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內部會(huì )計控制問(wèn)題研究
摘要：建立健全我國企業(yè)內部會(huì )計控制制度是企業(yè)適應經(jīng)濟形勢、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險的迫切需要。本文試圖對我國內部會(huì )計控制的現狀、存在問(wèn)題以及解決對策進(jìn)行初步分析，以期對研究?jì)炔繒?huì )計控制問(wèn)題方面提供一些探索。
關(guān)鍵詞：內部會(huì )計控制;風(fēng)險防控;執行與監督;問(wèn)題分析
一、我國內部會(huì )計控制的現狀及存在問(wèn)題
(1)我國內部會(huì )計控制的現狀
我國內部會(huì )計控制體系起步晚，加之我國經(jīng)濟環(huán)境各地發(fā)展不均衡，內部會(huì )計控制在不同的經(jīng)濟主體中受重視程度不一，雖然目前我國大部分的企業(yè)公司都對內部財務(wù)控制問(wèn)題進(jìn)行了加強和改進(jìn)，但仍然存在許多尚未發(fā)現或未完全解決的財務(wù)控制問(wèn)題，這些問(wèn)題的存在也就直接影響了企業(yè)公司的運營(yíng)，進(jìn)而影響經(jīng)濟主體預期的經(jīng)營(yíng)目標的實(shí)現。
(2)內部會(huì )計控制方面存在的問(wèn)題及原因分析
目前我國各經(jīng)濟主體在內部會(huì )計控制制度建設方面存在一定的隱患，制度落實(shí)也存在漏洞。
1、內部會(huì )計控制機制不健全
傳統的內部會(huì )計控制理念仍占據人們的意識里，在不少經(jīng)濟主體中，仍然重視對資產(chǎn)的核算而忽視對資產(chǎn)質(zhì)量和使用效率的控制，從而導致大量不良資產(chǎn)發(fā)生;內部會(huì )計控制制度沒(méi)有與經(jīng)濟主體的發(fā)展同步，沒(méi)有考慮經(jīng)濟主體在宏觀(guān)經(jīng)濟環(huán)境，微觀(guān)經(jīng)濟運行中新的變化，使之在制度上存在滯后，無(wú)形中削弱了內部會(huì )計控制所能夠發(fā)揮的作用。
2、風(fēng)險防控意識不強
防微杜漸，是內部會(huì )計控制能夠發(fā)揮的一項重要作用，在經(jīng)濟主體運行中及時(shí)發(fā)現隱性的“蟻穴”，并積極處理防范，能夠用最小的代價(jià)阻止“千里決堤”的發(fā)生，由于我國內部會(huì )計控制體系起步晚，發(fā)展相對緩慢，風(fēng)險意識沒(méi)有充分滲透到經(jīng)濟主體內部會(huì )計控制運行之中。
3、內部會(huì )計控制執行無(wú)力
內部會(huì )計控制制度的實(shí)施效果取決于兩個(gè)方面：一是內部控制制度設計的有效性，二是控制系統的實(shí)際執行情況。內部會(huì )計控制執行如同一把寶劍的鋒刃，鋒利還是遲鈍決定了這把寶劍的力度。目前，很多單位都制定了自身的內部會(huì )計控制制度，有的從表面看十分完美，但在實(shí)際工作中卻流于形式，并沒(méi)有深入貫徹執行。導致內部會(huì )計控制制度在實(shí)際運行時(shí)難以發(fā)揮出應有的作用。
4、缺乏有效的監督控制評價(jià)
任何制度的執行都必須有相應的監督來(lái)做保障，沒(méi)有監督，制度的執行效果就無(wú)從談起，有效的監督評價(jià)體系是內部會(huì )計控制的重要內容之一，從實(shí)踐的角度看，許多因內控失敗導致企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗的案例，都可歸因于企業(yè)和機構高層尤其是高層領(lǐng)導的決策失誤。他們往往凌駕于財務(wù)控制之外上，游離與控制體系之外，沒(méi)有更有效的機制來(lái)約束其決策行為。
二、完善內部會(huì )計控制制度的途徑
針對內部會(huì )計控制制度存在的問(wèn)題，為保證內部會(huì )計控制體系真正發(fā)揮作用，有必要對內部會(huì )計控制制度進(jìn)一步完善，筆者以為可以從以下方面加以改進(jìn)：
