國有企業(yè)內部審計獨立性保障機制探究畢業(yè)論文
[摘要]近年來(lái)國有企業(yè)內部審計的獨立性受到審計內容、范圍、規范等諸多因素的影響，表現出一系列的問(wèn)題，使國有企業(yè)的經(jīng)濟效益上漲、管理水平提高受到了嚴重的阻礙，所以國有企業(yè)內部審計獨立性保障機制受到社會(huì )各界的廣泛關(guān)注，本文通過(guò)對國有企業(yè)內部獨立審計的發(fā)展現狀的分析，結合個(gè)人經(jīng)驗對國有企業(yè)內部審計獨立性保障機制的加強提出建議，為促進(jìn)我國國有企業(yè)的持續穩定發(fā)展作出貢獻。
[關(guān)鍵詞]國有企業(yè);內部審計;獨立性;保障機制
內部審計是通過(guò)對組織內部業(yè)務(wù)和控制進(jìn)度的獨立評價(jià)，對組織是否遵守公認的程序方針，是否違背相關(guān)的標準，是否科學(xué)合理地利用有效資源，是否實(shí)現組織預定目標等方面進(jìn)行判斷的方法，由此可見(jiàn)對國有企業(yè)的內部審計，既是對其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效監督，又是保障其經(jīng)營(yíng)效益不斷提升的重要途徑，其獨立性至關(guān)重要。
一、國有企業(yè)內部獨立審計的發(fā)展現狀
1.1內部審計的獨立性主要通過(guò)國有企業(yè)內部審計機構和參與審計工作的人員兩方面體現，其要求內部審計機構按照國家相關(guān)法律規定設置，并能夠通過(guò)全面有效的審計工作規避?chē)衅髽I(yè)發(fā)展過(guò)程中可能面臨的風(fēng)險。參與審計工作的人員不僅要具有全面熟練的審計技能，而且要有正確的思想，良好的工作作風(fēng)，將國家的利益至于個(gè)人利益之上的覺(jué)悟。但現階段大部分國有企業(yè)在機構設置、人員結構方面并不能滿(mǎn)足內部審計獨立性機制的要求，大部分國有企業(yè)的內部審計機構隸屬于財務(wù)部門(mén)或監管部門(mén)，使其獨立性無(wú)法得到保證，審計的權威性受到威脅。
1.2如果參與審計的員工受權限范圍的限制，在審計的過(guò)程中就不能全面獲取審計相關(guān)數據，審計工作的全面性、科學(xué)性、獨立性都會(huì )受到嚴重的沖擊。結合現階段內部審計獨立性較差的國有企業(yè)現狀可以發(fā)現，其獨立性無(wú)法得到全面保證主要是因為現階段國有企業(yè)審計部門(mén)在經(jīng)濟方面的獨立性較差，審計工作開(kāi)展所需要的物資會(huì )受到財務(wù)等相關(guān)部門(mén)、公司領(lǐng)導等多方面的約束，致使其開(kāi)展過(guò)程中必須結合相關(guān)制約因素進(jìn)行，所以獨立性較差。另外，國有企業(yè)在開(kāi)展內部審計工作的過(guò)程中缺乏科學(xué)有效的工作計劃也是其獨立性缺失的重要原因，審計工作的開(kāi)展不得不因為其他職能部門(mén)的實(shí)際需要而不斷地發(fā)生調整，加大其審計效果與預期不符的可能。某些審計查出問(wèn)題的整改和追責往往還會(huì )顧及和礙于相關(guān)部門(mén)的關(guān)系，流于形式，導致部分問(wèn)題屢查屢犯，審計處理處罰力度不大，不能很好地發(fā)揮內部審計的獨立性和權威性。除此之外，缺少科學(xué)合理的審計工作程序也限制了其獨立性，這主要受參與審計工作的人員專(zhuān)業(yè)技能、整體素養不達標的影響。
二、加強國有企業(yè)內部審計獨立性保障機制的建議
2.1從思想上認識到國有企業(yè)內部審計獨立性的重要性
