中小企業(yè)兩賬合并的實(shí)用方法有哪些

　　大多數中小企業(yè)都存在兩套賬的問(wèn)題，作為兩套賬的財務(wù)人員比較困惑，兩套賬應該怎么做才能滿(mǎn)足管理者的需求，又能經(jīng)得起審計、稅務(wù)等外部機構的檢查，書(shū)本上沒(méi)有答案，連網(wǎng)絡(luò )上涉及這方面的知識也是比較零星的。下面是yjbys小編為大家帶來(lái)的中小企業(yè)兩賬合并的實(shí)用方法，歡迎閱讀。

　　一、產(chǎn)生兩套賬的原因

　　1、企業(yè)管理的切實(shí)需要。企業(yè)管理者需要財務(wù)數據反映企業(yè)全面真實(shí)的情況，才能夠利用財務(wù)數據對企業(yè)進(jìn)行管理監督考核，管理者對財務(wù)數據的需求會(huì )比稅務(wù)人員對數據的需要更為全面與細致。

　　2、企業(yè)發(fā)展的現實(shí)需要。民營(yíng)企業(yè)特別是中小企業(yè)的原始積累多數是靠偷稅漏稅等手段來(lái)完成的。企業(yè)為了減少稅負，外賬采取少計收入，多記成本費用等方法編制了會(huì )計核算假賬。

　　3、中國是以票控稅的國家，實(shí)行以票控稅，實(shí)際上是不得已而為之。因為目前我國公民的納稅意識還不是很強，現金結算大量存在，稅務(wù)部門(mén)對稅收監控的手段很有限，不能完全掌握納稅人的真實(shí)的應稅收入等情況。稅收不能完全靠公民自覺(jué)申報，而必須用發(fā)票來(lái)掌控納稅人收入情況。通過(guò)以票控稅，達到加強稅收征管，保證國家財政收入及時(shí)足額入庫的目的。

　　很多中小民營(yíng)企業(yè)公司就鉆以票控稅的漏洞，采取少開(kāi)發(fā)票以達到少交稅的目的，公司普遍存在許多材料費用取不到發(fā)票。公司取不到發(fā)票就要納稅調增，所得稅25%，是增值稅一般納稅企業(yè)可能還面臨沒(méi)有進(jìn)項抵扣問(wèn)題。公司遇到這樣的情況，不得不采用兩套賬方式。

　　4、中國稅率和其他國家相比較，還是比較高的。根據online-accounting-degrees.net所搜集的數據，各國最高稅率由高到低排名如下。中國為45%，排名第9，與澳大利亞、德國、法國屬于同一水平。其他新興市場(chǎng)國家中，印度為30%、巴西為27.5%、俄羅斯為13%.兩套賬指的是管理賬(內賬)與稅務(wù)賬(外賬)兩套賬存在本身并不違法，因為企業(yè)對外提供的會(huì )計成果仍然是由符合法律規定核算的外賬產(chǎn)生，而內賬只是企業(yè)作為內部管理使用的備查賬簿而已。雖說(shuō)企業(yè)通常編制兩個(gè)套賬并不是違法行為，但是外賬不符合相關(guān)法規要求產(chǎn)生偷稅漏稅、誤導會(huì )計信息使用者等后果就屬于違法行為，就變味成假賬了。

　　二、兩套賬怎么做可以滿(mǎn)足管理者需求又可以應付外部審計、稅務(wù)人員的檢查

　　1、從公司的角度看賬的目標

　　內賬目標：

　　內賬的目標是反映企業(yè)實(shí)際收支的情況，是以收付實(shí)現制為主的流水賬。因此核算的重點(diǎn)是實(shí)質(zhì)不是形式。

　　外賬目標：

　　外賬的目標是反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的情況，是以權責發(fā)生制為主的核算賬，核算的重點(diǎn)是形式不是實(shí)質(zhì)，符合稅法的要求，尤其是以合法有效發(fā)票為準。

　　2、賬是怎么來(lái)的?

