淺談審計獨立性

3、激勵與約束機制扭曲　　就我國的師事務(wù)所來(lái)講，收費偏低或者竟相壓價(jià)、激勵不到位是普遍的現象，但更重要的是約束軟化剎車(chē)裝置失靈，沒(méi)有建立一種運行良好的責任追究制度。對違反獨立性的審計職員責任追究過(guò)于隨意，時(shí)而一棍子打死，時(shí)而又輕描淡寫(xiě)，因事而異、因人而異、因背景而異，這樣一種約束機制在相當程度上助長(cháng)了審計職員的敗德行為。　　二、具體對策　　1、審計委托人明晰化　　在打破國有股一股獨大之后，董事會(huì )和經(jīng)理層的活動(dòng)將受到股東更多的制約。在聘請會(huì )計師事務(wù)所題目上，具體聘請哪一家事務(wù)所，審計用度的多少由股東大會(huì )來(lái)決定，由董事會(huì )或經(jīng)理人來(lái)執行，從而避免了被審計人控制審計人利益的局面，有助于保證審計人獨立性。此外，應增加審計收費的透明度。會(huì )計師事務(wù)所是經(jīng)濟實(shí)體，要遵循效益最大化的原則，進(jìn)步其審計工作的獨立性�！　�2、增強民事責任，保護投資者利益　　要改變傳統的“重刑輕民”的思想，真正落實(shí)民事責任，確立民事救濟機制。例如，確定民事責任的主體是上市公司及其負有責任的董事、監事、經(jīng)理人以及證券公司、會(huì )計師事務(wù)所等中介結構與相關(guān)職員；在舉證責任上，由表露義務(wù)人以反證證實(shí)損害并非由自身行為引起對投機者的過(guò)度保護，投資者應證實(shí)其對已表露的信息存在實(shí)際依靠；在損失時(shí)，以原告的實(shí)際損失或被告的交易獲利為準；彌補損失時(shí)以直接損失為主。要成立一個(gè)非盈利民辦公助機構，其主要職責是為權益受到損害的投資者尤其是廣大的小股東提供咨詢(xún)、法律援助、調解證券糾紛案件以及接受受害投資者賦予的訴訟實(shí)施權�！　�3、留意審計工作的正當性　　審計職員在執行審計業(yè)務(wù)過(guò)程中，要嚴格遵遵法紀。依照有關(guān)法律規定的職責、權限、程序進(jìn)行審計監視，切忌超職責范圍實(shí)施審計監視、避免發(fā)生違規作業(yè)現象。注冊會(huì )計師應當恪守獨立、客觀(guān)、公正的原則。會(huì )計師事務(wù)所如與客戶(hù)存在可能損害獨立性的利害關(guān)系，不得承接其委托的審計或其他鑒證業(yè)務(wù)，注冊會(huì )計師如與客戶(hù)存在可能損害獨立性的利害關(guān)系，應向事務(wù)所聲明，并實(shí)行回避。　　　　[1]黃新安：“對審計獨立性的深層思考”，《探索》2005.1　　[2]石瑩：“關(guān)于審計獨立性的討論”，《審計》2004.11　　[3]張萍：“對加強審計獨立性的探討”，《貿易經(jīng)濟》2004.5　　[4]王愛(ài)國：“論審計的獨立性”，《審計》2004.4

【淺談審計獨立性】相關(guān)文章：

淺談內部審計的獨立性12-10

內部審計獨立性論文11-29

非審計服務(wù)對審計獨立性影響分析12-08

從審計的外部性看審計獨立性的進(jìn)步03-23

簡(jiǎn)析非審計服務(wù)對審計獨立性的影響03-23

審計獨立性實(shí)質(zhì)到形式02-27

論現代內部審計的獨立性03-21

內部審計淺談03-29

淺談治理審計03-24

淺談審計風(fēng)險03-20