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城市建設專(zhuān)項資金的績(jì)效審計
城市建設專(zhuān)項資金績(jì)效審計的總體目標是在摸清城市建設專(zhuān)項資金總體規模、相關(guān)政策執行情況的基礎上，進(jìn)一步突出導向、優(yōu)化結構、聚焦重點(diǎn)、提高績(jì)效，促進(jìn)完善城市建設投入機制和形成科學(xué)規范的管理制度。下面是小編整理的關(guān)于城市建設專(zhuān)項資金績(jì)效審計的文章，歡迎大家閱讀!
一、城市建設專(zhuān)項資金政策制定、執行及效果情況
1、檢查當地政府是否為提高城市建設投融資能力，完善城建項目建設償債機制，加強和規范城市建設專(zhuān)項資金管理，保障專(zhuān)項資金安全，提高專(zhuān)項資金使用效益，按照《中華人民共和國預算法》等有關(guān)規定，制定出臺如《城市建設發(fā)展專(zhuān)項資金管理暫行辦法》等加快城市建設發(fā)展的相關(guān)具體政策規定，如明確專(zhuān)項資金的籌集渠道，明確已列入專(zhuān)項資金籌集范圍內的所有項目，任何單位和部門(mén)不得拒交、扣交，原則上不予減免等。檢查當地住建部門(mén)等是否為規范城建資金撥付程序，加強城建資金管理，提高城建資金的使用效率，根據《會(huì )計法》及《基本建設資金管理條例》，結合工作實(shí)際，制定出臺如《城建資金管理暫行規定》的辦法。對城建資金的管理范圍、資金的申請、資金的撥付及資金的監督審查等方面作出明確要求和規定。此外，掌握城建發(fā)展類(lèi)的各項專(zhuān)項資金的界定范圍，分析各自支持方向、扶持對象和用途是否相同或相近，提出能否予以歸并整合的建議。
2、當地財政等部門(mén)是否按照本市城市建設政策的要求籌集、使用和管理城市建設專(zhuān)項資金。城市建設專(zhuān)項資金的歸集和使用是否遵循統籌安排、規范管理、專(zhuān)戶(hù)存儲、專(zhuān)款專(zhuān)用、控制風(fēng)險的原則。通過(guò)掌握城市建設專(zhuān)項資金籌集渠道(如本級財政預算安排的資金;城市建設稅費收入(如土地出讓凈收益、城市建設維護稅、城市基礎設施配套費用于城市建設部分及城市供電附加費等);中央、省補助用于城市建設的專(zhuān)項資金;城建投融資平臺國有資產(chǎn)轉讓和處置收益中可用于城市建設的資金;其他可用于城市建設的財政性資金等)，評價(jià)用于城市建設的財政專(zhuān)項資金是否應收盡收、規范籌集。重點(diǎn)審查各收繳單位有無(wú)不按規定將專(zhuān)項資金及時(shí)、足額上繳財政專(zhuān)戶(hù)，坐收坐支的。
3、通過(guò)分析近幾年城市建設專(zhuān)項資金的總量和增幅是否有明顯提高，專(zhuān)項資金的籌集規模是否與保持與當年相關(guān)財政收入同比例或者略高于的水平增長(cháng)，分析政策執行不到位的原因，提出完善相關(guān)政策的意見(jiàn)和建議。如調整和優(yōu)化城市建設發(fā)展專(zhuān)項資金的使用方向方面的建設性意見(jiàn)。此外，分析專(zhuān)項資金能否采取基金化、市場(chǎng)化運作模式，厘清扶持對象、環(huán)節、標準，采用股權投資、項目補助、融資引導、政府資助等方式進(jìn)行支持，吸引社會(huì )資金參與項目建設等。
二、城市建設專(zhuān)項資金分配、管理及使用情況
