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淺析建設工程項目?jì)炔繉徲媶?wèn)題與管控
對于內部審計來(lái)說(shuō)，它是相對于外部審計來(lái)說(shuō)的，是根據被審計的單位和審計的關(guān)系所進(jìn)行的分類(lèi)。內部統計學(xué)家勞倫斯，是一位對審計領(lǐng)域有著(zhù)卓越貢獻的人。他曾經(jīng)認為，內部審計是內部組織中控制各類(lèi)業(yè)務(wù)所進(jìn)行的獨立性評價(jià)，來(lái)充分確定程序和方針具有公證性。
相關(guān)的風(fēng)險管理：對于風(fēng)險管理來(lái)說(shuō)，是當企業(yè)所面臨的開(kāi)發(fā)和產(chǎn)品的創(chuàng )新，都使管理環(huán)境在一定程度上得到了提高，同時(shí)也增加了在經(jīng)營(yíng)上的風(fēng)險性。比較好的風(fēng)險管理有利于降低相關(guān)錯誤的機率。對于風(fēng)險的管理來(lái)說(shuō)，它是一種具有管理性的過(guò)程，在現代經(jīng)濟環(huán)境中是一項必然的風(fēng)險產(chǎn)物，所以就為風(fēng)險的管理提供了條件。
有關(guān)內部審計和風(fēng)險管理的實(shí)際關(guān)系：對于企業(yè)的內部審計來(lái)說(shuō)，它是有關(guān)企業(yè)風(fēng)險管理的組成部分。在整個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程中，實(shí)際的內部審計具體地分析了有關(guān)風(fēng)險出現的可能性，對風(fēng)險進(jìn)行了更加及時(shí)的評估和監控。與此同時(shí)，對相關(guān)的管理層工作和公司治理的有效性給予審查。
一、有關(guān)企業(yè)內部審計中可能存在的問(wèn)題
1.1、對于企業(yè)內部的審計機制不健全
根據法律的相關(guān)規定，審計監督單位要按照國家的相關(guān)規定建立一項比較健全的內部審計制度。對于內部審計制度來(lái)說(shuō)，其政策性比較強，同時(shí)，其涉及面也比較廣。其需要企業(yè)的大力支持，要由企業(yè)的一把手直接進(jìn)行領(lǐng)導。但是，實(shí)際上，其一把手領(lǐng)導的不多，在很多情況下都是副職進(jìn)行領(lǐng)導，還有由相關(guān)的負責人進(jìn)行領(lǐng)導，而這種領(lǐng)導體制卻給內部的審計工作帶來(lái)了困難。很多審計工作都是以行政為干預的基礎性建設。所以，在企業(yè)的內部審計機構是不受到重視的，在人員的配置和相關(guān)的組織建設以及相關(guān)的業(yè)務(wù)管理環(huán)境上都達不到相應的要求。
1.2、對于內部的審計工作可操作性和系統性不強
依法審計時(shí)審計的基本原則。相關(guān)的審計人員不可以毫無(wú)依據的對問(wèn)題進(jìn)行主觀(guān)的想象和分析，要有一定的客觀(guān)根據和準則。但是，在實(shí)際情況中，實(shí)際的內部審計業(yè)務(wù)還是不規范。有些仍在采用上一級部門(mén)的做法，還有比照相關(guān)國家的審計法等。而造成這種狀況的原因就是內審的可操作性和系統性不強，缺乏業(yè)務(wù)的操作指南。
1.3、內部的審計模式滿(mǎn)足不了新形勢的要求
日前，很多內審機構還是停留在系統基礎的審計模式和按需要授權為主的初級階段，根本滿(mǎn)足不了有關(guān)環(huán)境發(fā)展對內審管理所提出的要求，企業(yè)應積極從系統的審計模式轉變成風(fēng)險導向的模式。如果以實(shí)際的授權為主來(lái)開(kāi)展內部審計的活動(dòng)，這就會(huì )造成相關(guān)的審計工作不能完全的集中在企業(yè)的內部管理制度上，完全違背了有關(guān)內部審計的原則。
