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自然資源資產(chǎn)離任審計如何開(kāi)展
自然資源資產(chǎn)離任審計，是審計領(lǐng)域一項全新的課題，無(wú)論是國內還是國外，都沒(méi)有經(jīng)驗模式可借鑒;無(wú)論是理論還是實(shí)務(wù)，都需要大膽探索和精心試驗。那么自然資源資產(chǎn)離任審計如何開(kāi)展呢?下面的文章僅供參考!
一、關(guān)于審計目標
自然資源稟賦獨特和優(yōu)越，是一個(gè)地方可持續發(fā)展的重要基礎。如果缺乏對自然資本的定量了解，開(kāi)發(fā)利用就有可能造成破壞，生態(tài)數量和質(zhì)量的下降，就會(huì )給當地的經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展帶來(lái)系統性風(fēng)險。領(lǐng)導干部自然資源資產(chǎn)離任審計的目標，就是防控這種風(fēng)險。
領(lǐng)導干部自然資源資產(chǎn)離任審計，目前處于探索試點(diǎn)階段，審計目標不宜定位太高。我認為，現階段的目標最多也就四個(gè)：摸清資源家底，明確責任意識，完善制度體系，促進(jìn)生態(tài)發(fā)展。
(一)摸清資源家底
自然資源資產(chǎn)審計和編制自然資產(chǎn)負債表，都是以制度的形式保護環(huán)境，首要作用就是通過(guò)對自然資源和生態(tài)系統服務(wù)的功能，進(jìn)行貨幣化計算，明晰一定時(shí)間內自然資源資產(chǎn)增量、耗量和存量的動(dòng)態(tài)變化，摸清生態(tài)家底，為當地經(jīng)濟發(fā)展提供決策依據。
(二)明確責任意識
通過(guò)審計，明確領(lǐng)導干部對自然資源資產(chǎn)的責任清單，培養領(lǐng)導干部重視環(huán)境的自覺(jué)習慣和責任擔當，也為建立生態(tài)環(huán)境損害責任終身追究制提供決策依據。
(三)完善制度體系
通過(guò)審計，促進(jìn)地方政府和政府各部門(mén)建立和執行自然資源資產(chǎn)的保護制度、核算制度、開(kāi)發(fā)利用制度、監督制度和追責賠償制度等，完善環(huán)境治理和生態(tài)修復制度，為構建系統完整的生態(tài)文明制度體系，提供決策依據。
(四)促進(jìn)生態(tài)發(fā)展
通過(guò)審計，促進(jìn)自然資源發(fā)展的良性循環(huán)，嚴懲破壞自然環(huán)境的行為，為社會(huì )提供更多的經(jīng)濟效益和良好的生態(tài)環(huán)境，達到社會(huì )經(jīng)濟與自然資源共同發(fā)展的目標。
二、關(guān)于審計內容
自然資源資產(chǎn)離任審計的內容，圍繞所在地區的自然資源類(lèi)型有重點(diǎn)地選擇性展開(kāi)，根據本地具體環(huán)境特征，確定審計內容。根據黃岡自然資源實(shí)際，可以重點(diǎn)選擇以下幾個(gè)方面開(kāi)展。
(一)地方黨委政府生態(tài)文明建設責任機制方面
1、檢查貫徹落實(shí)中央生態(tài)文明建設方針政策和本地生態(tài)建設政策措施情況，了解生態(tài)建設責任制的簽訂情況。
2、檢查自然資源資產(chǎn)重大決策情況。檢查決策機制的健全性、決策程序的規范性、決策內容的合法性、決策實(shí)施的有效性、決策結果的效益性，對自然資源資產(chǎn)重大決策事項進(jìn)行審計，評價(jià)執行效果與領(lǐng)導決策責任。
