會(huì )計電算化系統管理內部控制研究論文

　　摘要：時(shí)下電子信息產(chǎn)業(yè)在不斷發(fā)展成熟，而隨之而來(lái)的會(huì )計電算化問(wèn)題也在社會(huì )經(jīng)濟中被越來(lái)越多的企業(yè)所關(guān)注。怎樣最大限度地發(fā)展會(huì )計電算化成了當前很多財務(wù)人員所關(guān)注，接下來(lái)文章將有目的性的針對當前我國會(huì )計電算化內部控制的問(wèn)題實(shí)施具體分析，旨在提升我國會(huì )計電算化水平。

　　關(guān)鍵詞：會(huì )計電算化；內部控制；分析研究

　　會(huì )計電算化的出現對整個(gè)會(huì )計行業(yè)的改變是巨大的，它有效的改變了床頭會(huì )計的核算方式以及對數據的儲存方式，在某種程度上擴大了會(huì )計數據領(lǐng)域，對會(huì )計行業(yè)的發(fā)展有一定的推動(dòng)作用，這是我國會(huì )計行業(yè)發(fā)展需要面臨的基本問(wèn)題，同時(shí)也可以有效提升會(huì )計信息的質(zhì)量、盡可能的改變會(huì )計內部控制以及審計的技術(shù)[1]。所以從這個(gè)層面上說(shuō)會(huì )計電算化能夠有效推動(dòng)會(huì )計理論以及技術(shù)的發(fā)展與再次完善，為會(huì )計理論分析和會(huì )計實(shí)踐的一次根本性的變革。會(huì )計電算化內部控制不但涵蓋手工賬務(wù)，同時(shí)也涵蓋程序的設計以及電算賬務(wù)的處理。

　　1會(huì )計電算化系統的內部控制的改變

　�。�1）形式出現變化

　　需要明確的是，批準以及授權是非常普遍的內部控制，對于手工會(huì )計系統而言，不管是何種經(jīng)濟業(yè)務(wù)，其所有環(huán)節均需要通過(guò)某個(gè)具備對應權限的人員簽字或者蓋章。不過(guò)在電算化會(huì )計信息系統中，安全工作必須是會(huì )計電算化實(shí)施的前提條件，作為業(yè)務(wù)人員對會(huì )計相關(guān)信息系統實(shí)施有效的口令傳輸以及發(fā)送可以有效的改變會(huì )計中的某些問(wèn)題。實(shí)際上在此過(guò)程中就容易出現失控的局面，最終給單位帶來(lái)?yè)p失。另外，傳統的手工會(huì )計其制度就可以有效的對程序實(shí)施控制。在某種程度上說(shuō)，會(huì )計點(diǎn)算的內部程序化會(huì )直接使得內部控制存在不定期的依賴(lài)性，這樣就直接增加了財產(chǎn)風(fēng)險。

　�。�2）內部控制制度的內容改變，控制的范圍擴大

　　不可否認的是傳統的手工會(huì )計也尤其有點(diǎn)，相對會(huì )計電算化而言，傳統的手工會(huì )計能夠直接或者間接的對其實(shí)施相關(guān)的財務(wù)處理，傳統手工會(huì )計相對于電算化會(huì )計而言更加靈活，而電算化會(huì )計在執行財務(wù)命令時(shí)往往需要嚴格的憑證，也就是在系統中如果要執行某個(gè)命令，就必須要有一定的權限。不過(guò)需要特別注意的是，在電算化會(huì )計系統中所謂的權限也會(huì )隨著(zhù)會(huì )計行業(yè)的推進(jìn)而逐步消失，而此時(shí)憑所誘發(fā)的控制功能就可以直接或者間接性的降低，某些交易通過(guò)會(huì )計電算化系統的處理可以做到基本不留"痕跡"，這樣增加了部分會(huì )計控制的難度。另外，以往會(huì )計的內部控制實(shí)際上就是一個(gè)交易處理，但是隨著(zhù)電算化系統的發(fā)展與成熟，其系統構建與運行會(huì )有一定的程序，此時(shí)內部控制的范圍也會(huì )隨著(zhù)其增加而不斷增加，這樣就可以有效的涵蓋了以往手工系統所沒(méi)有的控制[2]。

