競爭性分配改革專(zhuān)項資金審計的重點(diǎn)

　　加強競爭性分配改革的專(zhuān)項資金的審計監督，已成為審計機關(guān)的一項重要工作。由于資金量大、時(shí)間跨度長(cháng)、涉及部門(mén)多和國家財政資金合理高效利用，如何進(jìn)行審計前準備工作、如何準確把握審計重點(diǎn)，一起來(lái)看看!

　　一、競爭性分配改革專(zhuān)項資金的審計重點(diǎn)

　　試行競爭性分配改革的專(zhuān)項資金，分配對象主要為企業(yè)、市場(chǎng)化程度較高的專(zhuān)項資金，從來(lái)源渠道看，既有省專(zhuān)項轉移支付下達也有市(縣)財政本級配套;從專(zhuān)項資金內容看，有中小企業(yè)發(fā)展專(zhuān)項資金、科技型中小企業(yè)創(chuàng )新基金、地方特色產(chǎn)業(yè)中小企業(yè)發(fā)展資金、科技成果轉化項目補助資金、高技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展項目產(chǎn)業(yè)技術(shù)研究與開(kāi)發(fā)資金、省信息產(chǎn)業(yè)發(fā)展專(zhuān)項資金、省重大科技專(zhuān)項項目資金等。審計關(guān)注的重點(diǎn)是：

　　1.項目立項審批情況。一是調查了解項目立項依據，審查可行性研究報告和初步設計方案，有無(wú)項目?jì)热菖c投向不符的問(wèn)題;二是調查了解項目申報審批情況，項目申報審批單位是否正確履行了項目審批的審核職能，是否存在與企業(yè)相互串通、弄虛作假騙取財政資金的問(wèn)題;三是從項目可行性報告或審批文件中提取效益指標和數據，為項目資金使用結果對比分析提供數據支撐。

　　2.項目資金撥付使用情況。一是審查財政部門(mén)是否按照批復下達的文件及時(shí)將項目資金撥付到項目單位，財政部門(mén)是否存在滯留欠撥、擠占挪用的問(wèn)題;二是審查項目單位是否嚴格按照上級部門(mén)批復文件規定要求組織項目建設，發(fā)展企業(yè)生產(chǎn)，資金是否專(zhuān)款專(zhuān)用，項目單位有無(wú)弄虛作假、虛報項目、重復申報項目套取財政資金、挪作他用或私分等嚴重違法違紀問(wèn)題。

　　3.項目效益評估情況。對照項目申報文本和批復文件，依托績(jì)效評價(jià)指標體系對各項指標進(jìn)行綜合評定，績(jì)效評價(jià)結果是用于下一年度省級財政部分專(zhuān)項資金競爭性分配，確保資金有效分配和高效使用，包括增加產(chǎn)值、實(shí)現主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、實(shí)現稅收、拉動(dòng)民間投資、促進(jìn)再就業(yè)等具體經(jīng)濟指標;核查財政投入在支持企業(yè)發(fā)展中是否真正發(fā)揮了四兩撥千斤的杠桿作用，是否引導民間資本投向實(shí)體經(jīng)濟，實(shí)現預期的經(jīng)濟效益和促進(jìn)就業(yè)等社會(huì )效益;核查有無(wú)虛報項目效益騙取上級財政支持和社會(huì )榮譽(yù)，有無(wú)項目資金被擠占挪用、損失浪費、效益低下的問(wèn)題。

　　二、競爭性分配改革專(zhuān)項資金的審計方法

　　1.做到“兩個(gè)全面”。一是全面掌握項目文本資料。了解項目的審核推薦部門(mén)，是否嚴格履行審核職能;了解項目可行性報告企業(yè)成立及發(fā)展狀況，包括項目的開(kāi)工、竣工時(shí)間，項目投資總額及結構，項目建設規模，項目實(shí)施后將實(shí)現的產(chǎn)能、產(chǎn)值、稅收等經(jīng)濟效益和社會(huì )效益，查看基本建設項目及技改擴能項目在發(fā)改部門(mén)登記備案情況、項目招投標情況等;是否符合國家產(chǎn)業(yè)政策、行業(yè)標準，是否屬于“高污染、高能耗、產(chǎn)能過(guò)剩”限制性發(fā)展的產(chǎn)業(yè);了解科技創(chuàng )新及科技成果轉化類(lèi)項目是否有科技查新報告以及合同約定內容;了解企業(yè)經(jīng)會(huì )計師事務(wù)所審計的年度會(huì )計報表和審計報告以及資金來(lái)源證明等。二是全面摸清資金流向。查看資金文件，了解資金到位時(shí)間、金額、性質(zhì)以及資金下?lián)軙r(shí)間、金額以及分配單位。資金使用單位是否按照資金用途使用。