3、檢查自然資源資產(chǎn)管理情況。審查有關(guān)自然資源資產(chǎn)管理制度的建立和執行情況，評價(jià)自然資源資產(chǎn)管理狀況和工作目標完成情況，以及領(lǐng)導的管理責任。
(二)環(huán)境保護方面
1、審查環(huán)境保護政策執行情況。當地黨委政府是否嚴格執行國家環(huán)保政策，本區域環(huán)保制度措施是否建立健全，有無(wú)存在超越建設項目環(huán)境保護分級管理權限，擅自審批建設項目，盲目引進(jìn)項目;有無(wú)存在不顧長(cháng)遠利益，以犧牲環(huán)境為代價(jià)，引進(jìn)和保護地方利稅大戶(hù)，造成私排亂放等嚴重環(huán)境污染問(wèn)題。
2、審查環(huán)境質(zhì)量情況。檢查省政府下達的空氣質(zhì)量、飲用水質(zhì)量、流域水質(zhì)量等三項環(huán)保目標責任指標，各地是否達到要求，特別要關(guān)注PM2.5和PM10指標是否超標。
3、審查污染控制情況。檢查污染物總量減排是否超過(guò)省政府下達的控制目標，城市污水處理率、垃圾無(wú)害化處理率是否達到省政府下達的標準要求。
4、審查節能降耗情況。檢查省政府每年下達給各地政府及有關(guān)單位的節能降耗指標是否完成。
5、審查排污費等環(huán)保專(zhuān)項資金的管理使用是否合規合法。
(三)國土資源資產(chǎn)方面
1、審查土地利用總體規劃執行情況。土地的開(kāi)發(fā)利用是否嚴格按照總體規劃和年度計劃批地用地，區域規劃和城市規劃等建設用地規模是否符合總體規劃要求。
2、審查耕地保護責任目標落實(shí)情況。上級政府下達的各年度耕地保護責任目標是否完成;耕地“占補平衡”是否真實(shí)有效，有無(wú)存在占用水田、良田，用山地、宅基地來(lái)充數等虛假平衡問(wèn)題;建設項目占用耕地是否實(shí)行總體規劃和年度計劃控制，有無(wú)存在建設用地過(guò)快增長(cháng)，耕地保有量不斷下降的趨勢。
3、審查土地開(kāi)發(fā)利用情況。審查當地政府對國土資源的開(kāi)發(fā)利用是否科學(xué)合理，監管是否到位;有無(wú)違反產(chǎn)業(yè)政策、超出用地控制標準、低于最低地價(jià)標準和向國家明令禁止的項目供地。
4、審查礦產(chǎn)資源總體規劃的執行情況。礦產(chǎn)資源的開(kāi)采是否嚴格按照總體規劃執行;禁采區內限期關(guān)停的已建礦山是否按期關(guān)停;限采區內采礦權是否受到限制、區域是否收縮;保護性礦種年度開(kāi)采總量是否按照控制指標嚴格執行;有無(wú)存在違規越權審批采礦許可證，對無(wú)證開(kāi)采或延期無(wú)證開(kāi)采礦產(chǎn)資源等行為的監管是否到位。
6、審查土地、礦產(chǎn)專(zhuān)項資金使用情況。土地出讓金、土地整理復墾資金、礦產(chǎn)資源補償費、生態(tài)環(huán)境恢復治理保證金、采礦權價(jià)款等資金的管理使用是否符合規定，有無(wú)擠占挪用等問(wèn)題。
(四)林業(yè)資源資產(chǎn)方面
1、審查森林覆蓋率、森林蓄積量每年的增長(cháng)情況是否達到要求，任期目標是否完成。
2、審查年度森林采伐是否控制在限額指標內，有無(wú)存在非法采伐問(wèn)題。
3、審查占用、征用林地情況�；A設施、民生項目及重點(diǎn)建設項目需占用、征用林地，是否經(jīng)過(guò)嚴格審核、審批。有無(wú)非法占用林地問(wèn)題。
4、審查年度造林任務(wù)的完成情況。年度綠化工程、人工造林、林木修復補植、退耕還林等任務(wù)是否真實(shí)完成。