1、審查城市建設專(zhuān)項資金用途情況。當地政府是否明確專(zhuān)項資金的用途，如用于市級重大城建項目的資本金投入;用于償還市級重大城建項目貸款本息;用于向指定融資平臺的投資、補貼和貼息;用于市政府批準的其他用途。重點(diǎn)審查專(zhuān)項資金在項目篩選和資金分配環(huán)節是否引入競爭機制，精選財政扶持項目，變分散支出為集中支出，根據實(shí)際發(fā)展狀況、建設規模，聚焦重點(diǎn)，統籌安排，避免“灑香水”。
2、審查城市建設專(zhuān)項資金投資計劃執行情況。關(guān)注重點(diǎn)工程投資計劃是否有調整，調整依據是否充分，程序是否合規，有無(wú)未經(jīng)批準自行調整投資計劃的情況;關(guān)注投資計劃執行的準確性、及時(shí)性，投資計劃確定的建設任務(wù)完成情況，分析進(jìn)度滯后或超前的主要原因;通過(guò)抽查，關(guān)注重點(diǎn)工程建設項目立項的充分性與必要性。關(guān)注計劃安排的城市建設專(zhuān)項資金的具體撥付對象及項目名稱(chēng)(含實(shí)施單位、項目主要內容、建設期限、總投資、經(jīng)批復的項目設計文件、工程概算、工程變更、年度投資規模和資金來(lái)源，以及開(kāi)工和竣工時(shí)間等)。
3、審查城市建設專(zhuān)項資金使用方式情況。即財政等部門(mén)是否按項目安排支出，根據資金來(lái)源、項目性質(zhì)和調控需要，分別采取資本金注入(即鼓勵城建投融資平臺積極籌措社會(huì )資本，形成多元化投資結構，提高城建投融資平臺融資能力等)、直接投資(即按照資金來(lái)源性質(zhì)和政策規定，用于非經(jīng)營(yíng)性政府投資項目)、投資補助(即用于準經(jīng)營(yíng)性和經(jīng)營(yíng)性項目)、貸款貼息(即用于準經(jīng)營(yíng)性和經(jīng)營(yíng)性項目)、償債(即依據經(jīng)政府批準的償債計劃，安排用于城建投融資平臺償還城建項目政府債務(wù)支出)、回購(即對采用“企業(yè)投資、政府回購”的非經(jīng)營(yíng)性項目，按照政府授權部門(mén)代表政府與投資企業(yè)簽訂的非經(jīng)營(yíng)性項目回購協(xié)議，安排城市建設發(fā)展資金支付回購款)等方式使用。
4、審查城市建設專(zhuān)項資金管理情況。
(1)城市建設專(zhuān)項資金收支預算編制情況。財政等部門(mén)負責城市建設專(zhuān)項資金收支預算及資金年度支出計劃的編制，經(jīng)批準后執行。審查財政等部門(mén)是否按投資計劃及項目建設進(jìn)度及時(shí)撥付專(zhuān)項資金，是否滿(mǎn)足項目建設進(jìn)度需要，是否存在超前或滯后撥付的現象。是否存在“邊執行預算、邊制定計劃、邊落實(shí)項目”的現象。經(jīng)批準的投資計劃有無(wú)嚴格執行，擅自調整。對下?lián)艿馁Y金是否與項目實(shí)施單位定期對賬，并以項目結算為依據，嚴防超撥現象發(fā)生;城建投融資平臺等專(zhuān)項資金使用部門(mén)對資金的撥付是否嚴格按照工程進(jìn)度分期撥付、使用，撥付的依據(如中標價(jià)或審定后的工程結算價(jià))是否完備。
(2)城建投融資平臺等專(zhuān)項資金使用部門(mén)投融資情況。城建投融資平臺等專(zhuān)項資金使用部門(mén)是否創(chuàng )新機制,實(shí)現投融資平臺的“造血”功能;是否將城市基礎設施“無(wú)償使用”轉變?yōu)橛袇^別的“有償使用”,將城市資產(chǎn)由政府“獨家管理”轉變?yōu)?ldquo;政府主導、市場(chǎng)運作”;是否充分發(fā)揮市場(chǎng)機制的作用，將城市建設“籌錢(qián)開(kāi)發(fā)”轉變?yōu)?ldquo;借力開(kāi)發(fā)”，加大城建重點(diǎn)項目工程的融資力度，多渠道籌措建設資金，實(shí)現投資主體多元化，運營(yíng)市場(chǎng)化、服務(wù)社會(huì )化、發(fā)展產(chǎn)業(yè)化、監管法制化，保障年度城建資金需求的平衡。
