內部會(huì )計控制方法的軟件集成

內部控制是指，為保證內部會(huì )計控制有效執行的一系列措施和方法。合理、良好的內部會(huì )計控制方法，既可以有效地防止會(huì )計信息失真、降低各種風(fēng)險，又能很好地發(fā)揮會(huì )計信息系統的監督、管理職能。財政部頒布的《內部會(huì )計控制規范——基本規范（試行）》明確指出：“內部會(huì )計控制的方法主要包括：不相容職務(wù)相互分離控制、授權批準控制、會(huì )計系統控制、預算控制、財產(chǎn)保全控制、風(fēng)險控制、內部報告控制、信息技術(shù)控制等�！北疚膶�對如何將手工環(huán)境下成熟、有效的內部會(huì )計控制方法、思想集成到軟件功能中，從而更好地發(fā)揮其作用進(jìn)行探討。　　軟件集成一：“不相容職務(wù)相互分離控制”的軟件集成　　不相容職務(wù)相互分離控制要求企業(yè)按照不相容職務(wù)相互分離的原則，合理設置會(huì )計及相關(guān)工作崗位，明確職責權限，形成相互制衡機制。不相容職務(wù)主要包括：授權批準、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì )計記錄、財產(chǎn)保管、稽核檢查等�！　≡跁�(huì )計信息系統中，不相容職務(wù)相互分離控制可以通過(guò)強制性分離原則對不同的操作員系統權限的劃分來(lái)實(shí)現。整個(gè)系統的操作員分為系統管理員、一般用戶(hù)和來(lái)賓三大類(lèi)。系統管理員負責整個(gè)系統基礎數據的管理維護工作，如組織機構管理、供應商信息管理、客戶(hù)信息管理、操作員信息管理等，但是不能進(jìn)行實(shí)際的業(yè)務(wù)處理；一般用戶(hù)代表企業(yè)不同職能部門(mén)的成員，進(jìn)入系統后根據系統管理員賦予的權限進(jìn)行其業(yè)務(wù)范圍內的有限業(yè)務(wù)處理；來(lái)賓是一些特殊的外來(lái)用戶(hù)，系統只對其提供有限的查詢(xún)功能�！　�對于權限最大的系統管理員，為防止其利用特權擅自更改基礎數據或者通過(guò)建立特定用戶(hù)進(jìn)行業(yè)務(wù)處理舞弊，可以采取雙系統管理員操作，即設立兩個(gè)系統管理員同步進(jìn)行操作。這樣既達到了內部牽制的目的，又有效地防止了數據意外損壞的發(fā)生。同時(shí)，對系統管理員的操作進(jìn)行專(zhuān)門(mén)的日志管理，系統管理員無(wú)權查看和修改其自身的日志�！　∫话阌脩�(hù)隸屬于企業(yè)中相應的部門(mén)，在權限劃分上強制對不相容職務(wù)進(jìn)行分離，即在系統中建立不相容職務(wù)關(guān)系表，當系統管理員授權時(shí)，不能將兩個(gè)或兩個(gè)以上需要分離的職務(wù)權限賦予一個(gè)人，否則系統會(huì )提示錯誤，授權無(wú)法完成。例如，采購業(yè)務(wù)中的請購和審批權限，采購和驗收權限，付款審批和付款執行權限等，都不能同時(shí)賦予同一個(gè)操作員。對于重要的崗位，可以設立兩個(gè)或兩個(gè)以上相同權限的操作員，實(shí)行崗位輪換制，以便相互監督、牽制。　　軟件集成二：“授權批準控制”的軟件集成　　授權批準控制要求明確規定涉及會(huì )計及相關(guān)工作的授權批準的范圍、權限、程序、責任等。單位內部的各級管理層必須在授權范圍內行使職權和承擔責任；經(jīng)辦人員也必須在授權范圍內辦理業(yè)務(wù)，不能越權審批�！　≡跁�(huì )計信息系統中，授權批準控制可以通過(guò)流程控制來(lái)實(shí)現。在整個(gè)信息系統的初始化階段安排“業(yè)務(wù)設置”模塊，企業(yè)可以根據自身經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)，將其業(yè)務(wù)劃分成不同的類(lèi)型，如產(chǎn)品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)、原材料采購業(yè)務(wù)、成本費用業(yè)務(wù)、庫存管理業(yè)務(wù)等，并對每種類(lèi)型設置具體的業(yè)務(wù)流程步驟及相應的業(yè)務(wù)崗位。整個(gè)流程分為三大步驟：　�。�1）業(yè)務(wù)申請。對在業(yè)務(wù)處理前必須申請的項目，強制其實(shí)行申請程序，否則會(huì )計信息系統業(yè)務(wù)流程將會(huì )中斷，使得業(yè)務(wù)無(wú)法在會(huì )計信息系統中得以體現。這樣既保證了授權批準控制的執行，又為企業(yè)的預算管理打下了良好的基礎�！　。�2）業(yè)務(wù)審批。業(yè)務(wù)申請發(fā)生后，信息系統根據用戶(hù)設置自動(dòng)選擇提交到相應有權審批該業(yè)務(wù)的用戶(hù)任務(wù)列表中，等待審批。審批若不通過(guò)，無(wú)法進(jìn)行下一步驟�！　。�3）業(yè)務(wù)處理和會(huì )計處理。