企業(yè)內部審計機制分析

　　內部審計是家族企業(yè)自身的一種內在的主動(dòng)需求，而家族企業(yè)內部審計有其自身的特點(diǎn)。下面是小編搜集整理的企業(yè)內部審計機制分析的論文，歡迎大家閱讀參考。

　　摘要：企業(yè)內部審計機制能夠有效保障企業(yè)經(jīng)濟活動(dòng)的順利進(jìn)行、企業(yè)資產(chǎn)的完全及企業(yè)信息的可靠和科學(xué)，同時(shí)形成對企業(yè)內部各個(gè)部門(mén)關(guān)鍵活動(dòng)的監督和評價(jià)。本文探討了為什么要建立企業(yè)內部審計機制，研究了企業(yè)內部審計機制的職能、內容、途徑以及在問(wèn)責機制中的作用，以期促進(jìn)企業(yè)內部審計機制的良好發(fā)展。

　　關(guān)鍵詞：企業(yè)內部;審計;機制研究

　　企業(yè)內部審計是現代企業(yè)管理的重要組成部分，企業(yè)內部審計機制的研究應該得到充分的完善和創(chuàng )新。完善企業(yè)內部審計機制能夠有效的保障企業(yè)內部審計工作的正常開(kāi)展和順利運行，同時(shí)完成對各個(gè)部門(mén)的工作、成本和費用的監督和審查，因此，現代企業(yè)必須完善企業(yè)內部審計機制，并讓其與其他企業(yè)制度和系統相互協(xié)作發(fā)揮作用。

　　一、企業(yè)內部審計機制的必要性

　　企業(yè)內部審計機制的產(chǎn)生是內部審計與現代公司管理相結合的產(chǎn)物。內部審計是公司管理不可缺少的組成部分，是經(jīng)過(guò)一系列的制度和規定，對企業(yè)各個(gè)管理層上的財務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監督和審查。建立健全內部審計機制是企業(yè)經(jīng)營(yíng)者執行企業(yè)擁有者委托協(xié)議的客觀(guān)要求，同時(shí)也是實(shí)現內部審計價(jià)值的重要途徑。審計的束縛和調節有助于契約的實(shí)行。內部審計的價(jià)值就在于給予企業(yè)增加價(jià)值，有助于規避風(fēng)險，控制管理運行過(guò)程，提高企業(yè)管理效率。企業(yè)內部審計機制的建立是審計整改浪潮的制度保障。加大審計力度，可以有效改善企業(yè)實(shí)踐中的問(wèn)題，保障審計制度的完美發(fā)揮預期的審計功能。

　　二、企業(yè)內部審計機制的職能

　　企業(yè)內部審計的定義是獨立自主、監督和評價(jià)本企業(yè)的財政情況、經(jīng)濟貿易的真實(shí)性和合法性。從定義可以看出企業(yè)內部審計的工作主要是源于企業(yè)的自我約束、自我監督和自我控制，內部審計對規范企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況都有著(zhù)非常重要的作用。因此，內部審計的基本職能就是監督職能。隨著(zhù)經(jīng)濟社會(huì )的發(fā)展進(jìn)步及市場(chǎng)經(jīng)濟狀況的日益競爭激烈，單單的監督功能早已不能滿(mǎn)足企業(yè)在新時(shí)期的發(fā)展與進(jìn)步要求，所以?xún)炔繉徲嫷穆毮軇?wù)必拓展開(kāi)來(lái)。目前，企業(yè)的內部審計不僅僅是對企業(yè)內部各部門(mén)經(jīng)濟活動(dòng)的監督和評價(jià)，更注重的是對審計出來(lái)的問(wèn)題拿出可行的解決辦法，同時(shí)協(xié)助企業(yè)加強工程質(zhì)量控制力、提高運作效率、降低成本支出。

　　三、企業(yè)內部審計機制的內容

　　隨著(zhù)時(shí)代的發(fā)展與進(jìn)步，企業(yè)內部審計法的內容也在不斷地創(chuàng )新和改變，目前，企業(yè)內部審計的內容主要包含如下幾條：

　　第一，財務(wù)審計是企業(yè)內部審計最為重要的內容，同時(shí)也是最為根本的內容。財務(wù)的使用狀況體現著(zhù)一個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的好壞。企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益好，那么銷(xiāo)售利潤必然增加而各類(lèi)成本則相對降低;企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益不好，那么企業(yè)必然銷(xiāo)售額下滑、生產(chǎn)成本降低。同時(shí)企業(yè)對于謀取私利行為也要進(jìn)行嚴格管制，抵制害群之馬，防止企業(yè)經(jīng)濟狀況的不良發(fā)展。財務(wù)審計要保證企業(yè)資產(chǎn)的完整和信息的真實(shí)性;

