電商環(huán)境下稅收流失對策研究

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　　摘要： 電子商務(wù)的產(chǎn)生和發(fā)展是知識經(jīng)濟和經(jīng)濟全球化的必然結果。本文主要通過(guò)納稅申報、征收方式、稅務(wù)檢查等不同方面，分析電子商務(wù)稅收流失產(chǎn)生的原因，并提出解決電子商務(wù)稅收流失問(wèn)題的相關(guān)對策。

　　關(guān)鍵詞：電子商務(wù);稅收制度;稅收流失

　　一、電子商務(wù)環(huán)境下稅收流失產(chǎn)生的原因

　　(1)現行的稅務(wù)登記方法不適應電子商務(wù)環(huán)境。目前，虛擬網(wǎng)絡(luò )貿易盛行，稅務(wù)登記已經(jīng)難以落實(shí)，大部分C2C個(gè)體經(jīng)營(yíng)者都不具有工商營(yíng)業(yè)執照，現行的稅收征管法并未明確規定電子商務(wù)必須進(jìn)行稅務(wù)登記，電子商務(wù)在其交易過(guò)程中能夠通過(guò)網(wǎng)站建立一個(gè)虛擬的空間進(jìn)行商業(yè)貿易活動(dòng)，不需要辦理營(yíng)業(yè)執照或進(jìn)行納稅申報，稅務(wù)機關(guān)也就無(wú)法通過(guò)稅務(wù)登記對納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)及其他相關(guān)活動(dòng)進(jìn)行有效監督，也就不能夠履行對納稅人的管理義務(wù)，從而造成稅款大量流失。

　　(2)現行的納稅申報方式不符合電子商務(wù)的要求。在電子商務(wù)環(huán)境下，由于電子商務(wù)本身所具備的隱蔽性特點(diǎn)，無(wú)形之中增加了確認納稅人和扣繳義務(wù)人的難度，電子商務(wù)還具有全球性和虛擬性特點(diǎn)，經(jīng)營(yíng)者的交易范圍不受時(shí)空的限制，傳統貿易企業(yè)以上門(mén)申報為主的納稅申報方式已無(wú)法適應電子商務(wù)遠程、快速申報的需求。

　　(3)現行的稅款征收方式不利于對電子商務(wù)征稅。傳統的稅款征收方式主要有查賬征收、查驗征收和定額征收三種征收方式，查賬征收是目前最常見(jiàn)的征收方式。在電子商務(wù)環(huán)境下，現行稅款征收方式難以滿(mǎn)足網(wǎng)絡(luò )貿易活動(dòng)稅款征收管理的需要，如應納稅額難以確定、稅收源泉扣繳失去基礎、稅收保全和強制執行難以實(shí)施等。

　　(4)電子商務(wù)動(dòng)搖了稅源監控管理的基礎。稅源管理的質(zhì)量和效率很大程度上影響著(zhù)稅收收入的規模和增長(cháng)速度，是決定稅務(wù)征管水平的重要方面和基礎工作。稅務(wù)登記、納稅申報管理、發(fā)票等分類(lèi)管理都是稅源監控管理中的重要基礎性工作。電子商務(wù)的出現和迅猛發(fā)展與現行稅務(wù)征管模式的不相適應，動(dòng)搖了稅務(wù)登記、發(fā)票、賬證管理，以及納稅申報等上述一系列稅源監控管理的基礎。

　　二、電子商務(wù)稅收流失的影響

　　(1)電子商務(wù)稅收流失的財政收入效應。我國實(shí)行社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟體系，稅收收入是我國財政收入的主要形式。但電子商務(wù)作為一種新型的商務(wù)模式，對稅收征管的平衡造成了極大的影響，既無(wú)法保證稅收來(lái)源的廣泛，也嚴重影響了稅收收入的穩定，稅收流失會(huì )因各項稅基的聯(lián)系而對其他稅種產(chǎn)生侵蝕，導致的稅款大量流失，從而導致一方面財政收入銳減，另一方面征稅成本加劇，對我國財政造成更大的壓力。

