淺析內部審計與公司治理的互動(dòng)機制

內容摘要：內部審計是企業(yè)內部控制制度的一項重要內容，在企業(yè)內部監督中發(fā)揮著(zhù)重要作用。隨著(zhù)社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟體制的建立和現代企業(yè)制度的逐步健全，公司治理結構對內部審計提出了更高的要求，內部審計的職能也在發(fā)生變化，在公司治理中發(fā)揮應有的作用。本文對內部審計和公司治理的相互需求、互相制約與共同發(fā)展進(jìn)行了探析。
　　關(guān)鍵詞：內部審計 公司治理 互動(dòng)機制
　　
　　公司治理對內部審計的需求
　　
　�。ㄒ唬┕�司治理的含義
　　由于現代企業(yè)制度中所有權與控制權的分離，使得公司出現多層級的委托代理關(guān)系。在公司經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，委托人由于時(shí)間與空間關(guān)系無(wú)法對企業(yè)親自實(shí)施經(jīng)營(yíng)管理，而作為代理人又始終存在著(zhù)機會(huì )主義傾向。委托人與代理人之間的信息不對稱(chēng)是委托代理關(guān)系產(chǎn)生問(wèn)題的矛盾根源，公司治理也由此而產(chǎn)生。公司治理就是對企業(yè)委托代理關(guān)系的制衡機制，其規定了公司的各個(gè)相關(guān)利益主體（包括“三會(huì )一層”，即股東會(huì )、董事會(huì )、監事會(huì )、經(jīng)理層）的責任和權利，而且對各管理層行使權利所應遵循的規則和程序做出了具體規定，以保證實(shí)現股東利益的最大化。
　　要建立公司治理結構并有效發(fā)揮作用，需要解決以下兩個(gè)方面的問(wèn)題：公司治理結構的各層管理者之間存在信息不對稱(chēng)的問(wèn)題；代理人的道德風(fēng)險問(wèn)題。
　　
　�。ǘ�）公司治理對內部審計職能的要求
　　公司治理的特征要求企業(yè)內部審計的傳統職能發(fā)生一定的改變。在現代企業(yè)制度的公司治理要求下，首先，企業(yè)內部審計機構要求強化董事會(huì )的職能，需要信息在內部傳遞過(guò)程中的風(fēng)險得到適當的控制，董事會(huì )要運用內部審計對經(jīng)營(yíng)層的管理進(jìn)行專(zhuān)業(yè)的監督。其次，內部審計要成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行監督的重要手段，通過(guò)各種審計手段控制企業(yè)風(fēng)險，提升企業(yè)價(jià)值，實(shí)現公司管理和公司治理的優(yōu)化。再次，內部審計的主要職能要從查錯防弊向為管理服務(wù)方面轉變，現代企業(yè)制度要求內部審計必須不斷發(fā)展創(chuàng )新，為企業(yè)管理提供更好的服務(wù)。
　　
　　內部審計在公司治理中的作用及發(fā)展需求
　　
　　由于公司治理結構不健全或未能有效發(fā)揮作用產(chǎn)生財務(wù)問(wèn)題，使內部審計的作用越來(lái)越受到企業(yè)重視。內部審計無(wú)疑能對公司治理產(chǎn)生積極影響，包括報告質(zhì)量、公司業(yè)績(jì)等方面，內部審計對完善公司治理機制有著(zhù)重要意義。在公司的組織結構中，內部審計相比于其他部門(mén)具有業(yè)務(wù)熟悉優(yōu)勢，能覆蓋公司整體業(yè)務(wù)，在發(fā)揮自身監督檢查職能的基礎上，能更有效地幫助企業(yè)科學(xué)決策，提高績(jì)效水平；同時(shí)，內部審計能幫助企業(yè)有效控制風(fēng)險，對企業(yè)的風(fēng)險管理過(guò)程進(jìn)行管理和協(xié)調，促使公司治理目標的實(shí)現。