　　第二，經(jīng)營(yíng)審計越來(lái)越成為企業(yè)內部審計不可或缺的部分。審計人員針對不同的工種設定評價(jià)標準和預期目標，并進(jìn)行考核，同時(shí)對于未完成預設目標的工作要找到原因、探討解決方案;

　　第三，內部控制系統評價(jià)與內部審計機制逐步相輔相成、共同協(xié)作。同時(shí)保證企業(yè)有效運行，改進(jìn)、改善各部門(mén)的控制與管理。需要注意的是，企業(yè)內部審計機制是隨著(zhù)時(shí)代的發(fā)展而不斷向前發(fā)展的，要時(shí)刻迎合時(shí)代和市場(chǎng)經(jīng)濟條件而變化，不可固陳守舊、一成不變。

　　四、企業(yè)內部審計對于問(wèn)責機制的作用

　　4.1企業(yè)內部審計依附于問(wèn)責需求

　　隨著(zhù)企業(yè)內部代理成本的增加和所有者與經(jīng)營(yíng)者間的權責信息不對稱(chēng)，被委托人可能只顧短期效益或者個(gè)人私利而損害委托人的利益。當委托人對被委托人不信任時(shí)，就會(huì )產(chǎn)生問(wèn)責需求，這時(shí)企業(yè)內部審計需要提供評價(jià)信息，證時(shí)被委托人有效履行受托責任。所以，企業(yè)內部審計必須依托于問(wèn)責機制，若不存在問(wèn)責需求，那就沒(méi)有內部審計。

　　4.2企業(yè)內部審計報告關(guān)系根據問(wèn)責對象而定

　　現代企業(yè)中一般存在兩種類(lèi)型的委托代理關(guān)系，一種是資產(chǎn)擁有者和資產(chǎn)管理者之間的原始委托代理關(guān)系;另一種是企業(yè)管理層與企業(yè)操作層或執行層之間的派生委托代理關(guān)系。當股東問(wèn)責管理層時(shí)，內部審計做出的應該是治理動(dòng)機的內部審計報告;而當管理層問(wèn)責操作層時(shí)，內部審計做出的就應該是管理動(dòng)機的內部審計報告。二者報告提交對象不同，問(wèn)責對象也不同。

　　4.3企業(yè)內部審計業(yè)務(wù)類(lèi)型根據問(wèn)責內容而定

　　如前文所述，企業(yè)內部審計是一項獨立自主的評價(jià)活動(dòng)。而且企業(yè)內部審計的需求因問(wèn)責需求而生，企業(yè)內部審計的評價(jià)對象也應滿(mǎn)足問(wèn)責主體的需要。當問(wèn)責主體為原始委托人或派生委托人時(shí)，企業(yè)責任不涉及社會(huì )責任。當問(wèn)責主體查看財務(wù)責任的執行情況時(shí)，企業(yè)內部審計部門(mén)就要進(jìn)行財務(wù)審計或者是合規性審計以提供財務(wù)信息;當問(wèn)責主體進(jìn)行管理責任執行情況時(shí)，企業(yè)的內部審計部門(mén)就要進(jìn)行內部控制審計來(lái)提供管理信息。

　　4.4企業(yè)內部審計權限依問(wèn)責機制構建而定

　　問(wèn)責機制是企業(yè)內部管理的重要部分，通常來(lái)講，企業(yè)內部審計的主要工作是獨立自主的評價(jià)，為企業(yè)領(lǐng)導層的問(wèn)責提供幫助的服務(wù)，是問(wèn)責機制的重要組成部分。而且問(wèn)責機制的限制、激勵制度與內部確認制度通常不涉及企業(yè)內部審計，所以，企業(yè)內部審計的權力集中在評價(jià)價(jià)值上，而不在確認與獎懲。在經(jīng)濟信息方面，企業(yè)內部審計主要是核實(shí)和驗證問(wèn)責客體提供信息的精確性。分析、整理和驗證財務(wù)信息，上報問(wèn)責主體;在行政信息方面，企業(yè)內部審計的工作是收集、分析問(wèn)責客體未涉及到的信息，大部分是非財務(wù)信息，應該與內部監督部門(mén)交流后上報問(wèn)責主體。

