個(gè)體工商戶(hù)的稅收征管理
個(gè)體工商戶(hù)的稅收征管理
摘要：由于個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)零星、分散，數量多，而且營(yíng)業(yè)額確定難，造成稅收征管面臨巨大挑戰。
盡管?chē)覍τ趥�(gè)體工商戶(hù)專(zhuān)門(mén)制定了《個(gè)體工商戶(hù)稅收定期定額征收管理辦法》，但仍存在諸多問(wèn)題。
我主要從納稅人(個(gè)體工商戶(hù))和稅務(wù)機關(guān)兩個(gè)角度以及對個(gè)體工商戶(hù)分級的考慮，對個(gè)體工商戶(hù)的稅收征管進(jìn)行闡述。
關(guān)鍵詞：個(gè)體工商戶(hù) 稅收征管 效率
稅收征管是保證國家財政收入的重要手段。
其效率的高低直接影響我國稅收的發(fā)展。
只有嚴密的稅法，沒(méi)有高效的稅收征管，不利于稅收體系的健康發(fā)展。
稅收征管包括方方面面，形式多樣。
但是目前，對于個(gè)體工商戶(hù)稅收的征管仍然存在一定的問(wèn)題。
了解個(gè)體工商戶(hù)稅收的具體情況，提高其征管效率是一項必要的工作。
一、個(gè)體工商戶(hù)稅收征管困境
個(gè)體工商戶(hù)稅收征管困難與個(gè)體工商戶(hù)自身的特點(diǎn)有非常重要的關(guān)系。
主要體現在以下幾個(gè)方面:(1)納稅戶(hù)數難以確定。
個(gè)體工商戶(hù)的經(jīng)營(yíng)普遍都是零星、分散、規模小、分布廣。
不僅如此，其中有相當部分還是無(wú)證(稅務(wù)登記證)經(jīng)營(yíng)，特別是在管理薄弱的區域(城鄉結合部及邊遠鄉村)出現較多;另外部分經(jīng)營(yíng)者，在領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執照后不按規定辦理稅務(wù)登記，致使基層稅收征收機關(guān)在工作中對無(wú)證經(jīng)營(yíng)戶(hù)、有營(yíng)業(yè)執照未辦理稅務(wù)登記和變更經(jīng)營(yíng)地址不變更稅務(wù)登記證的納稅戶(hù)數難以準確掌握，更談不上有效、及時(shí)地管理起來(lái)。
(2)納稅定額難于準確核定。
個(gè)體工商戶(hù)絕大多數沒(méi)有設置健全的經(jīng)營(yíng)賬簿，也沒(méi)有完整的經(jīng)營(yíng)資料，有相當部分沒(méi)有固定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，有的經(jīng)營(yíng)時(shí)斷時(shí)續。
即使設有賬簿的業(yè)戶(hù)，大都有賬外經(jīng)營(yíng)現象，除少數依法納稅意識強和財會(huì )制度比較健全的業(yè)戶(hù)外，很多業(yè)戶(hù)不能如實(shí)申報經(jīng)營(yíng)收入。
雖然現已明確規定對于個(gè)體工商戶(hù)采用定額征收的辦法，但是實(shí)際上還是無(wú)法較為準確的核算出稅收定額。
在一些管理薄弱的區域，一般并非針對每一個(gè)個(gè)體工商戶(hù)單獨的定額，而是對于一個(gè)類(lèi)型的個(gè)體工商戶(hù)制定相同的定額，比如百貨，餐飲等。
(3)個(gè)體工商戶(hù)納稅意識薄弱等。
這些個(gè)體工商戶(hù)自身所特有的情況，給稅收征管帶來(lái)了巨大的挑戰。
二、稅收征管效率提高的可能辦法
廣義上，提高稅收征管效率的辦法有：完善稅收征管體制、提高稅法嚴密程度、提高稅收征管人員的素質(zhì)、政府部門(mén)的成本意識、完善稅收征管系統的信息化進(jìn)程等。
這一系列的辦法有些針對于個(gè)體工商戶(hù)的具體稅收征管來(lái)說(shuō)，避免過(guò)于政策化形式化。
對于切實(shí)提高其稅收征管效率來(lái)說(shuō)，實(shí)際操作性不強。
而且，有些方法對于小型個(gè)體工商戶(hù)來(lái)說(shuō)也不可能實(shí)現。
例如，讓稅控機走入千千萬(wàn)萬(wàn)的個(gè)體工商戶(hù)，使稅務(wù)機關(guān)能夠掌控其經(jīng)營(yíng)情況。
