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農村基礎設施建設項目審計重點(diǎn)
當前，隨著(zhù)各級政府對農村基礎設施建設投入逐年增長(cháng)，資金來(lái)源、項目結構復雜，那么何深入開(kāi)展農村基礎設施建設項目審計，促進(jìn)項目管理、使用發(fā)揮最大經(jīng)濟效益和社會(huì )效益，應該抓住下面這些審計重點(diǎn)：
一、強化項目立項論證審計
根據農村基礎設施建設項目資金來(lái)源和項目管理部門(mén)眾多、點(diǎn)多面廣的特點(diǎn)，項目立項論證審計應關(guān)注三個(gè)方面的內容。一是審查立項的科學(xué)性、可行性、前瞻性。主要審查項目庫對區域項目整體設計、篩選是否合理，項目篩選是否堅持先急后緩、棄劣擇優(yōu)的原則。重點(diǎn)審查立項項目是否進(jìn)行了可行性研究，建設條件是否具備，技術(shù)論證是否切實(shí)可行，是否符合當地自然條件、經(jīng)濟結構、社會(huì )發(fā)展實(shí)際和可持續發(fā)展的要求。是否存在虛假申報、多報、重復申報立項、政績(jì)工程等問(wèn)題。二是審查項目概預算的經(jīng)濟性、合法性。重點(diǎn)審查項目概、預算是否按照科學(xué)、可行和節約的原則編制，項目的概算調整是否符合國家規定，是否存在改變投資計劃、擴大或縮小建設規模、變更建設內容等問(wèn)題。三是審查項目資金來(lái)源的完整性、真實(shí)性。結合財政同級審計，掌握項目資金的規模和組織、分配渠道，以資金分配、管理為主要脈絡(luò )，深入關(guān)聯(lián)部門(mén)展開(kāi)調查，摸清項目資金的性質(zhì)、主管部門(mén)、規模、構成及具體用途。二是審查項目概預算的經(jīng)濟性、合法性。重點(diǎn)審查項目概、預算是否按照科學(xué)、可行和節約的原則編制，項目的概算調整是否符合國家規定，是否存在改變投資計劃、擴大或縮小建設規模、變更建設內容等問(wèn)題。
二、加強項目資金運行審計
以財務(wù)收支真實(shí)性、合法性為基礎，建設項目為載體，建設資金運行為線(xiàn)索，充分掌握項目主管部門(mén)資金管理、分配方式及撥付渠道。根據資金性質(zhì)、指標、規模、用途、撥付路徑確定審計重點(diǎn)、審計方法。一是審計資金的使用的真實(shí)性、合法性。從賬證及票據等原始憑證入手，審查各級項目主管部門(mén)是否對資金的使用、撥付環(huán)節建立健全的管理制度，項目計劃、經(jīng)辦、審批、付款等不相容職務(wù)是否分離，項目資金流量、流向與項目計劃、標準是否相符。重點(diǎn)審查資金的分配是否按項目、按進(jìn)度撥付，資金投放是否符合政策，專(zhuān)款專(zhuān)用。是否存在截留、挪用、套取項目資金等違規問(wèn)題。二是注重審查建設單位“在建工程”賬戶(hù)成本核算是否準確，是否嚴格正確歸集、分配成本，是否將不屬于工程建設項目的支出列入工程成本，工程完工是否按合同規定的方式辦理結算手續，帳務(wù)處理是否及時(shí)、正確，工程建設投資中的其它費用核算是否嚴格、合規，有無(wú)虛列支出套取資金問(wèn)題。三是審計中將項目資金投向、撥付環(huán)節的合規、合法性審計與資金投向效率、資金使用效果審計有機結合，審查財政資金、配套資金到位率，項目資金節約或超支率，管理費用支出占總支出的比例等。分析項目資金用于實(shí)體建設的比率，剖析項目資金支出結構，揭示建設過(guò)程中支出不合理、損失浪費等問(wèn)題。
三、關(guān)注項目管理機制審計
對項目實(shí)施過(guò)程中各項管理制度運行、落實(shí)情況進(jìn)行跟蹤審計，全方位審查項目實(shí)施各階段管理系統中內部控制制度和責任機制是否健全、科學(xué)高效，是否存在薄弱環(huán)節，從管理角度分析項目建設效益狀況，促進(jìn)相關(guān)項目單位加強管理，健全機制，提高建設項目總體效益。一是審查各項目主管部門(mén)和項目實(shí)施單位是否按要求成立相關(guān)的組織、管理機構，工作制度是否健全，內部機構設置是否科學(xué)、完善，資金管理部門(mén)和項目管理部門(mén)分工是否合理，管理人員崗位職責、職權界定是否科學(xué)明確、信息傳遞是否及時(shí)。二是審查實(shí)體建設施工項目管理制度健全性和有效性，重點(diǎn)審查項目法人負責制、招投標、竣工驗收、公告公示制等制度執行情況，審查各項制度正常運作的保障措施是否健全有效。
四、嚴格項目工程造價(jià)審計
對建設項目工程造價(jià)審計這一重要環(huán)節，制定嚴格的審計操作流程，深入施工現場(chǎng)，對項目施工全程跟蹤審計，及時(shí)糾正建設過(guò)程中規紀違規規行為，為最后的竣工決算打好基礎。一是審查合同工程量與實(shí)際投資規模是否相符。對照相關(guān)工程資料逐項對工程量進(jìn)行核對、丈量，做好現場(chǎng)勘測和攝影取證等記錄，審查是否存在擅自提高或降低建設標準，擴大或縮小建設規模、變更建設內容等問(wèn)題。二是審查施工材料、設備采購以及材料差價(jià)調整有無(wú)相應的管理辦法、是否得到嚴格執行，是否按概算批準的內容進(jìn)行采購，是否按規定進(jìn)行政府采購。三是嚴格審查定額套用和取費標準，審計中嚴格按遵守定額子目的設置、劃分原則，對施工中存在的爭議問(wèn)題，組織造價(jià)咨詢(xún)公司、建設單位管理人員、監理單位召開(kāi)業(yè)務(wù)會(huì )，按工程量、施工步驟、材料規格、數量、市場(chǎng)價(jià)格、人工費組合計算，合理確定套用定額子目，對同一性質(zhì)項目工程，做到材料價(jià)格、計價(jià)方法兩統一;審查施工企業(yè)的資質(zhì)及取費等級，審查是否存在掛靠其他建筑企業(yè)、無(wú)資質(zhì)等級、無(wú)取費證書(shū)等問(wèn)題，重點(diǎn)審計取費率是否正確，取費標準與資質(zhì)等級是否相符，取費基數、計稅基礎及稅率的取定和計算是否正確。
五、注重項目執行績(jì)效審計
對已完工交付使用的建設項目取得的效果、效率情況進(jìn)行審計，從總體上評價(jià)農村基礎設施建設項目的使用效果、效益。審計中實(shí)行定量與定性、財務(wù)指標與非財務(wù)指標分析相結合，貨幣性指標、非貨幣性指標分析相結合，對完工項目的社會(huì )效益、生態(tài)效益、投資效益和使用效益進(jìn)行審計，剖析完工項目當前經(jīng)濟效益和長(cháng)遠經(jīng)濟效益指標完成情況。重點(diǎn)審查建設項目是否符合國家產(chǎn)業(yè)政策，是否有利于保持和恢復生態(tài)平衡，是否對自然資源進(jìn)行了合理、有效利用，是否起到了調整農業(yè)經(jīng)濟結構的作用，滿(mǎn)足了國民經(jīng)濟可持續發(fā)展的要求。
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