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內部審計部門(mén)平衡計分卡評價(jià)體系的構建論文
一、我國內部審計部門(mén)績(jì)效評價(jià)的現狀及問(wèn)題
在計劃經(jīng)濟體制自身固有的缺陷下，我國在相當長(cháng)的一段時(shí)間內并沒(méi)有設置相應內部審計機構，導致我國的績(jì)效審計發(fā)展的十分緩慢。在國外，他們的內部審計績(jì)效體系較為完善較為成熟，我國的內部審計績(jì)效研究目前還處于低級水平，還有很大的進(jìn)步提升空間，缺乏健全完善的內部審計績(jì)效評價(jià)體系，主要表現在以下幾個(gè)方面：
(一)現行的內部審計部門(mén)績(jì)效評價(jià)體系過(guò)分注重企業(yè)短期效益，忽視長(cháng)遠盈利，導致管理者急功近利，不能統籌規劃從全局上考慮企業(yè)的未來(lái)可持續發(fā)展。
(二)內部審計部門(mén)績(jì)效評價(jià)體系范圍太狹窄，僅僅局限于企業(yè)內部評估，沒(méi)有注重企業(yè)與外部利益相關(guān)者的關(guān)系，沒(méi)有將各個(gè)部門(mén)的目標聯(lián)系統一起來(lái)，互相都是孤立的，這樣就無(wú)法形成一個(gè)完整的的體系。
(三)我國現行的內部審計部門(mén)績(jì)效評價(jià)結果基本上并沒(méi)有被好好利用�？�(jì)效評價(jià)結束之后，并沒(méi)有一定的懲罰和獎勵措施，員工的積極性不能被帶動(dòng)起來(lái)。主要原因是未建立健全的規章和制度，從而沒(méi)有一個(gè)完善內部審計部門(mén)績(jì)效評價(jià)體系。
二、影響內部審計部門(mén)績(jì)效評價(jià)的外在因素分析
(一)國際內部審計準則的不斷變化是影響內部審計部門(mén)評價(jià)的外在因素之一。要順應時(shí)代的變化和內部審計發(fā)展的需要，國際內部審計師協(xié)會(huì )自正式批準《內部審計實(shí)務(wù)標準》以來(lái)，不斷對其修訂，以使內部審計準則滿(mǎn)足廣大審計工作者的需要。因此，內部審計部門(mén)在按照條例的前提下，修訂審計部門(mén)的績(jì)效評價(jià)體系。
(二)內部審計的工作和內部審計部門(mén)以及每一個(gè)外部利益相關(guān)者都緊密相聯(lián)系。他們對內部審計的不同期望，對內部審計績(jì)效評價(jià)也會(huì )產(chǎn)生不同的影響。外部審計人員從某些性質(zhì)上來(lái)說(shuō)和內部審計人員具有一致性，他們希望能夠通過(guò)內部審計人員的工作成果來(lái)減少自己的工作量，基于內部審計的工作必須是有效的，能夠為外部審計人員所借鑒的。企業(yè)的客戶(hù)則期望內部審計人員能夠提供可靠的信息，保證每筆交易的安全性，保證他們的利益。他們關(guān)注的是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和財務(wù)狀況，比如企業(yè)上游的供應商擔心解企業(yè)的資金鏈是否能運轉良好，能否及時(shí)的支付貨款。內部審計人員的績(jì)效評價(jià)要結合不同利益相關(guān)者的期望，滿(mǎn)足客戶(hù)的需求同時(shí)保持績(jì)效評價(jià)的靈活性，根據利益相關(guān)者期望的變化而變化。
三、平衡計分卡評價(jià)體系的理論概述
平衡計分卡是一種新型的績(jì)效管理體系，它之所以叫做“平衡”是因為它從內部流程、財務(wù)、學(xué)習與成長(cháng)、顧客四個(gè)方面來(lái)對組織的戰略目標進(jìn)行考評，使管理者對公司戰略性的領(lǐng)域做出全方位的思考。在圖、表、卡的詳細解釋和說(shuō)明下，讓管理者清晰明企業(yè)的戰略的規劃。它改變了傳統的績(jì)效評價(jià)采用財務(wù)指標來(lái)衡量的方式，通過(guò)財務(wù)和非財務(wù)的指標結合起來(lái)進(jìn)行綜合評價(jià)。
