淺談我國地方稅制管理權限劃分畢業(yè)論文
以下為為您編輯的我國地方稅制管理權限劃分，敬請關(guān)注！一、地方稅制管理權限劃分的理論依據
地方稅制作為財政管理體制的重要組成部分，與政府間支出責任的劃分和政府間分稅有密切聯(lián)系。一方面。按照西方邊際效用理論和靈活偏好理論的分析。由中央統一提供公共物品會(huì )造成效率損失。因此公共產(chǎn)品的提供必然是多層次性的。另一方面。從政府管理體制來(lái)看。由于受到管理能力和管理效率的制約。世界各國實(shí)行的都是多級政府體制。地方政府理應作為公共產(chǎn)品的提供主體，才能更有效地滿(mǎn)足全社會(huì )的公共需要。從而達到或接近帕累托最優(yōu)狀態(tài)。
公共產(chǎn)品和服務(wù)的層次性使財政的資源配置職能在中央政府和地方政府之間進(jìn)行了相應的分配。因而有必要根據各級政府的支出責任(事權)劃分財權并在各級政府之間進(jìn)行適當分配使地方政府的財權基本滿(mǎn)足一般性財政支出的需要。稅收作為財政收入的主要來(lái)源。財權的劃分 自然 就集中地表現在了稅收的劃分上。即以“分稅為基礎在整個(gè)政府內部實(shí)行由中央向地方的放權。建立中央和地方兩套稅制。并確定各級政府相應的權限，從而使整個(gè)國家的稅收權利在中央和地方之間進(jìn)行分配。
建立地方稅制就是要對所有劃作地方財政固定收入的諸稅種。從稅收立法、解釋、征管到稅款入庫和使用都有一套完整的制度。包括哪些稅種應劃作地方稅收的范圍。地方政府對地方稅收應有哪些管理權限、地方政府對地方稅有那些 法律 法規的要求等。上述制度的核心就是稅收管理權限的劃分。
二、我國地方稅制管理權限劃分的現狀及存在問(wèn)題
地方稅制的一/卜重要問(wèn)題就是地方政府是否有權決定地方稅的稅基和稅率等稅制要素。即稅收權限。將以立法權為核心的稅收管理權在中央和地方之間進(jìn)行合理劃分。是分稅制的一個(gè)基本特征�！秶鴦�(wù)院關(guān)于實(shí)行分稅制財政體制的決定》規定：”中央稅、共享稅以及地方稅的立法權都要集中在中央”，這一規定構成了我國現行中央與地方稅收立法權劃分制度的框架。目前由我國地方政府享有和行使的稅收立法權一是現行城市維護建設稅房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、城鎮土地使用稅等稅種的條例都規定。省級政府對這些稅種條例享有制定施行細則的立法權。二是現行一些中央地方共享稅和地方稅的基本法賦予了省級政府享有如下稅法立法權：《1)享有在營(yíng)業(yè)稅暫行條例規定的幅度內確定本地區娛樂(lè )業(yè)適用稅率的權力：(2)享有對因意外事故、自然災害等原因遭受重大損失的情況決定減免資源稅的權力《3)享有對未列舉名稱(chēng)的其它非金屬礦原礦和其他有色金屬礦決定開(kāi)征或暫緩開(kāi)征資源稅的權力《4)享有對民族自治地方的 企業(yè) 決定實(shí)行定期減免企業(yè)所得稅的權力;《5)享有對殘疾孤老人員和烈屬所得稅以及因嚴重自然災害造成重大損失等減征個(gè)人所得稅的權力。
總體而言，我國地方政府既沒(méi)有確定稅基的權力也沒(méi)有調節稅率的權力(除了幾個(gè)小稅種外).中央政府對地方政府控制過(guò)嚴在稅收權限上還是傾向于集權為主由于地方稅收的管理權限較/J、，我國的地方稅實(shí)質(zhì)上是指由中央統一立法或授權立法收八劃歸地方政府并由地方政府負責征管的稅收。稅收權限劃分的不合理。必然產(chǎn)生很多不良后果。
第一。從某種意義上講�，F行分稅制管理體制基本上是傳統體制的翻版中央向地方放錢(qián)不放權。沒(méi)能深入一步。雖然對于打破高度集中的統收統支的體制有一定積極作用，在一定程度上調動(dòng)了地方的積極性。但隨著(zhù)改革和 發(fā)展 的深入這種體制自身的缺陷日益暴露出來(lái)。從中央來(lái)看。它放掉的只是錢(qián)。然后又可憑手中權將錢(qián)重新收回。故而可能出現左手放右手拿的局面。從地方來(lái)看，它得到的是錢(qián)而不是權�；蚣词乖谀承┓矫鎿碛幸欢ǖ臋嗔�。但因為不是法律所賦予的。具有很大的隨意性、地方政府無(wú)法決定自身的稅收權限收入構成和規模。造成地方支出責任(事權)與收入權利(財權)之間的不匹配。影響了地方政府的積極性的發(fā)揮。自然使地方容易產(chǎn)生一些短期行為。