(3)城市建設專(zhuān)項資金財務(wù)管理情況。城建投融資平臺等專(zhuān)項資金使用部門(mén)是否切實(shí)履行城市建設專(zhuān)項資金使用的管理職責，嚴格執行國家財經(jīng)法律、法規等規定，加強城市建設專(zhuān)項資金的核算管理和制度建設，強化內部監督。并定期向市財政、建設、發(fā)展改革部門(mén)報送城市建設專(zhuān)項資金使用情況表和項目執行情況表。城建投融資平臺等建設單位和其主管部門(mén)必須按批準的資金計劃、工程概(預、決)算、工程進(jìn)度和用款程序使用專(zhuān)項資金，做到專(zhuān)款專(zhuān)用，不得轉移或挪作他用，不得擠占和重大損失浪費，不得將專(zhuān)項資金違規用于“三公”經(jīng)費和工資福利等一般性支出等。未經(jīng)市政府批準，建設單位不得任意改變建設內容、提高建設標準、擴大建設規模，故意漏項和報小建大等造成超概算投資以及實(shí)施未經(jīng)市政府批準立項的計劃外工程。
(4)城市建設專(zhuān)項資金績(jì)效評價(jià)制度建立情況。一方面，財政等部門(mén)是否組成城市建設專(zhuān)項資金績(jì)效評價(jià)小組，建立城建項目財務(wù)跟蹤審查制度，聘請具有相應資質(zhì)的專(zhuān)家和中介機構組織實(shí)施，對年度城市建設專(zhuān)項資金績(jì)效目標完成情況、預算執行情況、財務(wù)管理狀況、資產(chǎn)配置和經(jīng)濟、社會(huì )效益等進(jìn)行全面評估，并將績(jì)效評價(jià)結果及時(shí)報告本地政府。另一方面，財政等部門(mén)是否根據項目績(jì)效評價(jià)結果，調整和優(yōu)化城市建設專(zhuān)項資金的使用方向。對績(jì)效評價(jià)中發(fā)現的問(wèn)題，要及時(shí)提出整改措施�？�(jì)效評價(jià)結果要作為以后年度立項審批和預算安排的重要參考依據。
三、城市建設項目建設、管理和績(jì)效情況
1、審查基建程序執行情況。項目立項、可研、初設、施工許可等相關(guān)程序是否按規定履行;實(shí)施階段是否按法人責任制、招標投標制、工程監理制、合同管理制等“四制”要求進(jìn)行管理;交付使用前是否及時(shí)按規定組織竣工驗收;有無(wú)存在邊勘察、邊設計、邊施工等現象等。
2、審查建設資金使用及效益情況。一是各重點(diǎn)工程建設資金籌集渠道、方式是否符合政策要求，項目建設單位是否按投資計劃足額籌集，資金是否及時(shí)籌措到位。二是建設資金是否嚴格按投資計劃撥付，項目建設單位在資金撥付、使用和結算過(guò)程中有無(wú)截留、擠占、挪用等問(wèn)題;概算執行是否到位，有無(wú)因局部資金不到位影響項目進(jìn)度現象;項目是否存在超概算的情況;評價(jià)項目資金使用效果。三是建設資金使用效益是否充分發(fā)揮。通過(guò)對重點(diǎn)工程建設資金籌措、分配、使用情況的調查，關(guān)注因政策不落實(shí)或資金不到位對重點(diǎn)工程建設的影響，分析重點(diǎn)工程建設資金籌措、使用過(guò)程中存在的不足，以及制約項目進(jìn)度和影響項目效益發(fā)揮的不利因素。四是建設資金風(fēng)險是否可控，關(guān)注重點(diǎn)工程建設資金賬面結存情況，查清結存數額，并分析原因;關(guān)注城建項目債務(wù)情況，市政基礎設施隱形債務(wù)是否較大等。