　　記賬模式：原始憑證—記賬憑證(會(huì )計判斷)—會(huì )計賬薄—會(huì )計報表。

　　會(huì )計賬：業(yè)務(wù)“事實(shí)”—原始憑證—記賬憑證—明細(總、輔助)賬—會(huì )計報表

　　稅務(wù)賬：業(yè)務(wù)“事實(shí)”—發(fā)票明細+其他調整—納稅申報表.

　　從原理看，報表是賬簿的結果，賬簿是報表的過(guò)程，憑證是賬簿的基礎，記賬憑證是原始憑證的判斷記錄，原始憑證是記賬憑證的事實(shí)依據，如果改變原始憑證是可以改變報表的，理論上從憑證上做文章改變報表是可能的。

　　3、賬是怎么看的?

　　(1)資本方：股東、券商——不能看賬本，只能看報表。外賬的報表比較關(guān)注報表的投資回報率，營(yíng)收入增長(cháng)性。會(huì )通過(guò)各項指標來(lái)推斷報表真實(shí)性，指標是否符合行業(yè)規則。

　　(2)金融方：銀行、小貸、典當——賬簿報表必看的，對大額項目特別關(guān)注，可以抽查憑證。比較關(guān)注往來(lái)款、資產(chǎn)負率、流動(dòng)比、速動(dòng)比。

　　(3)稅務(wù)局：國稅、地稅——賬簿報表必看，可以查看憑證。稅收評估指標體系評估指標體系分為10個(gè)基本指標，10個(gè)修正指標。指標的選取是根據各稅種納稅申報表、財務(wù)會(huì )計報表、第三方信息以及補充申報表中的項目和科目，通過(guò)財務(wù)分析、數理統計分析等方法演算成的特定分析指標。

　　(4)第三方：審計會(huì )計事務(wù)所查看憑證、賬簿、報表，通過(guò)核實(shí)科目余額以驗證報表的真實(shí)性現金：通過(guò)盤(pán)點(diǎn)的方式核實(shí)，審計部門(mén)可以通過(guò)實(shí)質(zhì)情況和形式審核發(fā)現賬務(wù)存在的問(wèn)題。銀行存款：通過(guò)函證的方式核實(shí)。

　　往來(lái)款：通過(guò)函證的方式核實(shí)存貨、固定資產(chǎn)通過(guò)盤(pán)點(diǎn)方式核實(shí)。

　　(5)管理層：老總、部門(mén)經(jīng)理只能看報表和節選出來(lái)的重要指標，只看結果;對預算考核的指標特別重視

　　總經(jīng)理：利率完成率

　　銷(xiāo)售經(jīng)理：銷(xiāo)售達成率，應收賬款周轉率

　　人事經(jīng)理：人員離職率，工資占銷(xiāo)售比率

　　營(yíng)銷(xiāo)經(jīng)理：營(yíng)銷(xiāo)費用與銷(xiāo)售比率，營(yíng)銷(xiāo)售費實(shí)際與預算比對

　　4、兩套賬怎么做?

　　1)內外賬平行模式

　　企業(yè)真實(shí)報表=內賬報表

　�、賹τ谡�常的業(yè)務(wù)，如收入、成本、費用是有發(fā)票的憑證進(jìn)行復印，原件作為外賬的記賬憑證，復印件

　　作為內賬的記賬憑證。

　�、谙茸鰞荣~，內賬憑證做好后，經(jīng)過(guò)測算把需要復印憑證按順序編號1、2、3……編好，并在內賬憑證

　　編好對應的編號，以方便通過(guò)內賬查找外賬憑證。

　�、蹚陀�憑證，需要發(fā)票，明細清單，憑證封面都需要復印嗎?根據財務(wù)管理需要而定，一般情況下只需復印憑證封面。

　　2)內賬加外賬模式

　　企業(yè)真實(shí)報表=內賬報表+外賬報表

　�、侔窗l(fā)票區分做賬，有發(fā)票就往外賬做，沒(méi)有發(fā)票就往內賬做。內賬、外賬可以同時(shí)做。

　�、趶臉I(yè)務(wù)上對內外賬做區分

　　3)一套賬數據調節模式，內賬由外賬調節而成。

　　企業(yè)真實(shí)報表=外賬表報+調整表格

　�、俨糠质杖�，人工費用等一些不方便入外賬的業(yè)務(wù)，根據憑證登記表格臺賬。

　�、谠碌赘鶕�臺賬登記科目余額表。

　�、弁赓~根據業(yè)務(wù)正常入賬。

　　三、兩套賬合并

　　(一)兩套賬合一的背景

　　1、兩套賬風(fēng)險大，公司管理人員花大量精力在防范稅收風(fēng)險上，阻礙了公司的長(cháng)遠發(fā)展;

　　1)兩套賬的企業(yè)數據，多數不敢跟管理層公開(kāi)，企業(yè)管理層不清楚老板是否掙錢(qián).