第二。地方性收費和基金侵蝕地方稅的稅基。一些符合條件應以稅收形式征收的地方性收費或基金項目由于地方政府無(wú)稅收立法權而不能征稅。這削弱了地方稅作為地方政府財政收入主要來(lái)源的地位。制約了稅收規模的擴大。并促使地方政府不斷通過(guò)收費擴大自己的財力。造成收費項目多。規模大。甚至“費擠稅“現象的出現。擾亂了國民經(jīng)濟正常的分配關(guān)系。
第三。地方稅管理權高度集中在中央。不利于地方因地制宜處理當地的稅收經(jīng)濟問(wèn)題。地方也無(wú)力提供區域性公共產(chǎn)品。由于各地自然狀況和經(jīng)濟發(fā)展水平極不平衡在全國各地的稅源統一立法的情形下。勢必造成以下不利的影響中央要求開(kāi)征的稅收。地方?jīng)]有相應的稅源�；蛞蚨愒葱《蛔阋蚤_(kāi)征。而隨著(zhù)地方經(jīng)濟的發(fā)展。地方具備了某種稅源。又需用稅收調控，而地方卻無(wú)權開(kāi)征相應稅收。因而不利于地方政府開(kāi)發(fā)本地資源優(yōu)勢。培植骨干財力。削弱了地方稅特有作用的發(fā)揮。而由于缺乏提供區域性公共物品所需要的自主財源，地方政府在提供符合公眾利益的區域性公共物品上也常顯得力不從心。
三。合理劃分稅權，建立三級分稅制
1地方稅制管理權限劃分的基本要求
地方稅收管理權限的劃分。體現了中央與地方財權的分配。直接關(guān)系到地方財權的大/J、。有利于從制度層次保障地方行使財權。合理的稅制權限劃分既要保證中央政府的主導地位和宏觀(guān)調控能力。又要有利于調動(dòng)地方政府的積極性和保證地方公共財政支出的需要。
一是地方稅權的劃分的選擇應綜合考慮政府職能分工和稅種性質(zhì)。在稅種和稅收收入的劃分上。由于中央政府所承擔的任務(wù)具有全局性和重要性。地方政府主要承擔與本地區經(jīng)濟和社會(huì )發(fā)展密切相關(guān)的事務(wù)。所以。根據中央和地方政府職能分工的不同。將調節全社會(huì )收入分配的稅種，在經(jīng)濟穩定與增長(cháng)周期性變動(dòng)時(shí)�？梢宰鳛榻�(jīng)濟穩定手段的稅種。宏觀(guān)調控性能強、協(xié)調國際稅收關(guān)系作用大的稅種。稅源在地區間分布極不平衡具有調節自然資源級差性質(zhì)的稅種。劃歸中央。將具有明顯受益性質(zhì)、主要用于提供與居民日常生活關(guān)系密切的公共產(chǎn)品的資源配置類(lèi)稅種，流動(dòng)性較差的財產(chǎn)類(lèi)稅種與地方社會(huì )經(jīng)濟發(fā)展密切相關(guān)的小稅種等。劃歸地方：稅源廣泛。收入功能較強的中性稅種�？勺鳛橹醒牒偷胤焦蚕矶�。通過(guò)分享的比例調節中央和地方稅收收入規模。以滿(mǎn)足中央宏觀(guān)調控和地方資源配置的職能需要。
二是各地稅收權限的確定和劃分要適應地方性特點(diǎn)。適應區域經(jīng)濟發(fā)展。發(fā)揮稅收的經(jīng)濟調控作用。由于地理位置，自然資源狀況，氣候條件等自然因素的影響。我國地區問(wèn)社會(huì )經(jīng)濟發(fā)展水平極不平衡。由此導致地區間的稅源分布狀況存在較大的差異。我國地方稅收權限的確定和劃分要適應經(jīng)濟區域化的要求。體現區域的差異性。促進(jìn)區域經(jīng)濟的發(fā)展。在適應經(jīng)濟區域化的過(guò)程中還要注意發(fā)揮稅收的經(jīng)濟調節功能，使地方政府可以根據本地區的特點(diǎn)和經(jīng)濟發(fā)展的情況通過(guò)征稅或稅收減免等稅收手段。對經(jīng)濟進(jìn)行調節。實(shí)現地區經(jīng)濟的可持續發(fā)展。
2合理劃分省級地方政府的稅收管轄權
權限的設定是建立地方稅制的首要問(wèn)題。是構建地方稅體系的核心內容。地方政府的稅收權限包括很多的內容地方政府開(kāi)征、停征稅種的權限、地方政府征收管理的權限，確定稅源、稅率的權限，地方稅收的立法權、解釋權等�？梢院�(jiǎn)單概括為立法權、解釋權、調整權和征收管理權。為了保證這些權限獲得穩定性的劃分。應該盡快制定我國的《稅收基本法》和《地方稅通則》。從法律層次上明確地方政府的稅收權限。并在此基礎上對稅權作進(jìn)一步的調整和明確，從而保證地方稅制的順利建立。