3、項目實(shí)施及績(jì)效情況。
(1)審查項目投資計劃實(shí)施情況。關(guān)注工程實(shí)施是否與投資計劃、項目設計文件相吻合;是否存在虛報虛列項目套取資金現象;有無(wú)因自籌資金不到位而擅自調減建設內容，或因概算編制不準確而存在無(wú)需實(shí)施的建設內容;項目建設進(jìn)度是否符合投資計劃，有無(wú)相應的工期調控措施;是否出現重大質(zhì)量問(wèn)題，影響工程進(jìn)度及造成損失的問(wèn)題。項目變更是否遵循節約資金、加快進(jìn)度、提高質(zhì)量等原則，是否嚴格履行變更程序。重大項目變更有無(wú)報當地政府批準。
(2)審查建設管理情況。重點(diǎn)檢查項目建設是否按計劃進(jìn)度如期完成，有無(wú)擅自改變項目建設方案和建設內容;是否切實(shí)實(shí)行項目公示制、項目法人制、招標投標制、建設監理制、合同管理制和竣工驗收制度，相關(guān)主管部門(mén)是否按照建設管理事權劃分并履行職責;是否存在因違規操作、監督不力、管理不善等人為原因造成的財政資金損失浪費情況，對存在的問(wèn)題，要分析原因，并從完善機制、加強管理等方面提出審計建議。項目實(shí)施單位是否嚴格執行項目招投標制、合同管理制的有關(guān)規定。城建項目的勘察、設計、施工和監理等單位的確定，應當嚴格按照有關(guān)規定依法進(jìn)行招標(采購)，并按照規范的招標文件和中標人的投標文件訂立書(shū)面合同。項目工程完工后有無(wú)及時(shí)履行驗收程序，辦理竣工決算手續。項目實(shí)施單位在竣工決算批復后有無(wú)及時(shí)辦理固定資產(chǎn)交付使用手續。
(3)審查項目績(jì)效情況。從項目組織、項目管理、資金管理和實(shí)施效果四個(gè)方面量化考評項目績(jì)效。重點(diǎn)關(guān)注實(shí)際建設內容是否按照批準的建設方案完成，是否制定并實(shí)行了可行的管理養護制度，實(shí)施效果是否達到預期目標，有無(wú)完善城市基礎設施，完善城市功能，改變臟亂差面貌，改善環(huán)境，靚化城市，緩解城區道路的交通壓力等。
對城建重點(diǎn)工程進(jìn)行有重點(diǎn)地抽查(重點(diǎn)工程抽查資金量不低于當年投資總額的30%)，關(guān)注建設單位是否按計劃組織和實(shí)施項目，有無(wú)違法違紀、重大損失浪費的問(wèn)題，評價(jià)項目資金使用效果。此外，關(guān)注當地政府是否建立科學(xué)的城建項目投資計劃管理機制，制定出臺如《城建項目投資計劃管理暫行辦法》等規定，對投資計劃的制定、執行、項目變更管理、項目驗收管理及罰則作出明確規定。
4、管理制度的建立和完善情況。關(guān)注重點(diǎn)工程項目是否都建立了相應的管理制度;各項管理制度中立項、審批、項目管理、資金管理、跟蹤檢查、項目驗收、績(jì)效評價(jià)、監督檢查、項目建后管理與維護等內容是否完備。住建委等部門(mén)是否加強項目監督，加強跟蹤監控，對專(zhuān)項資金投入、產(chǎn)出和效果進(jìn)行績(jì)效評價(jià)，并且將年初評價(jià)計劃和最終評價(jià)結果報財政部門(mén)。住建委等部門(mén)是否根據實(shí)際情況對相關(guān)制度進(jìn)行進(jìn)一步補充和完善，總結工程管理經(jīng)驗和問(wèn)題，分析其對項目建設目標實(shí)現的影響。
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