業(yè)務(wù)經(jīng)過(guò)申請和審批后，回到相關(guān)部門(mén)記錄業(yè)務(wù)的發(fā)生。同時(shí)，相關(guān)的財務(wù)信息流向財務(wù)部門(mén)，由財務(wù)人員進(jìn)行會(huì )計核算�！　∪绲牟少彉I(yè)務(wù)：倉儲部門(mén)查閱存貨記錄，根據存貨量確定需要購入的商品數量，填制請購單，進(jìn)行業(yè)務(wù)申請，請購單提交倉儲主管審批；審批通過(guò)后發(fā)至采購部門(mén)，采購部門(mén)根據請購單，通過(guò)采購授權，編制訂貨單；經(jīng)主管審批后分別發(fā)至供應商、驗收部門(mén)和財務(wù)部門(mén)，產(chǎn)生采購行為，并進(jìn)行相應的會(huì )計處理。整個(gè)業(yè)務(wù)流程中任何一個(gè)環(huán)節的審批授權沒(méi)有通過(guò)，整個(gè)業(yè)務(wù)流程都無(wú)法向下進(jìn)行。這樣就內在地強化了授權批準的貫徹執行。　　軟件集成三：“預算控制”的軟件集成　　預算控制是為達到企業(yè)既定的經(jīng)營(yíng)目標，對企業(yè)各項經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)編制計劃目標，并通過(guò)授權，由有關(guān)部門(mén)對計劃的執行情況進(jìn)行控制以指導企業(yè)運營(yíng)的管理過(guò)程。預算控制要求加強對預算編制、執行、、考核等環(huán)節的管理，明確預算項目，建立預算標準，規范預算的編制、審定、下達和執行程序，及時(shí)分析和控制預算差異，采取改進(jìn)措施，確保預算的執行，使預算管理和財務(wù)管理緊密結合，在業(yè)務(wù)流程中體現預算的控制思想�！　≡跁�(huì )計信息系統中，預算控制可以通過(guò)預算申請和審批來(lái)實(shí)現。企業(yè)各部門(mén)期初必須編制預算草案，通過(guò)“預算控制”模塊上交。預算中心匯總審核后確定當期的預算執行值。企業(yè)在進(jìn)行業(yè)務(wù)流程設置時(shí)，可以決定哪些業(yè)務(wù)屬于預算控制業(yè)務(wù)。確定后，該業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生前就必須進(jìn)行預算申請。業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生額必須在該業(yè)務(wù)的預算金額范圍內，如果超出，必須申請預算調整，并分析調整的原因。調整審批通過(guò)后，才可以根據新的預算執行值處理業(yè)務(wù)。這樣就實(shí)現了事中控制，保證了整個(gè)預算控制的執行。　　軟件集成四：“風(fēng)險控制”的軟件集成　　風(fēng)險控制要求監視、檢查、識別企業(yè)運營(yíng)過(guò)程中面臨的各種風(fēng)險。風(fēng)險控制的目的有三個(gè)：一是監視風(fēng)險的狀況；二是檢查應對風(fēng)險的政策是否有效，監控機制是否在運行；三是不斷識別新的風(fēng)險并應對�！　�會(huì )計信息系統的很多方面都體現著(zhù)風(fēng)險控制思想。如企業(yè)在銷(xiāo)售過(guò)程中就存在著(zhù)銷(xiāo)售風(fēng)險。銷(xiāo)售分為現銷(xiāo)和賒銷(xiāo)。對哪些客戶(hù)可以進(jìn)行賒銷(xiāo)、賒銷(xiāo)額度是多少是銷(xiāo)售風(fēng)險控制的重點(diǎn)。通過(guò)“銷(xiāo)售客戶(hù)信譽(yù)評定”模塊，企業(yè)可以根據客戶(hù)的不同情況設置相應的初始值和限額。然后，根據客戶(hù)的忠誠度和欠款的歸還情況等，自定義信譽(yù)額度的評定公式。這樣，系統根據與客戶(hù)的往來(lái)動(dòng)態(tài)該客戶(hù)的信譽(yù)分數。當企業(yè)再次與該客戶(hù)發(fā)生往來(lái)時(shí)，系統就會(huì )自動(dòng)讀取該客戶(hù)的信譽(yù)積分，判斷該客戶(hù)是否符合賒銷(xiāo)條件及賒銷(xiāo)額度為多少。如果本次業(yè)務(wù)金額大于其對應的賒銷(xiāo)額度，則該業(yè)務(wù)將無(wú)法以賒銷(xiāo)的形式提交�！　〈送�，通過(guò)防火墻、殺毒軟件、日志管理、財務(wù)數據的備份和恢復等，可以有效地保證財務(wù)數據的安全，降低會(huì )計信息系統的潛在風(fēng)險。?

【內部會(huì )計控制方法的軟件集成】相關(guān)文章：

供配電系統集成設計軟件03-20

試論內部會(huì )計控制03-20

研究軟件項目管理的控制03-06

成本控制原則及方法03-23

內部會(huì )計控制理論與實(shí)務(wù)03-18

網(wǎng)絡(luò )化系統集成優(yōu)化控制的實(shí)現03-18

音樂(lè )噴泉計算機集成控制的應用與開(kāi)發(fā)03-18

內部會(huì )計控制問(wèn)題研究03-15

關(guān)于軟件項目管理的控制研究03-02