對于稍微大型一點(diǎn)的個(gè)體工商戶(hù)來(lái)說(shuō)，安置稅控機，并要求其對于其銷(xiāo)售等行為開(kāi)具發(fā)票還是可行的，但是對于小型的個(gè)體工商戶(hù)卻不實(shí)際。
比如，有一家規模適中的火鍋經(jīng)營(yíng)個(gè)體工商戶(hù)，其每月平均營(yíng)業(yè)額約為7萬(wàn)元。
其經(jīng)營(yíng)對象每次消費金額大約為150元。
對于這樣的一個(gè)個(gè)體工商戶(hù)來(lái)說(shuō)，要求其裝置稅控系統，并對每次經(jīng)營(yíng)消費行為開(kāi)具定額專(zhuān)用發(fā)票，是可行的。
而一家小型理發(fā)店的個(gè)體工商戶(hù)，其每月平均營(yíng)業(yè)額約為5000元，每次理發(fā)服務(wù)的收入金額約為5元，要求其裝置稅控系統和開(kāi)具發(fā)票則是不可能的。
一方面，這樣的發(fā)票對于消費者來(lái)說(shuō)沒(méi)有太大意義，消費者也不會(huì )主動(dòng)索取這樣的發(fā)票;另一方面，這也增加了個(gè)體工商戶(hù)的納稅成本，對提高稅收征管效率產(chǎn)生了負面的影響。
三、提高個(gè)體工商戶(hù)稅收征管效率
針對個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，要想確實(shí)提高其稅收征管效率，在我看來(lái)可以從以下幾個(gè)方面入手。
(一)納稅意識
影響稅收征管效率最主要的一個(gè)因素就是納稅人的納稅意識。
具體到稅收征納環(huán)節來(lái)說(shuō)，納稅人的納稅意識決定著(zhù)納稅人對稅稅法的執行以及稅法執行的效果。
偷稅、逃稅現象的存在正是納稅人缺少納稅意識、社會(huì )道德倫理沒(méi)有在稅法中得到反映的結果。
對于個(gè)體工商戶(hù)來(lái)說(shuō)，其納稅意識也許就更為不足。
有一些個(gè)體工商戶(hù)只是因為沒(méi)有納稅的意識而導致未在規定的期限內去交。
所以現在，大為宣傳的就是增強他們的納稅意識。
但是這個(gè)納稅意識只是基本上指的就是讓他們去繳稅，很少真正涉及為什么要繳稅，繳稅有什么益處，這只能算是傳統意義上的納稅意識。
真正的“納稅意識”不僅僅是強調納稅的義務(wù)，還需要強調納稅的意義。
而且要讓納稅人看到其意義何在。
在我看來(lái)，針對于提高個(gè)體工商戶(hù)的納稅意識主要可以總結為以下幾個(gè)方面：
1、了解為什么要納稅
不僅僅只是宏觀(guān)的宣揚，稅收是保證國家收入的重要來(lái)源，對國家發(fā)展十分重要，而是要落到實(shí)處，讓個(gè)體工商戶(hù)感受到自己納稅有何用。
這與政府的財政透明度有極大的關(guān)聯(lián)性。
如果地方政府加大財政透明度，讓普通老板姓也可以了解到自己所納的稅究竟用到了何處，而且是對自己有益之處，讓他們納稅又有何難呢。
2、讓個(gè)體工商戶(hù)了解自己繳納的都是什么稅
在相當多的情況下，小型個(gè)體工商戶(hù)都是不知道自己繳納的是什么稅。
對于這方面的知識進(jìn)行宣傳和教育對于提高個(gè)體工商戶(hù)的納稅意識也是有一定作用的。
3、權利與義務(wù)想結合
個(gè)體工商戶(hù)通常都是自己去繳稅，不像個(gè)人的工資薪金由企業(yè)代扣代繳，也不像企業(yè)有專(zhuān)門(mén)的實(shí)習財稅業(yè)務(wù)的工作者，對個(gè)體工商戶(hù)多一些稅務(wù)知識培訓，不僅可以起到提醒其納稅的意識和義務(wù)，也讓他們利用稅收的知識合理安排自己的業(yè)務(wù)、合理節稅。
這也是讓個(gè)體工商戶(hù)的稅收權利意識的覺(jué)醒。
(二)對于個(gè)體工商戶(hù)進(jìn)行分級對待
對于企業(yè)，有大小型之分，對于小型企業(yè)稅收征收方面有簡(jiǎn)易辦法，那么對于個(gè)體工商戶(hù)也可以大小之分。
根據具體的營(yíng)業(yè)額的情況，設定兩個(gè)個(gè)營(yíng)業(yè)額的標準范圍，在經(jīng)營(yíng)額低一級的范圍內的劃分為微型個(gè)體工商戶(hù)，屬于高一級范圍的則劃分為普通個(gè)體工商戶(hù)。
根據營(yíng)業(yè)額規模對個(gè)體工商戶(hù)分級，并不是在稅率方面也要區別對待，只是便于稅收的征收管理。