四、平衡計分卡體系的優(yōu)點(diǎn)
平衡記分卡作為一種高效的企業(yè)管理手段，它還體現了先進(jìn)的審計管理思想。其優(yōu)點(diǎn)有以下幾個(gè)方面：
(一)財務(wù)評估方法的短期行為可以被克服。平衡計分卡反映了組織的長(cháng)期目標和短期目標的平衡，把企業(yè)長(cháng)期的戰略目標和短期的戰略規劃很好的相鏈接，形成了一套完整的戰略管理體系，實(shí)現了組織的可持續發(fā)展。
(二)平衡計分卡能夠使組織高效的運行，使整個(gè)組織的行動(dòng)力空前一致。平衡計分卡是將四個(gè)層面的相互結合起來(lái)的，能夠把一些看似不相關(guān)的要素結合起來(lái)，高效利用企業(yè)資源，提高企業(yè)的整體效率，為企業(yè)未來(lái)的發(fā)展鋪下道路。
(三)企業(yè)的發(fā)展離不開(kāi)優(yōu)秀員工的培養，如何為企業(yè)培養后備人才，如何激發(fā)廣大員工的積極性和奮發(fā)向上的精神是管理者應該思考的問(wèn)題。而平衡計分卡較于傳統的績(jì)效評價(jià)能鼓勵員工創(chuàng )造性的完成目標而非被動(dòng)，能夠充分調動(dòng)員工的主觀(guān)能動(dòng)性。在具體的管理工作中，有的時(shí)候員工比管理者更能夠發(fā)現問(wèn)題所在，這樣能夠培養員工的工作能力。
五、內部審計部門(mén)平衡計分卡體系的構建
(一)財務(wù)方面
財務(wù)目標是組織的最終目標，它關(guān)系到學(xué)習與成長(cháng)，客戶(hù)，內部流程這三個(gè)方面的策略是否成功實(shí)施。在企業(yè)績(jì)效考核中，財務(wù)指標可以直接反應出公司創(chuàng )造價(jià)值的能力，股東和投資者最為關(guān)注它。但是審計部門(mén)不能夠直接創(chuàng )造價(jià)值，只能夠通過(guò)間接地為企業(yè)提供服務(wù)降低企業(yè)成本，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率來(lái)幫助企業(yè)增加價(jià)值。
第一，外部人員在對內部審計工作進(jìn)行評價(jià)后，內部審計人員可以直接利用其工作成果，無(wú)論從工作時(shí)間，工作成本，工作量上都大大減少，總之很大程度的提高了工作效益。第二，由于內部審計獨特的工作性質(zhì)，審計人員對企業(yè)各個(gè)方面都很熟悉，內部審計人員可以直接與管理層進(jìn)行溝通，向管理層提出積極性、建設性的意見(jiàn)，并提供咨詢(xún)服務(wù)，幫助企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)效率。最后，內部審計人員可以對特定作業(yè)任務(wù)效率與效益性進(jìn)行評價(jià)，減少一些不必要的作業(yè)數量，有利于整體經(jīng)濟效益的提高。
(二) 學(xué)習與成長(cháng)方面
平衡計分卡關(guān)注的是企業(yè)長(cháng)期的發(fā)展，內部審計人員只有不斷的進(jìn)行創(chuàng )新和學(xué)習，提高自己的知識技能和職業(yè)素質(zhì)，才可以更好地為企業(yè)貢獻自己，使得企業(yè)可以更長(cháng)久的發(fā)展下去，讓企業(yè)在市場(chǎng)競爭中立于不敗之地。
企業(yè)對內部審計人員進(jìn)行培訓，有助于員工的知識技能和素質(zhì)的提高，能夠更積極主動(dòng)地參與企業(yè)管理，同時(shí)能夠調動(dòng)他們積極改進(jìn)內部審計技術(shù)，主動(dòng)獲取內部審計前沿動(dòng)態(tài)，提升自我價(jià)值，降低了離職率，保證內部審計隊伍的團結性與穩定性。在這個(gè)層面的評價(jià)指標主要有：?jiǎn)T工保持率、新產(chǎn)品的銷(xiāo)售比率、員工滿(mǎn)意度等。
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