審計質(zhì)量論文范文
審計質(zhì)量是指審計工作過(guò)程及其結果的優(yōu)劣程度。下面，小編為大家分享審計質(zhì)量論文，希望對大家有所幫助！
內部審計是在一個(gè)組織內部建立的由各部門(mén)、各單位內部設置的專(zhuān)門(mén)機構或人員實(shí)施的一種獨立的評價(jià)活動(dòng)，并作為對該組織的活動(dòng)進(jìn)行審查和評價(jià)的一種服務(wù)。 廣西農墾永新畜牧集團審計室主要監督檢查本部門(mén)、 本單位的財務(wù)收支和經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，是企事業(yè)單位內部財務(wù)監督的第一道關(guān)。 內部審計對企業(yè)管理起制約、防護、鑒證、促進(jìn)、建設性和參謀作用。 作為企業(yè)內部控制的重要手段，內部審計質(zhì)量管理是企業(yè)必須重視的問(wèn)題。
1、企業(yè)內部審計質(zhì)量管理的作用和意義
企業(yè)內部審計質(zhì)量管理主要包括審計計劃的制訂，審計工作底稿和報告的編寫(xiě)，提交審計報告，落實(shí)審計意見(jiàn)及后續審計等。
1.1 內部審計質(zhì)量管理的主要作用
1.1.1 內部審計質(zhì)量管理是提高內部審計質(zhì)量的保證
質(zhì)量低下的內部審計工作不能發(fā)揮其應有的功能與作用。只有不斷提高內部審計工作質(zhì)量才能真正實(shí)現內部審計的目標。通過(guò)加強內部審計質(zhì)量管理工作， 可以控制一些影響內部審計質(zhì)量提高的不良因素的發(fā)生或形成； 對一些已發(fā)生或形成的影響內部審計質(zhì)量的因素，則通過(guò)內部審計質(zhì)量管理可以及早發(fā)現，并加以控制和消除，從而達到提高內部審計質(zhì)量的目的。
1.1.2 內部審計質(zhì)量管理是提高內部審計效益的需要
內部審計工作與其他各項經(jīng)濟工作一樣， 都要講究經(jīng)濟效益。 內部審計有利于企業(yè)減少舞弊和浪費，促進(jìn)企業(yè)資源的有效利用。 內部審計效益體現在以較小的審計投入取得較大的審計效果，在較短的時(shí)間內取得滿(mǎn)意的審計效果。 內部審計質(zhì)量管理就是以不斷提高內部審計效益和效率為目的的， 即提高內部審計效益和效率有賴(lài)于搞好內部審計質(zhì)量控制工作。
1.1.3 內部審計質(zhì)量管理是內部審計不斷發(fā)展和完善的需要
任何事物的發(fā)展和完善， 都是在不斷提高其質(zhì)量的前提下實(shí)現的，內部審計也不例外。 在我國建立市場(chǎng)經(jīng)濟體制，推行現代企業(yè)制度的今天，需要不斷發(fā)展和完善企業(yè)內部審計，而發(fā)展和完善企業(yè)內部審計， 又必須不斷提高其質(zhì)量， 加強其質(zhì)量控制，二者是相輔相成不可分割的。
1.2 加強內部審計質(zhì)量管理的意義
�。�1）加強內部審計質(zhì)量管理有助于內部審計活動(dòng)增加價(jià)值 、改善組織的經(jīng)營(yíng)狀況。
�。�2）加強內部審計質(zhì)量管理有利于提高內部審計師工作效率和專(zhuān)業(yè)技能。
2、加強企業(yè)內部審計質(zhì)量管理的必要性
�。�1）內部審計在組織中定位的特殊性和工作性質(zhì)的重要性有必要加強自身質(zhì)量管理。 獨立性和客觀(guān)性是內部審計的必要條件，但內部審計質(zhì)量控制是獨立性和客觀(guān)性的有力保證，也是實(shí)現組織目標的有力保證。
�。�2）加強內部審計質(zhì) 量管理是遵循 《內部審計實(shí)務(wù)標準 》和《職業(yè)道德規范》的必然要求。 內部審計和其他活動(dòng)一樣，受行業(yè)標準、國家標準或國際參考標準的約束，內部審計機構應促進(jìn)職業(yè)領(lǐng)域內的道德文化發(fā)展，內部審計師應熟練掌握專(zhuān)業(yè)技術(shù)、履行應有的職業(yè)審慎性、作為道德倡導者。 遵循《內部審計實(shí)務(wù)標準》和《職業(yè)道德規范 》，能夠使內部審計工作更加標準化 、規范化 、統一化、科學(xué)化，能夠更快、更好地與國際接軌，從而將不同類(lèi)型組織結構的審計客戶(hù)的審計標準建立在統一平臺的基礎上。