　　2加強電算化系統管理內部控制機制

　�。�1）嚴格人員與機構的控制和管理

　　就會(huì )計行業(yè)來(lái)說(shuō)，所擔負的不僅僅是企業(yè)的財務(wù)，對企業(yè)的發(fā)展起到的決定性作用，會(huì )計工作做好了，企業(yè)才能有序發(fā)展。作為企業(yè)，其財務(wù)軟件正式的投入使用之后，一定要具體問(wèn)題具體分析，針對本企業(yè)實(shí)際情況，發(fā)展其會(huì )計業(yè)務(wù)，同時(shí)把傳統的會(huì )計工作與現階段電算化的會(huì )計有效實(shí)施銜接，需要特別注意的是，電算化會(huì )計工作中并非是萬(wàn)能，在工作安排以及崗位權限方面，應該有針對性的制定相關(guān)的崗位制度，在可以充分做到明確職責的同時(shí)，可以真正的做到責任到人。就當前會(huì )計電算化的系統來(lái)說(shuō)，電算化之后其會(huì )計崗位能夠有效的分成基本的會(huì )計崗位和電算化會(huì )計崗位。所謂基本會(huì )計崗位，實(shí)際上就是傳統會(huì )計中一些最基本的會(huì )計工作，比如會(huì )計主管工作、會(huì )計核算工作和會(huì )計檔案的管理工作等；而電算化大背景下的會(huì )計崗位則主要涵蓋電算化會(huì )計主管、電腦操作者以及電腦審核、系統管理人員等。相對傳統會(huì )計而言，電算化系統下會(huì )計工作更應該明確職責，在會(huì )計分工過(guò)程中，各個(gè)崗位的人以及權限不同點(diǎn)群體應該相互牽制，職與權可以真正的做到分離，針對會(huì )計工作中的具體問(wèn)題具體分析，及時(shí)發(fā)現錯誤，這樣能夠有效防止欺詐以及舞弊現象。

　�。�2）健全檔案管理制度，提升軟件自身控制功能

　　此處主要指打印所需要輸出的各類(lèi)賬本、憑證以及報表等有關(guān)會(huì )計數據的處理與程序軟盤(pán)的管理。另外在系統開(kāi)發(fā)以及運行過(guò)程中，相關(guān)的文檔和會(huì )計資料為負責整個(gè)系統中各種文檔信息的存檔與保密工作，此時(shí)對于電算化條件下的檔案管理往往需要利用制定以及實(shí)施檔案管理的制度來(lái)對其最大限度的實(shí)現，一般可以有效的涵蓋下面幾個(gè)方面：第一，如果需要存檔則需要一定的手續，比如應該要具備會(huì )計主管與系統管理工作者的蓋章之后才能將其有效的實(shí)施存檔保存；第二，各類(lèi)安全保障原則，比如在對軟盤(pán)實(shí)施備份的時(shí)候應該將保護標簽貼上去，另外存放到防潮或者相對較為安全的地方。作為一款合格的財務(wù)軟件其自身必須具備反復操作、錯誤操作的恢復以及遺漏操作的提醒等功能，同時(shí)能夠有效的予以制止或者提示，財務(wù)軟件等相關(guān)修改功能在最大限度方便使用的基礎上還必須加以對其進(jìn)行限制，可以設定修改的權限與修改痕跡實(shí)施控制。

　　3結語(yǔ)

　　在信息化大環(huán)境下，網(wǎng)絡(luò )空間盡管非常廣闊，不過(guò)與此同時(shí)也有自身的弱點(diǎn)，另外法律和會(huì )計制度的落后性和財務(wù)監管工作的不同步等均制約著(zhù)網(wǎng)絡(luò )會(huì )計的健康發(fā)展。而學(xué)習有關(guān)技能、最大限度的發(fā)揮專(zhuān)業(yè)的服務(wù)功能，是會(huì )計電算化行業(yè)需要重視的問(wèn)題。從內部的稽核和外部審計層面出發(fā)，分析網(wǎng)絡(luò )技術(shù)對于企業(yè)的交易處理流程和內部控制制度有著(zhù)非常深遠的影響。

　　參考文獻：

　　[1]張星.會(huì )計電算化下完善內部控制制度的途徑[J].市場(chǎng)論壇,2013,12(56):126-127.

　　[2]婁合玲.會(huì )計電算化條件下如何加強企業(yè)內部控制[J].經(jīng)濟師,2014,21(23):136-137.

　　[3]張仁貴.會(huì )計電算化條件下事業(yè)單位的內部控制[J].當代經(jīng)濟,2014,13(24):256-257.

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