對于普通個(gè)體工商戶(hù)，可以要求其安裝稅控機。
根據上文對此的分析，這樣的稅收管理方法是可行的。
在安裝了稅控機后，可以更為準確的確定個(gè)體工商戶(hù)的應稅金額。
鑒于目前，消費者還達到?jīng)]有每次都索取購物和服務(wù)發(fā)票的意識水平，可以采取定額征收和按稅控機上的營(yíng)業(yè)額征收相結合的方式，對這一級別的個(gè)體工商戶(hù)進(jìn)行稅收征管。
如果稅控機上體現的營(yíng)業(yè)額小于稅務(wù)部門(mén)對于這一級別行業(yè)最低定額標準，按定額標準征收;若稅控機上的金額大于定額，則按稅控機上的營(yíng)業(yè)額征收。
隨著(zhù)消費者意識的提高，每次的向銷(xiāo)售方或服務(wù)提供方索取發(fā)票，則可以逐漸單獨實(shí)行“稅控機模式”的征收。
而對于微型個(gè)體工商戶(hù)，則完全實(shí)行定額征收的辦法。
因為對于這樣微型的個(gè)體工商戶(hù)不可能安裝稅控機，而且其經(jīng)營(yíng)規模小，要完全確定其營(yíng)業(yè)額的成本太大，而相對應的稅收收入卻很低，不利于稅收的征管效率。
除了稅控機的裝置方面，對于兩個(gè)級別的個(gè)體工商戶(hù)的日常管理工作也可以有所區別。
對于普通的個(gè)體工商戶(hù)，稅務(wù)部門(mén)的管理人員可以采取定期核查的方式以及突擊檢查的方式，核查其有無(wú)按規定使用稅控機;還可以定期與這個(gè)類(lèi)型的個(gè)體工商戶(hù)進(jìn)行交流和溝通，促進(jìn)稅收工作的順利進(jìn)行。
對于微型的個(gè)體工商戶(hù)，平時(shí)只需了解一些基本營(yíng)運情況，每個(gè)月以郵件、通知等方式提醒其納稅，然后在每個(gè)納稅年度核定其定額是否恰當等。
(三)提高稅務(wù)部門(mén)自身的效率
提高稅務(wù)部門(mén)自身工作效率也是提高稅收征管效率的重要方面。
針對個(gè)體工商戶(hù)的稅收征管，我覺(jué)得可以從以下幾個(gè)方面來(lái)改進(jìn)。
1、稅收系統的信息化
本來(lái)，個(gè)體工商戶(hù)數目就多，如果沒(méi)有較好的信息系統來(lái)處理，稅務(wù)部門(mén)自身征管效率想要提高是十分困難的。
一方面，沒(méi)有良好的稅收信息系統，則必定需要大量的人工操作，不僅人工成本大，而且容易出現數據資料的計算保存有誤或者稅收人員的違規行為。
另一方面，沒(méi)有良好的稅收信息系統，不便于稅收部門(mén)內部的數據信息交換和管理。
2、國稅、地稅與工商局的互動(dòng)和協(xié)助
由于個(gè)體工商戶(hù)需要交納的可能包括增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護建設稅等。
這些稅種中部分是國稅局管，部分是地稅局管，加強國稅和地稅的互動(dòng)和溝通，促進(jìn)數據的交換，可以更好的推動(dòng)稅收工作，提高效率。
對于工商局，則是主要在于即使與稅務(wù)部門(mén)交流存在的個(gè)體工商戶(hù)情況。
3、結合地區的實(shí)際情況，有條件的考慮個(gè)體工商戶(hù)的國地稅聯(lián)合申報方便納稅人的稅款繳納。
四、結論
結合個(gè)體工商戶(hù)數多、分散，營(yíng)業(yè)額不易確定的特點(diǎn)，在我看來(lái)可以通過(guò)增強其“納稅意識”(非傳統意義上的)，區別對待分級個(gè)體工商戶(hù)以及完善稅收信息系統、加強國地稅溝通等提升稅務(wù)部門(mén)工作效率的方式來(lái)提高個(gè)體工商戶(hù)的稅收征管效率，推進(jìn)我國個(gè)體工商戶(hù)稅收工作的順利進(jìn)行。
參考文獻：
[1]《稅收管理》吳旭東 田雷 東北財經(jīng)出版社
[2]《淺談個(gè)體稅收征管存在的問(wèn)題及對策》孟祥勝
【個(gè)體工商戶(hù)的稅收征管理】相關(guān)文章：
稅收管理培訓心得11-22
抗擊疫情征08-29
征信的征文11-07
企業(yè)稅收管理工作總結09-20
感謝稅收作文11-12
關(guān)于稅收征文11-27
國際稅收籌劃09-05
改寫(xiě)十五從軍征12-06
改寫(xiě) 十五從軍征05-27
十五從軍征作文12-26