�。�3）內部審計質(zhì)量管理是全面質(zhì)量管理的內在要求。 全面質(zhì)量管理要求內部審計師充分利用審計資源， 以高質(zhì)量的保證活動(dòng)和咨詢(xún)服務(wù)對組織內部控制的充分性和有效性進(jìn)行評價(jià)，揭示風(fēng)險因素，提出改進(jìn)建議，跟蹤糾正措施的落實(shí)，從而使組織得到最大利潤，最終實(shí)現組織目標。
�。�4）內部審計質(zhì)量管理是衡量和樹(shù)立內部審計人員形象的內在要求。 對于內部審計人員來(lái)說(shuō)，良好的內部審計形象是開(kāi)展工作、履行職責的有力保障。 內部審計部門(mén)工作的最終落腳點(diǎn)是為了通過(guò)高質(zhì)量的內部審計工作，切實(shí)履行監督職責，發(fā)揮內部審計監督的職能作用。 2011 年以來(lái)，畜牧集團加強了企業(yè)內部審計質(zhì)量管理，提出了打造 50 億元產(chǎn)值的要求，并提出了“實(shí)施三大戰略，做穩做強做遠”的奮斗目標。 永新畜牧堅持把生豬養殖作為自身發(fā)展的主業(yè)。 通過(guò)廣西農墾永新畜牧集團審計室不斷加強內部審計的質(zhì)量管理，“十一五” 期間， 永新畜牧存欄生豬 18萬(wàn)頭，年出欄商品豬 30 多萬(wàn)頭。 經(jīng)濟總量年均增長(cháng) 10 個(gè)百分點(diǎn)以上， 其中銷(xiāo)售收入從 7.82 億元增加到 13.73 億元， 增長(cháng)了75.58%;利 潤從 243 萬(wàn) 元上升到 1.61 億 元 ,增長(cháng) 65.26 倍 ;總 資產(chǎn)由 2003 年的 1.72 億元增長(cháng)到 3.35 億元，增幅達 95.93%.多項核心技術(shù)居于國內同行業(yè)領(lǐng)先水平， 被評為全國養豬百強企業(yè)和國家核心育種場(chǎng)。 “永新源”豬肉榮獲“廣西名牌產(chǎn)品”和“中國品牌豬”, 以及“建國以來(lái)廣西 60 個(gè)最具影響力品牌”等稱(chēng)號。
3、企業(yè)內部審計質(zhì)量管理存在的一些問(wèn)題
3.1 缺乏對審計質(zhì)量適時(shí)有效的過(guò)程控制
由于缺乏對審計全過(guò)程的質(zhì)量控制， 致使部分審計人員在實(shí)施現場(chǎng)審計時(shí)，未按照內部審計準則、企業(yè)內部規章制度及審計方案的要求，實(shí)施必要的審計程序，從而導致個(gè)別項目出現了重大“漏審”現象，加上現場(chǎng)審計信息反饋滯后，各質(zhì)量控制環(huán)節有關(guān)人員之間溝通渠道不順暢， 審計領(lǐng)導不能及時(shí)準確地把握現場(chǎng)審計動(dòng)態(tài)。
3.2 缺乏與審計項目質(zhì)量相對應的審計項目業(yè)績(jì)評價(jià)體系及內部審計質(zhì)量考評制度。
由于內部審計質(zhì)量控制機構未能制定科學(xué)有效的內部審計質(zhì)量考評指標體系和具體操作過(guò)程， 也就無(wú)從談起考評結果的綜合整理，及根據考核結論進(jìn)行兌現獎懲措施，從而導致干好干壞一個(gè)樣，甚至干與不干一個(gè)樣。
3.3 制訂審計計劃方面存在的問(wèn)題
主要包括審計計劃的制訂缺乏宏觀(guān)性， 審計計劃缺乏協(xié)調性，計劃的制訂不科學(xué)，缺乏技術(shù)支撐等。
3.4 收集證據和編制審計工作底稿時(shí)缺乏適時(shí)有效控制
編制審計工作底稿重點(diǎn)不突出，內容不完整，填制不規范。在實(shí)施現場(chǎng)審計時(shí)如何把握審計證據的有用性、相關(guān)性方面，缺乏一套科學(xué)細化的方法.
