中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范措施研討論文

　　摘要：當今我國國民經(jīng)濟發(fā)展速度迅猛，這與中小企業(yè)整體實(shí)力不斷增強所做出的巨大貢獻有必然關(guān)系。然而我國中小企業(yè)整體稅收負擔依舊偏重導致稅務(wù)風(fēng)險的逐步提升，稅務(wù)風(fēng)險會(huì )對中小企業(yè)的生產(chǎn)與發(fā)展產(chǎn)生直接或間接性影響并會(huì )導致破產(chǎn)、倒閉。因此，稅務(wù)風(fēng)險防范與管控對于中小企業(yè)意義重大。本文對于中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行概述、分析中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因，并闡述相應的對策從而使得中小企業(yè)有效地降低與控制稅務(wù)風(fēng)險以及帶來(lái)的影響。

　　關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險；管控

　　1引言

　　中小企業(yè)不僅促進(jìn)了經(jīng)濟、稅務(wù)、就業(yè)率的增長(cháng)并且社會(huì )并且為社會(huì )和諧穩定和建設發(fā)展做出了不可替代的貢獻和中堅力量。一方面，作為中小企業(yè)而言，其發(fā)展趨勢與生存狀況面臨著(zhù)種種挑戰，稅收負擔過(guò)重依舊偏重導致稅務(wù)風(fēng)險的逐步提升。稅收負擔過(guò)重具體表現為：名義稅負偏重、實(shí)際稅負重于名義稅負，而過(guò)重的稅負很大程度上影響中小企業(yè)的生存和發(fā)展。另一方面，中小企業(yè)未能遵守國家稅務(wù)法律從而致使稅務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生，同樣會(huì )對中小企業(yè)利益、社會(huì )形象造成嚴重影響。因此，我國的中小企業(yè)管理者們應加強稅務(wù)風(fēng)險管理意識與措施，真正意義上防范與化解中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。

　　2中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的概述

　　2.1中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的概念

　　企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險主要包括兩方面：一方面是企業(yè)的納稅行為不符合稅收法律法規的規定，應納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽(yù)損害等風(fēng)險；另一方面是企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為使用稅法不準確，沒(méi)有用足有關(guān)優(yōu)惠政策，多繳納了稅款，承擔了不必要稅收負擔。

　　2.2中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險特征

　�。�1）稅務(wù)風(fēng)險的一般性。中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險存在一般性�；�于稅收制度的強制性與企業(yè)追求利潤最大化之間的一般性矛盾，造成了企業(yè)和相關(guān)稅務(wù)部門(mén)間產(chǎn)生的信息不對等的現象。由于中小企業(yè)的規模，決定了財務(wù)部門(mén)的缺乏或是財務(wù)部門(mén)專(zhuān)業(yè)化管理能力的欠缺在一定程度上導致稅務(wù)風(fēng)險的一般性的存在。因此，中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險是常見(jiàn)且難以做到徹底性規避。（2）稅務(wù)風(fēng)險可抑制性。中小企業(yè)對于稅務(wù)風(fēng)險無(wú)法做到徹底性規避，但是作為中小企業(yè)管理者和財務(wù)管理人員可將稅務(wù)風(fēng)險降低到最低，而主要是通過(guò)科學(xué)性、正規化、強制性、法制化的防范措施進(jìn)行有效的防控，將稅務(wù)風(fēng)險降到最低并且將稅務(wù)風(fēng)險造成的影響進(jìn)一步化解；稅務(wù)管理人員在風(fēng)險管理過(guò)程之中，構建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理目標與制度設置、評估風(fēng)險、管控風(fēng)險以及強化稅務(wù)管控制度。（3）稅務(wù)風(fēng)險潛在性。中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險作為一種潛在化的形式而存在，這種風(fēng)險伴隨著(zhù)時(shí)間延續的過(guò)程，其風(fēng)險造成的危害會(huì )進(jìn)一步加深；風(fēng)險造成的影響分階段性與累積程度。在風(fēng)險處于初級階段危害較小，但是隨著(zhù)時(shí)間的推移潛在性的風(fēng)險隨之積聚最終產(chǎn)生爆發(fā)性危害，中小企業(yè)難以承受使得其面臨系統性風(fēng)險。