1.4、有關(guān)內審工作的質(zhì)量并不高
受傳統的思維模式和內部審計經(jīng)驗等模式的影響，內審比較重視微觀(guān)上的發(fā)展，很容易將服務(wù)和監督對立起來(lái)。因為不能對內部的控制進(jìn)行比較全面的把握以及對內部相關(guān)的控制不夠深入。因此，就不能從宏觀(guān)出發(fā)來(lái)對審計的實(shí)際情況進(jìn)行深入的分析，不能揭示相關(guān)問(wèn)題產(chǎn)生的原因和危害。
二、內部審計控制流程管理的要求
工程項目從中標開(kāi)始至驗收，一般需要涉及到設計部門(mén)、采購部門(mén)、財務(wù)部門(mén)、預算部門(mén)等，項目進(jìn)行的過(guò)程就是一個(gè)合同履行的過(guò)程，也是流程被執行的過(guò)程。在這個(gè)過(guò)程中，項目經(jīng)理對整個(gè)合同履行流程的計劃、執行、控制和收尾直接負責，是流程的負責人。但工程項目的特殊性決定了不能完全采用普通流程管理的方法，工程項目流程管理具體有以下要求：
2.1、管理性工作與實(shí)施性工作的區分。工程項目中的工作內容，除了如施工方案制訂和施工圖紙設計這些實(shí)施性工作外。項目經(jīng)理部還必須完成其它相關(guān)的行政和管理性工作，如分包結算、材料采購、機構租賃、合同管理等。管理性工作是項目經(jīng)理部中具有共性的工作，是經(jīng)常和重復性發(fā)生的工作，對這樣的管理性工作，必須加大規范和精細化管理的力度，減少管理的任意性和粗放性，這是內部控制的重點(diǎn)，也是流程管理所要解決的問(wèn)題。
2.2、分級流程描述與流程責任確定。項目經(jīng)理部在實(shí)施項目過(guò)程中，面臨著(zhù)大量跨單位、部門(mén)、專(zhuān)業(yè)的協(xié)調問(wèn)題。如業(yè)主、設計、監理、分包商和供應商之間跨單位的工作界面，工程、預算、財務(wù)、物資和機械等跨部門(mén)之間的工作界面，這些界面關(guān)系的處理是項目能否取得成功的關(guān)鍵。通過(guò)分級流程描述和流程責任確定可以很好地解決項目運營(yíng)中跨部門(mén)和崗位的工作協(xié)同與控制問(wèn)題。
三、對于風(fēng)險內部審計在實(shí)際應用中所要注意的問(wèn)題
3.1、各個(gè)部門(mén)要全力以赴的配合
對于內部審計來(lái)說(shuō)，其不能只是要求領(lǐng)導的重視，還要讓其他部門(mén)給予一定的合作。
3.2、相關(guān)領(lǐng)導要給予高度的重視
風(fēng)險導向在內部審計中要發(fā)揮積極性的作用，這是完全離不開(kāi)相關(guān)領(lǐng)導重視的。
3.3、對于內部審計人員的相關(guān)素質(zhì)要進(jìn)行提高
對于風(fēng)險導向的內部理論來(lái)說(shuō)是一種全新的理論，是需要對相關(guān)的企業(yè)內部風(fēng)險進(jìn)行系統的評估和分析，更要對實(shí)際的審計工作進(jìn)行系統的評估。
3.4、要確定比較統一的風(fēng)險管理體系
要及時(shí)地建立風(fēng)險的管理體系，形成一個(gè)統一的評價(jià)體系。對于相關(guān)的審計人員在進(jìn)行內部審計時(shí)，要衡量?jì)葘彽淖饔脕?lái)充分的保證審計人員對于選擇標準的合理性和科學(xué)性。
四、結語(yǔ)
建設工程項目?jì)炔繉徲嫻芾硎且豁椪咝�、技術(shù)性很強的經(jīng)濟管理工作，而且具有前瞻性，需要進(jìn)行全過(guò)程、全方位的動(dòng)態(tài)控制和管理，來(lái)發(fā)現項目管理上存在的問(wèn)題和薄弱環(huán)節，從而促使造價(jià)管理不斷完善，達到造價(jià)控制的目的。促進(jìn)建設項目實(shí)現“質(zhì)量、速度、效益”三項目標。
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