　　2.堅持“兩個(gè)判斷”。一是判斷項目文本資料的時(shí)效性�？春�北省企業(yè)投資項目備案證是否在有效期內(有效期兩年，到期后經(jīng)申請可以延期一年);看企業(yè)申請地方特色產(chǎn)業(yè)類(lèi)專(zhuān)項資金如酒類(lèi)、食品內的相關(guān)認證文件是否真實(shí)有效;審查企業(yè)成立時(shí)間是否達到一年;四是看企業(yè)建設是否在建設期內。二是判斷項目文本資料的真實(shí)性，主要是項目建設資金籌集的真實(shí)性、合法性、合理性;判斷湖北省企業(yè)投資項目備案證的真實(shí)性。企業(yè)投資項目備案證是項目建設的前置條件，根據備案登記證號碼到湖北省企業(yè)投資項目備案查詢(xún)系統查詢(xún)相關(guān)備案證，據以判斷備案證的真偽;中介機構提供的會(huì )計報表和財務(wù)報告的真實(shí)性，企業(yè)資產(chǎn)負債損益真實(shí)性審計的基礎上，重點(diǎn)評價(jià)企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量、效益狀況、盈利能力、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險等問(wèn)題。

　　3.做實(shí)“三個(gè)結合”。一是全面審計與專(zhuān)項審計相結合。結合全面審計，看是否存在政府以及財政、發(fā)改、科技、經(jīng)信委、招商局等項目推薦審核部門(mén)是否存在克扣、截留及變相亂收費、亂攤派等問(wèn)題。二是審計與調查的結合。結合項目文本有關(guān)資料，有針對性地開(kāi)展專(zhuān)項資金的審計與審計調查，使審計和審計調查有機結合，從而達到發(fā)現各種問(wèn)題并督促改正。結合財政撥付專(zhuān)項資金情況，核實(shí)企業(yè)收款情況，企業(yè)收到專(zhuān)項資金后是否記入規定科目，是否按規定用途使用;查看項目申報文本所附相關(guān)資料：如湖北省企業(yè)投資項目備案證、會(huì )計師事務(wù)所出具的會(huì )計報表及財務(wù)報告、環(huán)境認證、科技查新報告、資金來(lái)源證明、貸款文書(shū)等資料原件，核實(shí)企業(yè)有無(wú)篡改國家公文、偽造相關(guān)資料以及中介機構出具虛假報告協(xié)助企業(yè)造假騙取國家專(zhuān)項資金的行為;調查企業(yè)項目申報期的經(jīng)營(yíng)狀況如：利潤表、資產(chǎn)負債表及納稅情況、職工工資表等報表，摸清企業(yè)當期產(chǎn)品銷(xiāo)售收入、利潤、產(chǎn)成品等，看是否與申報文本一致，核實(shí)企業(yè)項目的綜合效益如：增加產(chǎn)值、增加稅收和促進(jìn)就業(yè)人員情況。三是看帳與實(shí)地勘察相結合。查看企業(yè)項目申報年與項目完成年固定資產(chǎn)(含固定資產(chǎn)和在建工程等)增減變動(dòng)情況，核實(shí)企業(yè)項目投資完成情況;進(jìn)行現場(chǎng)勘查，查看企業(yè)投資主體、建設地點(diǎn)、主要建設內容等是否與備案證一致;啟動(dòng)項目及項目進(jìn)度情況，看這些項目是否存在，項目建設是否按照項目文本內容進(jìn)行建設，有無(wú)置換項目將甲項目用到乙項目情況。

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