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論企業(yè)內部控制的風(fēng)險管理機制
摘要：我國企業(yè)內部控制的風(fēng)險管理機制，包括運行風(fēng)險管理機制和財務(wù)風(fēng)險管理機制等，其中企業(yè)財務(wù)內部控制也就包含了會(huì )計控制和管理控制兩個(gè)方面，而企業(yè)內部控制的風(fēng)險管理機制主要是財務(wù)部門(mén)通過(guò)會(huì )計控制來(lái)實(shí)現�；诖�，本文從企業(yè)財務(wù)部門(mén)內部控制風(fēng)險管理的現狀出發(fā)，探討建設企業(yè)財務(wù)部門(mén)內部控制風(fēng)險管理機制的對策。
關(guān)鍵詞：企業(yè);風(fēng)險管理機制：內部控制
企業(yè)內部控制的主要目的是執行國家相關(guān)的法律法規和企業(yè)內部制度規章、確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標的實(shí)現、保護企業(yè)的財產(chǎn)安全和完整以及保障財務(wù)信息的可靠性。但是，在企業(yè)實(shí)際運行過(guò)程中，尤其是財務(wù)部門(mén)在發(fā)揮自身職能的過(guò)程中，經(jīng)常會(huì )出現與企業(yè)內部控制目的和原則相抵牾的情況，因此，本文從企業(yè)財務(wù)部門(mén)內部控制的現狀出發(fā)，探討企業(yè)應該如何加強財務(wù)部門(mén)內部控制的風(fēng)險管理機制。
一、企業(yè)財務(wù)部門(mén)內部控制的現狀
1.1 監督力度不足
企業(yè)財務(wù)部門(mén)內部控制最為主要的一個(gè)問(wèn)題就是監督力度不足，這主要是由兩方面原因造成的，一方面是由于企業(yè)的性質(zhì)，一般而言，一些大中型企業(yè)尤其是國有企業(yè)，其發(fā)展的目標并不是追求股東利益最大化，而是經(jīng)營(yíng)管理、經(jīng)營(yíng)規模的最大化，因此，國有企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，往往會(huì )利用自身的優(yōu)勢來(lái)完成企業(yè)規模的擴大，由于企業(yè)發(fā)展過(guò)于快速，導致國有企業(yè)財務(wù)部門(mén)的監督力度顯得不足。另一方面原因是在國有企業(yè)財務(wù)部門(mén)內部，由于企業(yè)規模過(guò)于龐大和繁雜，導致企業(yè)財務(wù)的權力不夠集中，這就使得一些企業(yè)財務(wù)部門(mén)沒(méi)有相應的監督控制力度，導致企業(yè)財務(wù)部門(mén)的監督力度不足。還有最為明顯的一個(gè)現象就是，由于國有企業(yè)過(guò)于龐大，部門(mén)繁雜，從而造成了國有企業(yè)監督控制的力度不足。
1.2 預算制度不完善
一般而言，企業(yè)財務(wù)部門(mén)內部控制的最為主要的一個(gè)方面就是對企業(yè)的發(fā)展進(jìn)行預算，通過(guò)預算來(lái)實(shí)現對企業(yè)的監督和監控。但是，在企業(yè)中，財務(wù)部門(mén)沒(méi)有建立完善的預算制度，這也就使得企業(yè)財務(wù)部門(mén)對企業(yè)運行情況的總體情況缺少了必要的監督，這也就使得企業(yè)財務(wù)部門(mén)監督力度不足。因此，預算制度的不完善，也就成為了企業(yè)財務(wù)部門(mén)內部控制最需加強的地方。
1.3 財務(wù)政策缺乏統一性
上文已提到，一部分企業(yè)是龐大、復雜的國有企業(yè)，這也就使得企業(yè)內部部門(mén)林立、體系混亂，這不僅造成了企業(yè)財務(wù)部門(mén)監督力度的不足，同時(shí)也造成了企業(yè)財務(wù)部門(mén)內部控制中管理控制沒(méi)有一個(gè)統一的財務(wù)政策。主要表現在三個(gè)方面，即會(huì )計信息記錄不夠真實(shí)，賬目存在一定的謬誤;費用支出較多，虧損較為顯著(zhù);不能控制對外投資。這三個(gè)方面的問(wèn)題，一方面是由于財務(wù)部門(mén)是處在公司的管理之下，就有一定的局限性，不可能統籌規劃整個(gè)企業(yè)的資金使用狀況。另一方面是由于財務(wù)部門(mén)沒(méi)有一套完整統一的財務(wù)政策，財務(wù)政策隨著(zhù)國家的政策和企業(yè)領(lǐng)導的更換而出現變更，這就使得財務(wù)部門(mén)內部控制在管理控制上沒(méi)有長(cháng)效性，導致我國財務(wù)部門(mén)存在上述的諸多問(wèn)題。
1.4 缺少事前和事中控制