　　五、建立企業(yè)內部審計機制的途徑

　　企業(yè)內部審計機制是一個(gè)復雜系統，需要顧及到審計部門(mén)內部的管理及與其他部門(mén)良好的協(xié)作，而且也要顧及到與其他機制的相互作用，比如風(fēng)險規避機制和績(jì)效評定機制等，因此，建立企業(yè)內部審計機制是一個(gè)復雜而困難的工程。第一，確保企業(yè)內部的審計機構是獨立自主的。保證企業(yè)內部審計機構的獨立性，避免讓其下屬參與財政等部門(mén)。內部審計是為了檢查企業(yè)的經(jīng)濟流通是否存在問(wèn)題，工作流程是否合理、規范，監測各部門(mén)的成本、開(kāi)支狀況。獨立性可以確保內部審計機構完美的執行自身職能和自身的權威不可侵犯性，促使企業(yè)工作的高效運行。第二，要完善內部審計的程序，內部審計程序可以分為四個(gè)部分：計劃、實(shí)施、報告和反饋。規范審計的程序，確保所有審計都從這四個(gè)程序依次辦理。計劃階段的主要工作有確立審計的對象和預期目標。審計人員的分配和各部門(mén)工作的審計安排都要做到詳細合理的安排。實(shí)施階段就是審計人員進(jìn)駐各部門(mén)實(shí)地調查，訪(fǎng)查與記錄。報告階段就是整理分析調查資料，歸納總結，做成審計報告，提交上級，并建立檔案保存;同時(shí)審計部門(mén)也要完成對自身審計工作的總結，介紹出現的問(wèn)題，并探討解決方案。反饋階段就是領(lǐng)導協(xié)調各部門(mén)相互協(xié)作，找到出現問(wèn)題的解決方案。第三，建立健全企業(yè)內部審計的制度體系非常重要。企業(yè)內部審計和其他制度相互協(xié)作，比如，質(zhì)量控制制度、業(yè)務(wù)卡制度等。保證企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)的正常進(jìn)行，同時(shí)保障企業(yè)會(huì )計信息的完整和可靠，盡可能的規避風(fēng)險，利用好企業(yè)內部各部門(mén)之間的相互制約和聯(lián)系，形成一系列的方法與程序。同時(shí)，提高內部審計人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和道德素質(zhì)水平同樣重要。

　　六、結語(yǔ)

　　綜上所述，企業(yè)內部審計機制就是進(jìn)行企業(yè)工作的監督和檢查，并規范各部門(mén)的工作流程，保障企業(yè)資源的充分利用。內部審計工作隨著(zhù)時(shí)代不斷發(fā)展，已經(jīng)不同于傳統的審計工作，我們要充分學(xué)習先進(jìn)的內部審計理論，迎合市場(chǎng)經(jīng)濟條件和時(shí)代需求，拓展和發(fā)展企業(yè)內部審計機制。本文主要介紹了企業(yè)內部審計機制的職能、內容以及在問(wèn)責機制中的作用，并提出了建立和完善企業(yè)內部審計機制的幾條實(shí)用途徑，希望給內部審計機制的發(fā)展做出貢獻。

　　參考文獻:

　　[1]王進(jìn)宇.試論企業(yè)內部審計[J].山西財經(jīng)大學(xué)學(xué)報,2011(S3).

　　[2]祁懷遠,萬(wàn)紅波,馬麗.企業(yè)內部審計環(huán)境識別與評估研究[J].財會(huì )通訊,2010(25).

　　[3]錢(qián)光明,李士濤.我國企業(yè)內部審計存在的問(wèn)題及對策[J].財會(huì )研究,2010(06).

　　[4]費忠新.公司治理視角下的民營(yíng)企業(yè)內部審計[J].河南金融管理干部學(xué)院學(xué)報,2009(03).

【企業(yè)內部審計機制分析】相關(guān)文章：

企業(yè)內部控制審計分析與研究03-28

民營(yíng)企業(yè)內部審計問(wèn)題分析02-19

完善我國企業(yè)內部審計的策略分析03-24

外部審計師對公司治理的影響機制分析03-27

淺議企業(yè)內部審計03-21

淺論煤礦企業(yè)內部考核機制03-18

淺論企業(yè)內部控制機制創(chuàng )新03-21

企業(yè)內部審計問(wèn)題與措施12-11

企業(yè)內部審計的新對策03-24

淺談企業(yè)內部控制的審計03-24