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淺析電算化審計論文
它可在審計項目安排、方案設計、審計取證、匯總分析和跟蹤反饋等多方面發(fā)揮作用，把審計人員從費時(shí)費力的手工勞動(dòng)中解放出來(lái)，逐步解決審計系統人員少、任務(wù)重的矛盾，并可大量地節省成本。因此必須加強審計電算化的研究，積極探討在會(huì )計電算化系統中，如何實(shí)施審計的問(wèn)題。
一、實(shí)施電算化審計的必要性
1、傳統審計方法工作量大、效率不高。
傳統審計方法中一百多張工作底稿主要靠手工完成，底稿中的數據勾稽關(guān)系是通過(guò)標注交叉索引連接的，工作量大且易出錯，如有反復（審計實(shí)務(wù)中這是常有的事）就會(huì )一動(dòng)百動(dòng)逐張修改，稍有疏忽，就會(huì )顧此失彼，出現數據不銜接的情況。大量的重復勞動(dòng)浪費人力物力。
隨著(zhù)國家經(jīng)濟體制的改革和社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟的規范、發(fā)展，社會(huì )公眾對注冊會(huì )計師審計工作日益重視，要求也越來(lái)越高；審計工作任務(wù)日趨繁重，傳統審計方法由于操作技術(shù)上的局限性，效率不高，越來(lái)越難以勝任國家提出的各項要求。隨著(zhù)會(huì )計師事務(wù)所脫鉤改制，審計工作必須改變工作方法，改進(jìn)工作手段，實(shí)現電算化審計來(lái)完成日益增長(cháng)的任務(wù)和要求。
2、會(huì )計電算化發(fā)展迅猛，客觀(guān)上要求審計工作加快實(shí)現電算化。
會(huì )計電算化從1979年進(jìn)行試點(diǎn)，伴隨著(zhù)我國的改革開(kāi)發(fā)得到了很大的發(fā)展。許多單位在會(huì )計工作中擺脫了手工記帳，建成了電算化信息系統。會(huì )計工作開(kāi)展電算化后，一方面會(huì )由于系統設計上存在漏洞、會(huì )計軟件的合規性合法性不夠完善或運行不可靠等原因，使得會(huì )計數據處理結果出現這樣或那樣的一些非人為錯誤；另一方面，會(huì )由于電算化會(huì )計信息系統內部控制不夠健全、篡改數據不留痕跡等原因使利用計算機犯罪而產(chǎn)生的人為錯誤屢有發(fā)生。同時(shí)，會(huì )計工作開(kāi)展電算化后，手工記帳方式下的記帳憑證、明細帳、總分類(lèi)帳及整個(gè)帳務(wù)處理過(guò)程均以肉眼看不到的電磁數據形式存放于計算機中，造成審計線(xiàn)索缺乏，審計風(fēng)險增大。傳統審計中抽查會(huì )計記錄、帳帳核對等方法已難適用于會(huì )計電算化系統。
因此，會(huì )計電算化的發(fā)展使審計環(huán)境更為復雜，風(fēng)險更大，必須大力降低審計風(fēng)險，利用專(zhuān)門(mén)的計算機審計技術(shù)加強對系統設計、軟件規范及運行過(guò)程的審計與監督，防止企事業(yè)單位在經(jīng)濟活動(dòng)中不正�，F象的發(fā)生。
3、同國際審計準則接軌必須加快實(shí)現電算化審計。
隨著(zhù)經(jīng)濟的全球化和國際一體化的發(fā)展，我國對外交往日益增加，不斷加強在經(jīng)濟、文化、技術(shù)、法律等方面的國際交流。與國際接軌是國家的既定方針，會(huì )計工作中早已提出向國際會(huì )計準則靠攏，同樣審計工作也需要向國際審計準則靠攏。當前國際上計算機運用于會(huì )計、審計工作中已相當普遍，會(huì )計、審計準則的制定大部分是按計算機應用后的需求來(lái)考慮的。我們必須加快實(shí)施審計工作的電算化，否則很難向國際審計準則靠攏。與國際審計工作不協(xié)調一致，就不能很好的為對外開(kāi)放服務(wù)。