　　3中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險成因分析

　　3.1中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險內因分析

　　中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的內因主要包括：企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范意識與中小企業(yè)內部管理機制的欠缺和不完善。稅務(wù)風(fēng)險意識的欠缺包括：企業(yè)內部管理、投資、資金運作、財務(wù)管理、組織結構模式、內部審計管控、運營(yíng)銷(xiāo)售等等環(huán)節。（1）企業(yè)內部管理欠缺稅務(wù)風(fēng)險意識。中小企業(yè)以家族式企業(yè)居多，進(jìn)而其管理意識與模式、資金籌備等方面所產(chǎn)生的問(wèn)題與矛盾會(huì )導致中小企業(yè)運行與管理出現潛在或是現時(shí)性的不良影響。當面臨危機與不良影響時(shí)，作為企業(yè)的內部管理部門(mén)以及管理者欠缺對于相應稅務(wù)管理的風(fēng)險意識與重視程度不足。另一方面，管理者以及管理部門(mén)只著(zhù)眼布局規模擴大與利潤最大化，從而將稅務(wù)風(fēng)險置之腦后使得企業(yè)生產(chǎn)、銷(xiāo)售以及各個(gè)環(huán)節上為風(fēng)險埋下了伏筆。（2）中小企業(yè)的財務(wù)核算水平、數據與信息的準確程度存在差距。中小企業(yè)在財務(wù)核算準確性的層面上與大型企業(yè)存在明顯的差距，并且財務(wù)核算環(huán)節的錯誤極其容易導致中小企業(yè)在涉稅方面出現紕漏。因此，中小企業(yè)的財務(wù)核算能力與準確性關(guān)乎企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的形成，無(wú)論基于人為或是非人為的操作，將缺乏準確性和不真實(shí)的財務(wù)數據與信息進(jìn)行稅務(wù)處理，會(huì )導致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險劇增。

　　3.2中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險外因分析

　　為了支持中小企業(yè)的健康發(fā)展，我國出臺了許多針對中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，這些優(yōu)惠政策需要中小企業(yè)進(jìn)行申請和審批方可享受。但是現狀是每年大量的稅收部門(mén)出臺新規，眾多中小企業(yè)未能及時(shí)了解并學(xué)習新規并依然延續舊規納稅。因此產(chǎn)生少報、少交或是晚報、晚交的情況，導致稅務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生。

　　4中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范措施

　　首先，建立完善的稅務(wù)風(fēng)險預警機制。合理制定稅務(wù)風(fēng)險防范與分析制度、制定合理的稅務(wù)風(fēng)險預警指標等等方案，做到及時(shí)預警并形成最大程度上避免或減少稅務(wù)風(fēng)險與損失。其次，優(yōu)化稅務(wù)管理機制。徹底提升中小企業(yè)稅務(wù)防范能力，完善財務(wù)管理制度的制定并明確責任制；建立專(zhuān)職稅務(wù)管理崗位或部門(mén)，雖然中小企業(yè)的規模較小，但是專(zhuān)職稅務(wù)管理管理崗位或部門(mén)的作用巨大，通過(guò)稅務(wù)管理各個(gè)崗位的合作、監督為中小企業(yè)建立并落實(shí)各種稅務(wù)風(fēng)險管理制度。最后，建立中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險識別與評估體系。建立企業(yè)內部與外部稅務(wù)風(fēng)險識別，降低稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的概率與控制風(fēng)險等級；形成有效的稅務(wù)風(fēng)險識別機制，將各環(huán)節的潛在稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行列舉并分析；對于中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險評估是對于稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生概率、程度的量化過(guò)程，以相應的方法確保稅務(wù)風(fēng)險評估的客觀(guān)性與準確性并為稅務(wù)風(fēng)險的解決方案提供依據。

　　5結語(yǔ)

　　中小企業(yè)應該正確認識并完善相關(guān)制度與機制，客觀(guān)地認識到稅務(wù)風(fēng)險帶來(lái)的危害。強化稅務(wù)風(fēng)險防范意識、構建防范預警機制以及稅務(wù)管理部門(mén)的建設是中小企業(yè)長(cháng)期穩定發(fā)展的重要保障。

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