企業(yè)財務(wù)部門(mén)缺少事前和事中控制，主要的問(wèn)題之一是由于企業(yè)沒(méi)有建立完善的預算制度，或者預算制度不受重視，還有一個(gè)最為主要的原因就是，在企業(yè)財務(wù)部門(mén)進(jìn)行財務(wù)管理的實(shí)際工作中，并沒(méi)有對企業(yè)財務(wù)狀況進(jìn)行具體有效的管理，而只是滿(mǎn)足于對年度利潤，即成本費用、銷(xiāo)售收入及目標利潤等幾個(gè)主要總括性的指標進(jìn)行統計，并沒(méi)有把這些指標具體化、精確化到季度、月份，這就使得企業(yè)在決策形成時(shí)沒(méi)有一個(gè)可以參照的依據，這也就使得企業(yè)在進(jìn)行年終結算的時(shí)候，才能看到企業(yè)預算的完成情況，無(wú)法對企業(yè)在資金使用上或者企業(yè)運營(yíng)上做到有效的事前和事中控制，加大了企業(yè)的財務(wù)和運行上的風(fēng)險。
二、建設企業(yè)內部控制的風(fēng)險管理機制
2.1 完善監督制度
建設企業(yè)財務(wù)部門(mén)內部控制的風(fēng)險管理機制的一個(gè)首要前提就是財務(wù)部門(mén)加強自身監督職能。企業(yè)財務(wù)部門(mén)監督職能的發(fā)揮，主要集中在三個(gè)方面：第一，加強或重視預算制度的建設。預算制度在一定程度上來(lái)說(shuō)，是企業(yè)財務(wù)部門(mén)發(fā)揮監督職能的關(guān)鍵所在。企業(yè)財務(wù)部門(mén)通過(guò)會(huì )計控制和管理控制，完成企業(yè)全年的資金使用預算，通過(guò)對企業(yè)資金使用情況實(shí)現對企業(yè)運行情況的監督。第二，強化企業(yè)財務(wù)部門(mén)的審計職能。企業(yè)財務(wù)審計的主要作用是針對企業(yè)現階段財務(wù)的使用情況和企業(yè)運行的情況進(jìn)行有效的審計，以達到對企業(yè)現階段發(fā)展概況的了解。因此，強化財務(wù)部門(mén)的審計職能，可以有效地監督企業(yè)運行的狀況，同時(shí)還能夠清楚地了解到企業(yè)運行的實(shí)際狀況，從而為企業(yè)健康發(fā)展提供積極有利的建議意見(jiàn)。第三，強化企業(yè)財務(wù)部門(mén)信息記錄的真實(shí)性。企業(yè)財務(wù)部門(mén)最日常的工作就是對企業(yè)財務(wù)信息進(jìn)行記錄，但是在實(shí)際操作中，總會(huì )出現企業(yè)財務(wù)部門(mén)為了保障企業(yè)財務(wù)的健康發(fā)展，而對企業(yè)財務(wù)信息的記錄出現不真實(shí)記錄的狀況，因此，完善企業(yè)財務(wù)部門(mén)的監督制度，就要發(fā)揮好自身的基本功能，把企業(yè)財務(wù)信息如實(shí)的記錄在冊，這樣才能真正有效地對企業(yè)發(fā)展有利。
2.2 加強風(fēng)險防范、風(fēng)險評估，建設風(fēng)險管理機制
建設企業(yè)風(fēng)險管理機制，首先要建立起風(fēng)險防范和風(fēng)險評估體系。風(fēng)險防范體系，主要是指在企業(yè)財務(wù)管理和企業(yè)運行的過(guò)程中，把企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理中可能遇到的風(fēng)險進(jìn)行有針對性的防范，即把風(fēng)險因素通過(guò)預防的方式，在風(fēng)險沒(méi)有發(fā)生之前就采取有效的措施，把風(fēng)險將要發(fā)生的傾向消失于無(wú)形之中。而風(fēng)險評估體系，主要是指在企業(yè)運行和管理過(guò)程中，由于風(fēng)險防范不到位或者風(fēng)險防范工作失效，這就需要對發(fā)生的風(fēng)險進(jìn)行有效的評估，即評估風(fēng)險帶來(lái)的影響、風(fēng)險發(fā)生的原因以及風(fēng)險造成的損失等，通過(guò)對風(fēng)險有效的評估，從而達到對風(fēng)險進(jìn)行有針對性的控制，從而實(shí)現對風(fēng)險的管理。企業(yè)只有把風(fēng)險防范體系和風(fēng)險評估體系建設好，才能實(shí)現風(fēng)險管理，也就能對風(fēng)險進(jìn)行有針對性的管理，建立起適合企業(yè)運行和管理的風(fēng)險管理機制，從而保證企業(yè)財務(wù)部門(mén)內部控制的全面性和有效性，保障企業(yè)健康發(fā)展。
三、結論
綜上所述，我國企業(yè)財務(wù)部門(mén)內部控制所面臨的現狀，主要問(wèn)題表現為監督力度不足、預算制度不完善、財務(wù)政策缺乏一體性、缺少事前和事中控制四個(gè)方面，而在企業(yè)財務(wù)部門(mén)內部控制的實(shí)際管理控制和會(huì )計控制過(guò)程中，還會(huì )存在一些具體問(wèn)題，如財務(wù)記錄、財務(wù)報表等真實(shí)性問(wèn)題。應該對企業(yè)財務(wù)部門(mén)內部控制有針對性地建設風(fēng)險管理機制，主要包括三個(gè)方面，即完善監督制度、加強風(fēng)險防范和風(fēng)險評估、強化財務(wù)組織機構建設。只有完善相關(guān)的解決措施，才能使我國企業(yè)財務(wù)部門(mén)內部控制的風(fēng)險管理機制完善，從而保障企業(yè)正常的運行和健康的發(fā)展。
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