3.5 撰寫(xiě)審計報告缺乏縱向的勾稽復核
審計組負責人的復核是審計報告形成前的質(zhì)量控制， 它承上啟下，把握審計質(zhì)量關(guān)，是屬于第一層次的復核；第二層次的復核是審計組提交審計部門(mén)領(lǐng)導審定，是最重要的控制環(huán)節，它主要是在對重要的審計工作底稿進(jìn)行重點(diǎn)抽查復核的基礎上，全面復核結論性的工作底稿。
4、加強企業(yè)內部審計質(zhì)量管理的建議和對策
內部審計質(zhì)量管理是為合理保證審計項目的實(shí)施符合內部審計準則的要求而制定的管理程序與方法， 應體現內部審計質(zhì)量控制的需要與要求。
4.1 完善制度，嚴格管理
審計工作的核心問(wèn)題是質(zhì)量， 提高審計質(zhì)量的核心在于工作的規范。 ①加強審計質(zhì)量控制制度建設，以審計責任追究為核心，建立和完善以審計復核、審計考核和審計責任追究為主體的審計質(zhì)量控制制度體系；②嚴格審計質(zhì)量管理，實(shí)行審計全過(guò)程質(zhì)量控制，即將審計準則、審計質(zhì)量控制標準和制度落實(shí)到審計方案、審計證據、審計底稿、審計報告等審計工作的各個(gè)環(huán)節。
4.2 精心部署，周密履行審計程序
�、僖茖W(xué)制訂審計計劃；②要突出審計重點(diǎn)；③要強化綜合分析。 將審計質(zhì)量控制標準和制度落實(shí)到審計方案、審計證據、審計底稿、審計報告等審計工作的各個(gè)環(huán)節。
4.3 強化措施，不斷提高審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和政治素質(zhì)
�、龠M(jìn)一步加強和改進(jìn)思想政治工作， 不斷提高干部隊伍的政治思想素質(zhì)；②要進(jìn)一步加強經(jīng)濟理論、審計業(yè)務(wù)、政策法規的培訓，不斷提高干部隊伍的業(yè)務(wù)素質(zhì)；③要進(jìn)一步強化審計質(zhì)量是審計工作生命的意識，提高貫徹執行審計規范的自覺(jué)性，增強審計人員規避審計風(fēng)險的能力。
4.4 編制審計計劃方面 ,要 制訂周密計劃 ,加強科學(xué)管理 ,保障審計工作科學(xué)有序的運行。
�。�1）把好年度審計計劃關(guān)。 年度審計計劃項目應根據組織目標以風(fēng)險評估為基礎進(jìn)行優(yōu)先排序。 根據內部審計的目的就是為組織增加價(jià)值這一宗旨，以風(fēng)險評估為基礎，分析損失的大小和重要性或能給組織增加收益機會(huì )大小的因素， 綜合評估后進(jìn)行排序。
�。�2）對被審計對象做好充分的調研工作 ,力求掌握被審計對象完整的材料， 獲取可靠信息， 減少計劃制訂的盲目性和隨意性，增強其針對性和準確性，對一些重要項目進(jìn)行統籌安排。
4.5 審計工作底稿的質(zhì)量管理
�。�1）加強審計工作底稿的復核。
�。�2）保證取證證據的系統與完整。 ①內部審計人員獲取的審計證據應當具備充分性、相關(guān)性和可靠性。 ②內部審計人員應將獲取審計證據的名稱(chēng)、來(lái)源、內容、時(shí)間等清晰、完整地記錄在工作底稿中。
4.6 撰寫(xiě)審計報告方面的質(zhì)量管理
主要是審計報告編制復核和審計結論的執行情況。 審計報告是審計工作的核心表現， 其質(zhì)量好壞直接影響審計成果的價(jià)值和利用。
�。�1）抓好審計資料的綜合分析，提升審計報告的質(zhì)量和水平。內部審計人員應在審計實(shí)施結束后， 以經(jīng)過(guò)核實(shí)的審計證據為依據，形成審計結論與建議，出具審計報告。
�。�2）抓好審計報告的利用 ,擴大審計成果的影響 . 審計報告應當客觀(guān)、完整、清晰、及時(shí)、具有建設性，并體現重要性原則。
�。�3）被審計單位對審計報告持有異議的 ,審計項目負責人及相關(guān)人員應進(jìn)行研究、核實(shí)、復查，并及時(shí)給予答復，對確需采納的意見(jiàn)應修改審計報告。 內部審計機構應將審計報告提交被審計單位和組織適當管理層， 并要求被審計單位在規定的期限內落實(shí)糾正措施。
加強企業(yè)內部審計質(zhì)量管理是一個(gè)持續促進(jìn)審計工作提升的過(guò)程，其關(guān)鍵在于審計主管和審計人員的質(zhì)量意識。 廣西農墾永新畜牧集團每年進(jìn)行二次包括有財務(wù)、生產(chǎn)技術(shù)、安全等方面的生產(chǎn)大檢查，除了以集團組織的各種檢查外，集團審計室每年到各公司進(jìn)行財務(wù)審計檢查工作不少于二次， 且每次不少于 5天。 財務(wù)檢查側重以?xún)瓤刂贫群鸵幏稙橹�，主要檢查有沒(méi)有小金庫、賬實(shí)是否相符，核銷(xiāo)壞賬是否遵照有關(guān)規定執行等。 每次檢查結束后及時(shí)將檢查結果和存在問(wèn)題向子公司總經(jīng)理和財務(wù)人員面對面溝通，以便得到重視和及時(shí)糾正。 通過(guò)去年大大小小的審計檢查工作的開(kāi)展，各公司對財務(wù)制度和集團規定越加重視，尤其是對內控制度方面有了新的認識。
企業(yè)內部審計機構有必要建立一套嚴密的審計質(zhì)量標準，并在機構內部成立專(zhuān)門(mén)的審計質(zhì)量檢查組， 專(zhuān)門(mén)負責審計質(zhì)量管理的鑒證及審計人員是否嚴格執行了審計質(zhì)量標準， 以對審計項目進(jìn)行全過(guò)程、全方位的質(zhì)量管理和監督。
主要參考文獻：
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