　　2)股權激勵更無(wú)從談起.

　　3)假賬未必應付得了稅務(wù)稽查，可能遭到舉報(合作者、同行、小股東、員工……)老板過(guò)著(zhù)提心吊

　　膽的日子，分散了精力

　　4)假賬(兩套賬)未必少交稅，行業(yè)平均稅負可能會(huì )誤導多繳稅。

　　5)假賬(兩套賬)影響財富增長(cháng)的速度。

　　2、公司有上市或者掛牌新三板的規劃，需要到資本市場(chǎng)引進(jìn)風(fēng)投必須一套賬;

　　新浪財經(jīng)報道：2013年12月31日之前，新三板擁有343家掛牌企業(yè);2014年，全年掛牌1221家;2015年，截止至12月29日，共掛牌3510家。目前，新三板一共掛牌5074家企業(yè)，超過(guò)主板和中小板、創(chuàng )業(yè)板家數之和。

　　3、營(yíng)改增，結構性減稅，企業(yè)整體稅負在減輕;

　　1)“營(yíng)改增”是一項減稅的政策。上海財稅部門(mén)的數據稱(chēng)，試點(diǎn)一年來(lái)，企業(yè)整體稅負降幅約達10%?

　　2)從“營(yíng)改增”試點(diǎn)內容來(lái)看，小規模納稅人稅負下降非常明顯，試點(diǎn)方案規定銷(xiāo)售額500萬(wàn)作為分界點(diǎn)，銷(xiāo)售額小于500萬(wàn)的企業(yè)可以選擇做一般納稅人還是小規模納稅人。一旦劃定為小規模納稅人，稅率就從原來(lái)營(yíng)業(yè)稅的5%，降為增值稅簡(jiǎn)易征收的稅率3%，稅負下降超過(guò)40%.

　　3)今年5月1日起，“營(yíng)改增”(營(yíng)業(yè)稅改征增值稅)試點(diǎn)范圍將擴大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)。預計全年減輕企業(yè)和個(gè)人負擔5000多億元。

　　4、稅收征管會(huì )變得高效和規范。

　　1)社會(huì )信用體系建設的推進(jìn)，沒(méi)有信用企業(yè)法人受到限制。工商和稅務(wù)已經(jīng)同人民銀行個(gè)人信用征信系統聯(lián)網(wǎng)!從2015年6月1號開(kāi)始，公司注冊好以后，不報稅，不注銷(xiāo)，公司就會(huì )有信用污點(diǎn)。若有欠稅，企業(yè)法人會(huì )被禁止出境，飛機和高鐵出行受限制;

　　2)金稅三期是全國稅務(wù)系統十三五規劃的重點(diǎn)工程

　　(二)兩套賬合一需要增加的成本

　　1、稅收成本是大頭

　　1)流轉稅

　　流轉稅根據行業(yè)的不同一般是兩套賬銷(xiāo)售差異3%-5%

　　增值稅稅率，17%，13%，11%，6%，3%

　　在能取得進(jìn)項的情況下，增值稅成本=未入賬的銷(xiāo)售毛利*稅率

　　營(yíng)業(yè)稅稅率：3%，5%，5%-20%，

　　營(yíng)業(yè)稅成本=未入賬的銷(xiāo)售*稅率

　　可以籌劃的空間

　　能開(kāi)進(jìn)項發(fā)票的成本費用一定要取得進(jìn)項發(fā)票

　　高稅率和低稅率核算一定要分開(kāi)