隨著(zhù)經(jīng)濟全球化的深入發(fā)展，市場(chǎng)競爭逐漸激烈，國有企業(yè)要在市場(chǎng)中占有優(yōu)勢，必須保持內部審計的獨立性，這對其持久發(fā)展至關(guān)重要，所以通過(guò)有效的宣傳、教育等措施，使國有企業(yè)相關(guān)領(lǐng)導認識到內部審計獨立性的重要性。另外，在國有企業(yè)內部必須對審計相關(guān)人員給予充分的尊重，為國有企業(yè)內部審計公平、公正的實(shí)現提供良好的環(huán)境，從而不斷減少審計過(guò)程中的違規、違章現象。
2.2建立健全國有企業(yè)內部審計獨立性相關(guān)組織
2.2.1首先，在國有企業(yè)內部通過(guò)激發(fā)相關(guān)負責人的責任意識，使國有企業(yè)內部規章制度受到足夠的重視，在其不斷健全的過(guò)程中，使國有企業(yè)內部職能部門(mén)在日常工作中有章可循，為國有企業(yè)內部審計獨立性實(shí)施營(yíng)造整體良好氛圍。其次，對國有企業(yè)內部審計部門(mén)不斷進(jìn)行優(yōu)化設置，現階段通常將國有企業(yè)內部審計組織構成劃分為3種情況：一種是處于董事長(cháng)和各職能部門(mén)之間，具有較強獨立性的組織構成;一種是處于總經(jīng)理與各職能部門(mén)之間，也具有一定獨立性的組織構成;另一種是處于總會(huì )計師或主管財務(wù)的副總經(jīng)理之下，與其他職能部門(mén)同等級，獨立性較弱的組織構成。我國國有企業(yè)應結合自身狀況，通過(guò)不斷地組織優(yōu)化其內部審計的組織構成，使之向前兩種形式發(fā)展。
2.2.2再次，盡可能保證國有企業(yè)內部審計和國家相關(guān)法律法規的變化保持一致，國家及部分監管部門(mén)自身具有監督市場(chǎng)經(jīng)濟發(fā)展的職能，并要結合經(jīng)濟的發(fā)展變化程度制定相應的法律法規，以保證經(jīng)濟體制的持續穩定發(fā)展，其中包括對國有企業(yè)內部審計工作的規范，例如國有企業(yè)內部審計機構的設置標準、審計人員需要具備的綜合素質(zhì)等，如果國有企業(yè)內部審計與法律法規保持高度一致，其獨立性在一定程度上也會(huì )得到保證。另外，還要不斷提升國有企業(yè)內部審計相關(guān)人員的專(zhuān)業(yè)技能和綜合素質(zhì)，因為內部審計人員的專(zhuān)業(yè)技能對內部審計的獨立性產(chǎn)生直接的影響。內部審計的獨立性包括其在經(jīng)濟方面的獨立，即與內部審計相關(guān)的物資，如薪金、福利的獨立控制;心理和技能方面的獨立，這要求對國有企業(yè)內部審計人員的專(zhuān)業(yè)技能展開(kāi)定期、有效的培訓，使其在技能上、心理上具有全面完成審計工作的準備，進(jìn)而在實(shí)際落實(shí)審計工作的過(guò)程中保持公平公正，這是提升國有企業(yè)內部審計獨立性最直接有效的措施。
三、結語(yǔ)
通過(guò)上述分析可以發(fā)現，現階段國有企業(yè)內部審計的獨立性受到多方面因素的制約，出現了一系列的問(wèn)題，影響了國有企業(yè)的經(jīng)濟效益和管理水平的提高，所以國有企業(yè)應結合其發(fā)展狀況，對自身內部審計相關(guān)方面進(jìn)行改進(jìn)，進(jìn)而提升其內部審計的獨立性，保證其在激烈的市場(chǎng)競爭中持續平穩發(fā)展。
主要參考文獻
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