　　(2)電子商務(wù)稅收流失的資源配置效應。合理、有效的配置社會(huì )資源需要市場(chǎng)的自我調節和政府的宏觀(guān)調控，二者缺一不可。電子商務(wù)目前依舊屬于“隱性經(jīng)濟”，免稅政策以及沒(méi)有實(shí)體商鋪租金等優(yōu)勢讓他們在價(jià)格競爭中總是占據有利地位。長(cháng)此以往，不僅破壞了公平競爭的市場(chǎng)環(huán)境，還抑制了實(shí)體經(jīng)營(yíng)企業(yè)的發(fā)展，這就導致了財政稅收收入的進(jìn)一步流失;另一方面，傳統實(shí)體經(jīng)營(yíng)企業(yè)面臨困境，也就意味著(zhù)政府可控范圍的縮小，進(jìn)而使政府宏觀(guān)調控政策失去正確的參考指標，從而對資源的合理配置產(chǎn)生影響。

　　(3)電子商務(wù)稅收流失的社會(huì )效應。由于我國的稅收制度無(wú)法適應電子商務(wù)信息化的發(fā)展進(jìn)程，企業(yè)能夠通過(guò)電子商務(wù)貿易活動(dòng)規避稅收，從中獲得額外收益。這嚴重違反了稅收公平原則和對收入分配的有效配置，弱化政府的宏觀(guān)調控職能，由此產(chǎn)生的負面社會(huì )效應也就逐漸顯露出來(lái)。由于政府在宏觀(guān)調控上出現問(wèn)題，資源配置的效率大大降低，極易形成資源配置巔峰分散與浪費。且隨著(zhù)市場(chǎng)環(huán)境的不斷惡化，貧富差距不斷擴大，嚴重影響了納稅人的價(jià)值觀(guān)，從而不利于納稅人形成自主納稅的意識形態(tài)。

　　三、當前我國應對電子商務(wù)稅收流失問(wèn)題的對策

　　(1)確立電子商務(wù)稅收征管應遵循的基本原則。稅收中性、公平和效率原則是國家制定稅收法律、法規時(shí)必須堅持的基本準則，一切稅收制度的制定和執行必須以此為指導思想。對于電子商務(wù)征稅必須遵循稅收中性原則這一話(huà)題，世界各國也已經(jīng)基本達成共識。我國也應根據我國國情，積極采用和遵循這一基本原則。從長(cháng)遠角度來(lái)看，應尋求納稅人的配合，保持傳統貿易企業(yè)與電子商務(wù)間的稅負相一致，從而達到對電子商務(wù)征稅的公平合理。

　　(2)完善電子商務(wù)稅收制度相關(guān)法律依據。電子商務(wù)作為一項新興產(chǎn)業(yè)，在我國目前尚未獲得足夠重視，現行稅收法律如《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》等主要法律中的各項條文已不能完全適用于現行的電子商務(wù)活動(dòng)，因此針對電子商務(wù)的發(fā)展現狀和趨勢提出建議，起草和制定符合電子商務(wù)的稅收制度已成當務(wù)之急。如，建立電子商務(wù)稅務(wù)登記制度、完善電子納稅申報方式、建立健全電子商務(wù)交易專(zhuān)用發(fā)票制度等。

　　(3)加強對電子商務(wù)稅款流失的稽查措施。建立電子商務(wù)網(wǎng)上稽查制度，有利于實(shí)現“有限稽查”向“全面稽查”間的轉換。傳統稅務(wù)稽查通常根據各種財務(wù)報表信息、發(fā)票領(lǐng)用存情況以及納稅申報表來(lái)確認稽查對象并實(shí)施稽查。在電子商務(wù)環(huán)境下，則能夠通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)獲得企業(yè)所屬的行業(yè)信息，貨物交易、銀行支付、發(fā)票稽核以及其他關(guān)聯(lián)企業(yè)情況等相關(guān)信息來(lái)實(shí)施稽查。

　　參考文獻：

　　[1]尹麗英，單肅.電子商務(wù)稅收征管問(wèn)題的對策研究.商場(chǎng)現代化，2008.

　　[2]朱婷玉，劉莉.電子商務(wù)稅收政策比較及對我國的啟示.當代經(jīng)濟，2008.5.

　　[3]田丹.對我國是否開(kāi)征電子商務(wù)稅的思考.商場(chǎng)現代化，2007.

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