　　關(guān)注行業(yè)，項目的稅收優(yōu)惠，合理籌劃

　　2)所得稅

　　內外賬之間的利潤差額的25%(高新企業(yè)15%)。不是高新企業(yè)看看本公司是否符合高新標準，小微企業(yè)所得稅減免。

　　比如某公司外賬200萬(wàn)利潤，內賬600萬(wàn)利潤，外賬已繳納所得稅200*25%=50(萬(wàn))，實(shí)際需繳納所得稅600*25%=150(萬(wàn))

　　3)企業(yè)員工工資高低決定個(gè)稅多少，企業(yè)適用七級超額累進(jìn)稅。個(gè)稅，其中有一定的籌劃空間。

　�、倮�用公積金、社會(huì )保險、商業(yè)保險可以稅前例支進(jìn)行個(gè)稅籌劃，財政部和國家稅務(wù)總局、保監會(huì )三部門(mén)發(fā)布《關(guān)于開(kāi)展商業(yè)健康保險個(gè)人所得稅政策試點(diǎn)工作的通知》(下稱(chēng)《通知》)，明確了31個(gè)城市率先試點(diǎn)實(shí)施商業(yè)健康保險個(gè)稅政策，在2016年不超過(guò)200元/月的標準內扣除。

　�、诶�用年獎對個(gè)稅進(jìn)行籌劃(年終獎稅收籌劃表)

　�、劾�用通訊費、交通費等發(fā)票實(shí)報實(shí)銷(xiāo)的方式進(jìn)行籌劃

　　4)其他稅種

　　城建與教育費附加，水利基金，印花稅等。

　　城建稅：7%(縣城5%)，計稅額為當期繳納的營(yíng)業(yè)稅額+增值稅+消費稅

　　教育費附加：3%，計稅額為當期繳納的營(yíng)業(yè)稅額+增值稅+消費稅

　　地方教育費附加：稅率各地不一，一般為1%—2%，計稅額為當期繳納的營(yíng)業(yè)稅額+增值稅+消費稅

　　2、五險(包括養老保險、醫療保險、失業(yè)保險、工傷保險和生育保險，還有住房公積金)也不少

　　3、發(fā)票取得需要成本

　　1)兩套賬時(shí)未取得發(fā)票都往內賬做，現在要做到外賬必須取得發(fā)票。

　　2)前期資產(chǎn)購入時(shí)沒(méi)有發(fā)票，并賬可以按廢舊物資到稅務(wù)局代開(kāi)的發(fā)票入賬。

　　3)原材料供應商未并賬前不開(kāi)發(fā)票，可以和對方談，談得好一般增加銷(xiāo)售的2%-3%個(gè)點(diǎn)費用，也可能不用增加費用就可以取得發(fā)票。

　　4、合規成本

　　1)核算制度修訂

　　2)管理制度修訂

　　3)宣傳培訓、核算模式的改變等

　　4)兩賬合并是企業(yè)財務(wù)制度的規范和遺留問(wèn)題的處理，合理規劃，不會(huì )額外增加成本。

　　(三)兩套賬合一的方法

　　1、內外賬平行模式的兩套賬合并

　　1)內外賬平行模式的兩套賬合并在三種兩套賬中合并起來(lái)最難。

　　2)需將前期沒(méi)有發(fā)票的成本費用設法取得發(fā)票，可以讓業(yè)務(wù)部門(mén)配合作，未開(kāi)票的收入需要開(kāi)票或做未開(kāi)發(fā)票收入處理。

　　2、兩賬合并：分步到位法

　　1)分月逐步將未入賬的收入、成本、費用取得發(fā)票入外賬，當所有收入、成本、費用都入外賬的當月做為并賬的初始月份。

　　2)分步到位法適用于內賬業(yè)務(wù)量龐大的公司。這部份業(yè)務(wù)取得發(fā)票需要較長(cháng)的時(shí)間，為了減少并賬取得發(fā)票的成本，比較穩妥的一種方式。