內部審計的發(fā)展必將有效推動(dòng)公司治理結構的改革和完善，促進(jìn)公司治理結構有效發(fā)揮作用。內部審計為公司治理所需要解決的信息不對稱(chēng)問(wèn)題提供了一個(gè)信息反饋系統，內部審計范圍的擴大和職能的改變將堅定內部審計在公司治理中的重要地位，內部審計技術(shù)的進(jìn)步和審計資源投入的增加將會(huì )使審計結果更加可信。由此可見(jiàn)，內部審計對公司治理的作用非常重要。
　　內部審計的產(chǎn)生是公司所有者與經(jīng)營(yíng)者之間的委托代理關(guān)系的產(chǎn)物，其發(fā)展也會(huì )隨著(zhù)公司治理的需求而發(fā)生變化。國際內部審計的發(fā)展正在呈現以下趨勢：重新介入內部控制；推動(dòng)更有效的公司治理。隨著(zhù)公司治理需求的不斷發(fā)展變化，未來(lái)我國內部審計的發(fā)展將會(huì )呈現多個(gè)分支，按照所有者的需求，內部審計將劃分為財務(wù)審計、經(jīng)營(yíng)審計、社會(huì )責任審計，以及確認服務(wù)和咨詢(xún)服務(wù)等多個(gè)方面和領(lǐng)域。 　　內部審計與公司治理的互動(dòng)與發(fā)展趨勢
　　
　　內部審計的發(fā)展要以滿(mǎn)足公司治理要求為前提。為了適應現代企業(yè)制度財產(chǎn)所有權與經(jīng)營(yíng)權的分離、均衡的運作機制，必須建立與之相適應的內部審計模式。為了滿(mǎn)足公司治理的需求，目前我國企業(yè)內審機構的設置模式應是在董事會(huì )下設置審計委員會(huì )，在經(jīng)營(yíng)管理系統設置審計機構。這是最適應當前公司治理的最科學(xué)與有效的模式。
　　內部審計需作為公司治理架構的組成部分。內部審計獨立性的高低是判斷公司治理狀況的標準，內部審計已經(jīng)成為良好公司治理的一個(gè)重要組成部分，在獨立性原則前提下，只有確立內部審計作為公司治理架構的一部分，才能夠更好發(fā)揮公司治理的有效性，提高“三會(huì )一層”的執行力，實(shí)現股東利益最大化的目標。審計委員會(huì )機構是公司治理結構中董事會(huì )設立的委員會(huì )之一，是現代企業(yè)治理結構的一部分，雖然在董事會(huì )決策前作為審議機構為董事會(huì )決策提供參考，但與董事會(huì )一樣，應代表股東利益，對股東大會(huì )負責，同時(shí)對內部審計實(shí)施直接專(zhuān)業(yè)有效的領(lǐng)導，從而降低企業(yè)治理成本，實(shí)現股東利益最大化。
　　
　　參考文獻：
　　1.陳艷利，劉英明.基于公司治理的內部審計問(wèn)題研究[J].審計研究，2004（5）
　　2.趙小周.內部審計與公司治理關(guān)系研究[J].財會(huì )通訊，2006（4）
　　3.王國慶.內部審計在公司治理中的作用與地位[J].財會(huì )研究，2007（3）

【淺析內部審計與公司治理的互動(dòng)機制】相關(guān)文章：

內部審計與公司治理互動(dòng)模式研究12-07

談公司治理機制下的內部審計轉型03-21

受托責任視角的公司治理和內部審計互動(dòng)02-27

淺談公司治理機制中內部審計的定位及發(fā)展策略03-04

基于公司治理的內部審計研究03-24

內部審計在公司治理中的作用03-20

內部審計：公司治理的左膀右臂03-20

公司治理下的內部控制與審計03-20

從內部審計在公司治理中的作用談完善與發(fā)展內部審計03-22