5、審查林業(yè)專(zhuān)項資金的管理使用情況。育林基金、森林資源補償費、植被恢復費等管理使用是否合規合法。
(五)水資源資產(chǎn)方面
1、審查用水總量情況。當地取用水項目是否符合國家產(chǎn)業(yè)政策和行業(yè)用水標準;實(shí)際用水總量是否突破了上級政府下達的控制目標;對取用水總量達到、超過(guò)控制目標的地區，是否暫�；蛳拗茖徟ㄔO新增取水項目。
2、審查用水效率情況。是否建立了節約用水獎勵機制;是否加強廢水綜合處理，實(shí)現廢水資源利用，減少廢水排放;是否實(shí)行計劃用水管理，對用水效率低于最低標準或不符合節水要求的項目是否核減用水指標;對重點(diǎn)用水戶(hù)是否建立監控制度，強化監管。
3、審查水功能區水質(zhì)達標情況。當地各水域水質(zhì)達標目標是否建立了相應的領(lǐng)導責任制;是否嚴格核定納污容量，控制排污總量;各水功能區是否按期達到保護目標;總體水質(zhì)達標率是否達到上級政府下達的控制目標要求;對水功能區考核不達標、重點(diǎn)污染物排放總量超限的，當地政府是否采取相應措施進(jìn)行整治。
4、審查水資源費管理使用是否合法合規。有無(wú)不征、少征、擅自減免和擠占挪用等問(wèn)題。
(五)江河湖泊資源資產(chǎn)方面
1、審查江河湖泊功能區劃的執行情況。當地政府在制定涉及江河湖泊發(fā)展戰略、產(chǎn)業(yè)政策和編制規劃時(shí)，是否征求江河湖泊行政主管部門(mén)意見(jiàn);沿江(湖泊)土地利用總體規劃、城鄉規劃、港口規劃涉及江河湖泊使用的，是否與江河湖泊功能區相銜接;審批建設、開(kāi)發(fā)項目使用江河湖泊資源時(shí)，是否以江河湖泊功能區劃為依據，符合江河湖泊功能區劃的要求。
2、審查江河湖泊環(huán)境質(zhì)量與污染控制情況。江河湖泊區域環(huán)境質(zhì)量主要指標是否符合國家規定的環(huán)保責任目標要求;重點(diǎn)直排工業(yè)企業(yè)和城鎮污水集中處理廠(chǎng)污水排放達標率是否符合國家規定的指標要求。
3、審查江河湖泊區域工程性補償情況。江河湖泊區域使用建設項目的責任人是否實(shí)施相應的生態(tài)修復工程。
4、審查江河湖泊區域專(zhuān)項資金的管理使用是否合法合規。
(六)自然資源資產(chǎn)的價(jià)值變化情況
領(lǐng)導干部任期內自然資源資產(chǎn)的價(jià)值增加量和消耗量、離任時(shí)自然資源資產(chǎn)的價(jià)值剩余量，以及自然資源的優(yōu)化程度與惡化程度等指標。即自然資源資產(chǎn)價(jià)值量化后的具體數值，可以運用于自然資源資產(chǎn)負債表的編制，以及幫助下一任領(lǐng)導干部了解地區的具體情況。
三、關(guān)于審計方法
由于自然資源的特殊性，在進(jìn)行自然資源資產(chǎn)離任審計時(shí)，傳統的審計方法不可能滿(mǎn)足審計目標的需要。需要多種審計方法相互結合，才能實(shí)現審計目標，主要包括以下幾種：
(一)實(shí)地調查法
聘請自然資源管理機構的相關(guān)資源和環(huán)境專(zhuān)家，組成聯(lián)合調查小組，深入自然資源資產(chǎn)所在地進(jìn)行現場(chǎng)調查取樣，并對樣本進(jìn)行檢測。
向長(cháng)期生活在這些自然資源附近的居民發(fā)放問(wèn)卷調查或面對面交流，了解領(lǐng)導干部在任期間是否出現違反法律法規的情況，或未及時(shí)處理高污染企業(yè)等，導致周邊的生態(tài)環(huán)境遭到破壞。