　　3、兩賬合一：一次性到位法

　　1)從并賬時(shí)間第一個(gè)月將所有未入賬的成本費用取得發(fā)票入賬，并做為并賬初始月。

　　2)一次性到位法適用于內賬業(yè)務(wù)量較小，這部分業(yè)務(wù)，并賬前就可以取得發(fā)票。

　　3)并賬初始月，月末對比外賬和內賬科目，并對內外賬差異進(jìn)行處理。

　　4、遺留問(wèn)題采取替代的方法

　　1)并賬的時(shí)可能會(huì )有遺留問(wèn)題短時(shí)內得不到解決，比如高管不愿意交個(gè)稅，有些業(yè)務(wù)取到發(fā)票，在這樣的情況下需要采取替代的方法

　�、傩浇痤�(lèi)：計算表+分配表——高薪企業(yè)常見(jiàn)操作手法，將薪金工資加入到研發(fā)費用中。

　�、诓牧项�(lèi)：領(lǐng)用表+更正審批表，財務(wù)部門(mén)根據需要倒擠計算材料領(lǐng)用需要，由懂業(yè)務(wù)的生產(chǎn)部門(mén)制造相應的報表。

　�、圮�(chē)輛消耗類(lèi)：調度記錄匯總表。公司給高層領(lǐng)導的汽油補貼，可將他們的車(chē)直接轉到公司，在汽油費用報銷(xiāo)、員工個(gè)稅繳納、計提折舊等幾方面都有好處，離職時(shí)再買(mǎi)回來(lái)。

　�、艹院韧鏄�(lè )類(lèi)：會(huì )議通知+參會(huì )名單+簽到表+會(huì )議記錄

　　旅游找異地旅行社安排接待，費用發(fā)票不馬上開(kāi)出。在年底一次開(kāi)，做會(huì )議費用的相關(guān)手續，全部作為會(huì )議費用支出。

　　2)為滿(mǎn)足合法合規需要又要真實(shí)反映業(yè)務(wù)行為，可在業(yè)務(wù)發(fā)生當時(shí)編制調整匯總表。

　　如：

　�、侔l(fā)生的各種費用找合法發(fā)票補充、薪金支出等，可以有意識的集中一個(gè)時(shí)間做，并編制調整匯總表，省時(shí)、清楚。

　�、诠�共關(guān)系支出：消費品行業(yè)、文化行業(yè)，送禮現象很常見(jiàn)，可以在領(lǐng)出款前制定審批單+領(lǐng)用單制度，防止舞弊，存貨環(huán)節設立虛擬倉庫，不要隨時(shí)記錄。編制調節匯總表時(shí)，可采用虛擬倉庫的調撥的方式。

　�、垡茙斓葘е碌膿p耗，定期品質(zhì)檢查耗用、質(zhì)量過(guò)期損耗、儲存破損、后期質(zhì)量發(fā)現等導致“損耗”成品率、(材料)耗用率，真實(shí)的數據和虛擬的數據：根據行業(yè)不同采用不同的方法，如飲料、煙酒、食品、服裝等數量型企業(yè)，可在成品率上做文章，制造、電梯等機械企業(yè)，即重量型企業(yè)，可在物料消耗上做文章。兩賬合一的技巧與方法主要在表格上做輔助處理，多數軟件是不可能在賬上做雙重屬性的列示。

　　綜上所述，兩套賬是中小企業(yè)現實(shí)存在的情況，也是財務(wù)人員不得不面對的情況，怎樣能把兩套賬做的順暢，財務(wù)人員需要結合本公司的業(yè)務(wù)做出精心的籌劃與安排的。隨著(zhù)兩套賬合并背景的出現，財務(wù)人員又不得不面對的另一個(gè)問(wèn)題，也是兩套賬合并的問(wèn)題，需要分析兩套賬合并的背景，兩套賬合需要增加的成本，公司歷史遺留問(wèn)題怎么處理，來(lái)確認兩套賬合并的方法。

【中小企業(yè)兩賬合并的方法有哪些】相關(guān)文章：

中小企業(yè)兩賬合并的實(shí)用方法03-02

會(huì )計錯賬更正方法有哪些03-18

中小企業(yè)開(kāi)展網(wǎng)絡(luò )營(yíng)銷(xiāo)的方法有哪些11-02

跳繩的方法有哪些03-15

健身方法有哪些03-11

卸妝方法有哪些03-03

激勵方法有哪些01-06

烹飪方法有哪些03-03

會(huì )計電算化下的錯賬有哪些更正方法03-05