二、我國電算化審計的現狀及成因淺析
1、電算化審計方法名不副實(shí)，審計處于被動(dòng)局面。
一般來(lái)說(shuō)，電算化系統的審計會(huì )經(jīng)歷三個(gè)階段：
�。�1）繞過(guò)計算機審計階段（AuditingAroundtheComputer）
�。�2）透過(guò)計算機審計階段（AuditingThroughtheComputer）
�。�3）利用計算機審計階段（AuditingWiththeComputer）
而在我國審計實(shí)務(wù)中，對大多數計算機信息系統環(huán)境的審計還停留在繞過(guò)計算機審計的階段，即審計人員不審查機內程序和文件，只審查輸入的數據和打印輸出的資料。這實(shí)際上是審計人員對當前會(huì )計電算化系統所采用的一種手工審計方法，不涉及計算機軟硬件知識。由于不對計算機程序處理過(guò)程進(jìn)行審計而只對有限的部分數據進(jìn)行審計，因此可能不徹底，具有片面性。審計對象受到計算機操作人員的限制，后者完全可以只提供他們愿意被審查的信息，其他敏感性信息則極有可能被人為掩藏。這樣審計人員處于被動(dòng)地位，難以獲取充足的審計證據支持其審計結論，難以保證計算機環(huán)境下的審計質(zhì)量，只是一種過(guò)渡性的被動(dòng)審計方法。這種方法必將被計算機審計所替代。
我國審計實(shí)務(wù)中主要采用這種繞過(guò)計算機的審計方法有其存在的信賴(lài)基礎：我國企業(yè)在啟用會(huì )計軟件時(shí)須經(jīng)主管財政部門(mén)評審，驗收合格后才能甩掉手工帳。這種評審在某種程度上是對企業(yè)計算機信息系統進(jìn)行內控評價(jià)與風(fēng)險評估，使得審計人員可以在某種程度上信賴(lài)這一評審結果，相對減少了審計風(fēng)險。但是，國際上并沒(méi)有這種評審做法，隨著(zhù)對外開(kāi)放與國際接軌，這種繞過(guò)計算機的方法終會(huì )失去信賴(lài)基礎。
2、計算機輔助審計停留在淺層次運用，專(zhuān)業(yè)審計軟件市場(chǎng)不完善。
目前計算機在審計中的運用主要采用通用的辦公自動(dòng)化軟件，即運用Windows的資源管理器進(jìn)行審計文檔管理；運用Word字處理軟件編制審計計劃、審計總結及審計報告等綜合類(lèi)底稿；運用Excel制表軟件進(jìn)行試算平衡、編制審定會(huì )計報表等。這些軟件定義方便、自由度較大、不易統一，難以形成所內統一的操作模式，規范程度較低，缺乏系統性，難以做到各底稿間的有機連接，尤其是難以做到與被審單位的計算機信息系統連接以直接獲取審計所需數據。
計算機輔助審計停留在淺層次運用，主要原因是專(zhuān)業(yè)審計軟件市場(chǎng)不完善。審計軟件開(kāi)發(fā)周期長(cháng)，使用周期短，市場(chǎng)容量狹窄，需求又有不確定性和不斷增長(cháng)性，造成審計軟件的開(kāi)發(fā)難度遠遠大于財務(wù)軟件，這就使眾多的軟件開(kāi)發(fā)公司熱衷于利潤高、難度小、維護少的財務(wù)軟件，而輕易不敢涉及審計軟件。同時(shí)，由于我國各部門(mén)之間的財務(wù)軟件基本上是自行開(kāi)發(fā)，獨立一套體系，通常不會(huì )留出數據通道，也給開(kāi)發(fā)計算機審計軟件造成一道不可逾越的鴻溝。沒(méi)有軟件可用，這就使得審計人員"巧婦難為無(wú)米之炊"，在計算機審計時(shí)不得不停留在看重檢查輸入前的原始憑證和越過(guò)電算系統直接去檢查處理打印出來(lái)的結果的一種手工審計方法。整個(gè)軟件市場(chǎng)缺乏高質(zhì)量的通用審計軟件來(lái)配合通用會(huì )計軟件的使用。[責任編輯：編輯部]
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