通過(guò)這些信息的現場(chǎng)調查和搜集，共同研究確定領(lǐng)導干部在任期間和離任時(shí)的自然資源情況，保證審計結果的真實(shí)可靠。
(二)資料審閱法
收集領(lǐng)導干部在任期間相關(guān)的書(shū)面材料進(jìn)行審查，主要包括與自然資源資產(chǎn)相關(guān)的憑證、賬冊、自然資源資產(chǎn)負債表、項目書(shū)、合同、記錄等書(shū)面資料，重點(diǎn)審計用于資源環(huán)境管理方面的資金，包括自然資源開(kāi)發(fā)、利用和保護過(guò)程中資金的籌集、分配、使用、流向和管理的情況，資金的發(fā)放是否到位等，對于依賴(lài)自然資源建立起的項目，應當重點(diǎn)審計項目的立項、運營(yíng)和日常經(jīng)濟活動(dòng)是否合法，投入產(chǎn)出是否合理、有效等情況。
(三)訪(fǎng)談詢(xún)問(wèn)法
與單位內部和外部的相關(guān)人員進(jìn)行當面訪(fǎng)談，咨詢(xún)與自然資源資產(chǎn)有關(guān)的情況，獲取更詳細的信息，訪(fǎng)談法要注意做好現場(chǎng)取證工作。
與內部人員的訪(fǎng)談主要了解內部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況與規章制度的執行情況，從細節中發(fā)現問(wèn)題，以及生態(tài)文化和對于自然資源的態(tài)度，可以從中看出領(lǐng)導干部對自然資源資產(chǎn)的重視程度，個(gè)別情況，可以通過(guò)單獨會(huì )面的方式，了解他們對領(lǐng)導干部離任前的工作情況的評價(jià);
與外部人員訪(fǎng)談，主要針對自然資源所在地周邊的群眾、相關(guān)領(lǐng)域的專(zhuān)家等，了解所在地區自然資源的情況。
(四)統計分析法
統計分析法主要是以指標的形式來(lái)衡量地區自然資源資產(chǎn)的發(fā)展狀況。
成本效益分析法，即通過(guò)分析自然資源項目所需的運作成本與所產(chǎn)生的社會(huì )經(jīng)濟和生態(tài)效益，來(lái)對比分析和評價(jià)項目的優(yōu)劣。
信息比較分析法，是通過(guò)搜集不同項目的數據并匯總整理后進(jìn)行統計分析，將對應項目的成本或收益，分別進(jìn)行比較，判斷領(lǐng)導干部在任期間投入項目的效果;
環(huán)境標準分析法，是根據國內或國際標準化組織頒布的環(huán)境標準，對領(lǐng)導干部所在地區的自然資源的發(fā)展做出判斷等。
自然資源的成本與收益的統計分析，大致可分為三類(lèi)結果，第一類(lèi)是“經(jīng)濟與自然資本協(xié)同增長(cháng)”;第二類(lèi)是“自然資本增長(cháng)較大，但經(jīng)濟增長(cháng)小”，第三類(lèi)是“經(jīng)濟增長(cháng)，自然資本負增長(cháng)”。
(五)測量計算法
自然資源資產(chǎn)審計的數據采集，不同于傳統審計的數據采集，傳統審計的審計，只需要賬冊、憑證、表單、以及其他一些資料即可;自然資源資產(chǎn)審計的數據采集，可以說(shuō)還是一個(gè)空白，除了幾個(gè)用于匯報、宣傳的概念性數據以外，其他什么都沒(méi)有。要達到審計預期，要做的工作龐大而復雜，而且都是傳統審計沒(méi)有接觸到的技能，比如：權屬調查、地籍測量、國土、水資源、水環(huán)境、森林資源等數據的測量、繪圖、計算等，都是時(shí)刻要用到的技能，我們必須快速學(xué)習掌握。
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