論企業(yè)內部審計質(zhì)量控制題目

摘要：本文首先闡述了內部審計質(zhì)量的含義和內部審計質(zhì)量控制的重要性，接著(zhù)分析了當前企業(yè)內部審計質(zhì)量控制存在的題目，并提出了推進(jìn)企業(yè)內部審計質(zhì)量控制的方法。
　　關(guān)鍵詞：內部審計　質(zhì)量　控制
　　
　　一、內部審計質(zhì)量概述
　　
　　內部審計質(zhì)量包括內部審計行為質(zhì)量和內部審計結果質(zhì)量。內部審計分析與綜合是否全面、正確等。一般說(shuō)來(lái)，內部審計行為質(zhì)量直接影響著(zhù)內部審計結果質(zhì)量，沒(méi)有良好的內部審計行為質(zhì)量。也就沒(méi)有良好的內部審計結果質(zhì)量。由于從一定意義上講，內部審計結果質(zhì)量是內部審計行為質(zhì)量的具體表現和終極反映。
　　
　　二、目前我國企業(yè)內部審計質(zhì)量存在的不足之處
　　
　　(一)內部審計獨立性受限
　　內部審計獨立性受限主要表現在兩個(gè)方面，一是目前，我國的內部審計部分主要是為經(jīng)營(yíng)者服務(wù)。二是據我國原有審計制度規定，當對有關(guān)主管部分進(jìn)行審計時(shí)，假如發(fā)現有關(guān)重大事項，可向被審計單位的上級內部審計機構反映，這也是造成內部審計發(fā)育不良的重要原因，這種規定超越了內部審計固有的實(shí)際職能，終極造成了內部審計的兩難境地。
　　
　　(二)內部審計制度不健全
　　這主要表現在兩方面：一是企業(yè)領(lǐng)導對內部審計不重視，即使有些企業(yè)已設立了內部審計部分，但審計工作仍沒(méi)有成為企業(yè)的內在需要，這是由于企業(yè)對內部審計所具有的各種治理、服務(wù)不理解。二是企業(yè)沒(méi)有建立有效的內部審計治理制度，缺少事前的審計計劃、事中的審計程序、報告期的審計復核，審計工作底稿也不完整，造成審計復核、審計質(zhì)量控制無(wú)從進(jìn)手。
　　
　　(三)審計職員的知識面限制了審計范圍
　　目前，我國內部審計主要存在于財務(wù)會(huì )計方面，但隨著(zhù)對內審質(zhì)量要求的進(jìn)步，需要內審涉及企業(yè)的各個(gè)方面和個(gè)環(huán)節，但是審計職員因受專(zhuān)業(yè)限制不可能對企業(yè)業(yè)務(wù)的各個(gè)方面都很了解，這就導致內審在自行開(kāi)展一些專(zhuān)業(yè)性很強的內部審計時(shí)就很難保證其審計的深度達到企業(yè)所需要，結果的公正性必然受到質(zhì)疑。
　　
　　(四)審計職員素質(zhì)進(jìn)步速度不及業(yè)務(wù)發(fā)展的速度
　　主要表現在審計職員長(cháng)期忙于做具體的審計業(yè)務(wù)，企來(lái)很難保證定期對內審職員進(jìn)行必要的培訓，而隨著(zhù)市場(chǎng)競爭的加劇企業(yè)發(fā)展是突飛猛進(jìn)，不及時(shí)對內審職員進(jìn)行培訓進(jìn)步其綜合能力，就很難保證內審職員的專(zhuān)業(yè)水平能附合企業(yè)發(fā)展所需，而審計職員的綜合實(shí)力往往決定了審計結果的質(zhì)量。
　　
　　三、推進(jìn)內部審計質(zhì)量控制的方法
　　
　　(一)審計程序質(zhì)量控制
　　審計程序質(zhì)量控制是指對內部審計業(yè)務(wù)過(guò)程進(jìn)行質(zhì)量控制．促使各項內部審計活動(dòng)都按照規定的質(zhì)量標準進(jìn)行操縱，并對發(fā)生的質(zhì)量偏差及時(shí)糾正。這種方法的實(shí)施體現在四個(gè)階段。
　　1．制定計劃階段。
　　2．執行計劃階段。
　　3．檢查計劃執行階段。
　　4．處理題目階段。 　　(二)關(guān)鍵點(diǎn)質(zhì)量控制
　　關(guān)鍵點(diǎn)質(zhì)量控制的操縱一般按下列步驟進(jìn)行：