目前在我國的地方稅中。除了征收管理權在地方政府外。立法權、解釋權和政策調整權仍然高度集中在中央。為完善我國的地方稅制。應該在不違背全國稅法的統一、不影響中央政府宏觀(guān)調控能力。不妨礙全國市場(chǎng)統一的前提下。賦予省級地方政府必要的立法權、解釋權和調整權。使其根據本行政區內地方性稅源分布和基本財政需要，自行設立或選擇征收部分地方性稅種為正確劃分我國地方稅收權限可以從三個(gè)層面進(jìn)行考慮(1)在全國統一開(kāi)征。而且對宏觀(guān) 經(jīng)濟 影響較大的地方稅種，如營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅等�？梢杂芍醒胫贫ɑ痉ㄒ幒蛯�(shí)施辦法，將征收管理權下放給地方。(2)在全國統一開(kāi)征，但對國家宏觀(guān)經(jīng)濟影響較/J、而對本地區影響較大的地方稅，如城建稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、城鎮土地使用稅等。除由中央制定基本法規外。其實(shí)施辦法政策解釋權稅收調整權和征收管理權都可以下放給地方政府。(3)對全國不統一開(kāi)征的。具有明顯地域性特點(diǎn)的地方稅。如契稅屠宰稅等，其稅收立法權，政策解釋權、稅收調整權和征收管理權都可以劃歸地方政府。地方政府可以結合當地經(jīng)濟資源和社會(huì ) 發(fā)展 狀況。報經(jīng)中央政府批準。在保證全國稅法統一的前提下。決定開(kāi)征地方性稅種。在這里必須強調的是。地方稅收立法權的”地方，是指省級的地方;地方稅立法權的權限。是指省級人大。
另外。對于一些中央和地方的共享稅，一般由中央政府進(jìn)行統一稅收管理。并將地方政府應該享有的份額直接劃撥為此為了規范管理。中央必須從制度使予以制約。建立健全稅收立法審批制度。監督、引導地方稅收立法。合理確定地方政府的稅收權限一上述關(guān)于劃分稅權的基本認識�？梢酝ㄟ^(guò)下表進(jìn)行簡(jiǎn)明反映：
3合理劃分省級地方政府的稅收管轄權
以上都是從中央與地方(省級)關(guān)系的角度來(lái)對地方稅權劃分進(jìn)行研究的。但是地方政府是一個(gè)很大的范疇。其內部又可以分為不同的級次。根據分稅制改革的要求。堅持不同級次政府的事權與財權相對應的原則。一級政府對應一級財政。建立完善的地方稅制，那么我國地方稅制內部也應該分為四個(gè)級次即省級地方稅制、地級地方稅制縣級地方稅制和鄉級地方稅制。但實(shí)際上按照這種方式設置地方稅制是缺乏效率的。也是沒(méi)有必要的。過(guò)多的地方稅收級次會(huì )帶來(lái)一系列的問(wèn)題。首先級次多。會(huì )加大對事權和財權劃分的難度。造成各級政府之間在稅收收入方面的協(xié)調困難。其次。沒(méi)有足夠的地方稅種滿(mǎn)足各個(gè)級次地方稅制的需要。再次。如果級次較多。并且每一級都建立相應的地方稅制。在各級政府之間進(jìn)行稅權劃分，則可能由于稅務(wù)機構的增多、稅源的有限、稅負的轉嫁等原因。造成地方稅收征收的低效率和地區稅負的增加。最后。地方稅制級次過(guò)多還會(huì )帶來(lái)稅收管理上的困難。所以在建立地方稅制的同時(shí)。還有必要合理確定地方稅制的級次。
對于我國地方稅制級次問(wèn)題。一般認為。我國應當建立中央，省、縣三個(gè)政府級次。同時(shí)增加省的數量�？s小省級區域范圍。取消市、鄉兩級政府之后，縣成為最基層的政府。由省直接管理縣�？梢赃M(jìn)一步精簡(jiǎn)行政機構。各級政府間事權的劃分也相應更加簡(jiǎn)化和明確。對于地方政府內部(省級以下)地方稅制的權限的問(wèn)題。其劃分的基本原則仍然可以按照處理中央和地方稅制之間關(guān)系的原則進(jìn)行。具體來(lái)說(shuō)，在稅收權限上根據地方稅種的特點(diǎn)和重要程度，以及對地方經(jīng)濟的影響程度。確定地方稅種的歸屬和地方政府的稅收權限。對于在不同級次地方稅制內部共享的地方稅種由上級進(jìn)行統一管理和征收。在不同級次地方政府中建立地方稅制過(guò)程中。仍然要保證上級地方政府的稅收主導權。而由此所造成的下級地方政府的財力短缺。則可以通過(guò)建立相應的地方稅收調整制度。對下級地方政府進(jìn)行適當的補助的方式來(lái)解決。
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