)售收入的及時(shí)收回,以免造成不必要的財務(wù)風(fēng)險。

　　3.迎合國家立法意圖的合理避稅

　　上述兩種避稅方式,對很多企業(yè)來(lái)說(shuō)可操作空間是很大的,但現階段可以說(shuō),符合國家政策導向的途徑應當是更加穩妥。例如現在是我國經(jīng)濟結構轉型的重要階段,國家鼓勵企業(yè)走高新技術(shù)路線(xiàn),積極研發(fā)新產(chǎn)品和新技術(shù),在新的企業(yè)所得稅法就規定,企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費用,未形成無(wú)形資產(chǎn)計入當期損益的,在按照規定據實(shí)扣除的基礎上,按照研究開(kāi)發(fā)費用的50%加計扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的,按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷(xiāo)。企業(yè)可以迎合這個(gè)導向,積極開(kāi)發(fā)新技術(shù)和新產(chǎn)品,加計扣除的部分便可以為企業(yè)規避很大一部分納稅開(kāi)支。

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