　　1．找出審計業(yè)務(wù)中的關(guān)鍵點(diǎn)。不同的審計業(yè)務(wù)或項目，其關(guān)鍵點(diǎn)是不同的，審計預備階段的關(guān)鍵點(diǎn)主要是審計內容和范圍，審計職員的素質(zhì)兩個(gè)方面。審計實(shí)施階段的關(guān)鍵點(diǎn)可以按審計內容的性質(zhì)不同確定，也可以按審計活動(dòng)的性質(zhì)不同確定。審計結束階段的關(guān)鍵點(diǎn)主要是審計工作底稿與審計證據的整理、分析與綜合，審計報告的編寫(xiě)與出具等。判定是否為關(guān)鍵點(diǎn)的標準有二：一是看其是否會(huì )對整個(gè)審計業(yè)務(wù)或項目的質(zhì)量產(chǎn)生較大的影響，即關(guān)鍵點(diǎn)對相關(guān)審計業(yè)務(wù)環(huán)節的質(zhì)量的影響。二是看其是否輕易產(chǎn)生質(zhì)量題目。這種關(guān)鍵點(diǎn)可能是—個(gè)較小的審計業(yè)務(wù)范圍，也可能是一個(gè)較大的業(yè)務(wù)范圍。
　　2．落實(shí)控制責任。找出關(guān)鍵點(diǎn)后特點(diǎn)，以及審計計劃和工作分工情況，將其落實(shí)到具體的審計職員。
　　3．制定質(zhì)量控制措施。審計質(zhì)量控制部分對每個(gè)質(zhì)量關(guān)鍵點(diǎn)應提出明確的質(zhì)量要求，關(guān)鍵點(diǎn)的責任職員應制定出切實(shí)可行的控制措施，以保證其審計質(zhì)量。在制定措施時(shí)，應充分分析關(guān)鍵點(diǎn)輕易發(fā)生的質(zhì)量題目以及所造成的相關(guān)影響，分析輕易發(fā)生質(zhì)量題目的原因。
　　4．檢查關(guān)鍵點(diǎn)的審計質(zhì)量。審計工作完成以后，審計質(zhì)量控制部分應對關(guān)鍵點(diǎn)的質(zhì)量及控制情況進(jìn)行檢查，以了解關(guān)鍵點(diǎn)責任職員是否真正履行了控制關(guān)鍵點(diǎn)的責任，是否達到了預想的效果，以便總結經(jīng)驗，為以后的關(guān)鍵點(diǎn)質(zhì)量控制工作所鑒戒。
　　
　　(三)審計效果考評控制
　　科學(xué)考核和評價(jià)內部審計工作效果是進(jìn)行內部審計質(zhì)量控制的重要內容。所有這些，都可以促使內部審計機構相關(guān)職員改善治理，深化工作，終極進(jìn)步內部審計工作質(zhì)量。
　　要科學(xué)考評內部審計質(zhì)量，首先應建立健全—個(gè)考評內部審計質(zhì)量的指標體系。該體系是由很多具體指標所構成的，包括定量、定性?xún)煞矫嬷笜�。定量指標主要包括以下幾項�?1)審計覆蓋率。即審計機構所審查單位數占應審查單位數的比率。(2)審計計劃完成率。即實(shí)際完成的審計任務(wù)占計劃應完成任務(wù)的比率。(3)被審計單位違法違紀題目重復發(fā)生率。(4)審計處理落實(shí)率。
　　定件指標一般包括審計職員的素質(zhì)能否勝任審計監控工作，審計機構內部治理與控制制度是否健全有效，審計職員是否重視防控審計滋生和泛濫，審計機構和職員是否及時(shí)、正確處理已查證的各種題目等。
　　考評審計工作質(zhì)量時(shí)，須將各類(lèi)各項指標有機結合起來(lái)。作一整體予以運用，以得出正確結論。
　　
　　四、結語(yǔ)
　　
　　事實(shí)證實(shí)，內部審計能不單是保證內部受托責任履行的有效手段，而且能通過(guò)計量和評價(jià)其他各項控制的有效性來(lái)發(fā)揮作用，從而在公司治理中發(fā)揮建設性作用。在企業(yè)內開(kāi)展內部審計，不僅是企業(yè)發(fā)展的客觀(guān)需要，同時(shí)也是企業(yè)建立現代企業(yè)制度的必然選擇。企業(yè)要取得持續健康發(fā)展，必須要建立現代企業(yè)制度、優(yōu)化公司治理結構，發(fā)展企業(yè)內部審計。
　　
　　參考文獻：
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