(1)完善內部會(huì )計控制環(huán)境
完善的內部會(huì )計控制環(huán)境直接影響到會(huì )計的確認、計量、記錄和報告等各個(gè)程序的有效完成，是提高會(huì )計信息質(zhì)量的根本保證。內部控制環(huán)境是指內部控制體系所賴(lài)以生存并發(fā)揮作用的各種因素的統稱(chēng)。完善內部會(huì )計控制環(huán)境應關(guān)注并適應外部環(huán)境，運作并改進(jìn)內部環(huán)境，以期促進(jìn)經(jīng)濟主體實(shí)現預期經(jīng)營(yíng)目標。
(2)加強內部會(huì )計控制制度建設
1、健全制度建設
企業(yè)管理者應對內部會(huì )計控制的作用有深入的認識，認識到內部會(huì )計控制在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各環(huán)節所發(fā)揮中的重要作用，結合《內控控制基本規范》的要求和自身實(shí)際情況，把內部控制的制度建設落在實(shí)處。
2、科學(xué)細化會(huì )計責權控制及內部分工
內部會(huì )計控制體系有賴(lài)于科學(xué)細致的內部分工和崗位責權控制，準確把握業(yè)務(wù)流程的控制，充分發(fā)揮會(huì )計控制體系的制衡作用，例如：不相容的職務(wù)分離，授權審批制度等。抓住業(yè)務(wù)流程重要節點(diǎn)，關(guān)鍵環(huán)節，加以嚴格控制，充分發(fā)揮內部會(huì )計控制的作用，促進(jìn)企業(yè)戰略目標的實(shí)現。
3、采取獎懲結合的內部激勵制度
根據內部會(huì )計控制制度的內容以及自身實(shí)際情況，建立完善的內部會(huì )計控制制度評價(jià)標準，保證相關(guān)的法規得到有效貫徹和執行，堅持有章必循，按章辦事，違章必究的原則對各內部控制環(huán)節和人員進(jìn)行不定時(shí)的監督考核和評價(jià)，在獎方面針對內部會(huì )計控制制度完善執行有力的環(huán)節和人員給予獎勵，以激發(fā)員工較好制定和實(shí)施內部會(huì )計控制的積極性，實(shí)現經(jīng)濟主體的效益最大化，在懲方面對內部會(huì )計控制制度薄弱，執行不力的環(huán)節和相關(guān)人員給予嚴格的懲戒，以避免類(lèi)似的事件再次帶給經(jīng)濟主體以損失，確保企業(yè)健康運行和公司效益不受損失。
(3)加強內部會(huì )計控制的風(fēng)險管理
制定內控會(huì )計制度應該把風(fēng)險管理充分的考慮在其中。在企業(yè)生存的內外部環(huán)境中，風(fēng)險無(wú)處不在，如何能準確識別風(fēng)險，衡量風(fēng)險，把風(fēng)險控制在可控范圍內是需要企業(yè)解決的重要課題，對風(fēng)險的控制不僅面向過(guò)去，還需著(zhù)眼于現在，展望到未來(lái)，風(fēng)險管理不僅貫穿于業(yè)務(wù)層次也貫穿于管理層次，不僅貫穿于戰術(shù)層次也貫穿于戰略層次，不僅貫穿于實(shí)施層次也貫穿于決策層次。內部會(huì )計控制涉及企業(yè)全要素、全員、全過(guò)程、全層次的風(fēng)險控制。發(fā)揮內部會(huì )計控制的風(fēng)險防控作用，最大程度的減小風(fēng)險，將保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)健康良性的發(fā)展。
(4)加大內部會(huì )計控制的執行力度
完善的內部會(huì )計控制制度發(fā)揮作用還有賴(lài)于執行的有效性，各經(jīng)濟主體要重視內部會(huì )計控制制度的可操作性，加大內部會(huì )計控制制度的實(shí)際執行力度，做到制度制定細化，職責明確具體，從而使各項內部會(huì )計控制制度執行有力，落實(shí)到位，使內部會(huì )計控制體系兼具實(shí)用性和有效性。另外，內部會(huì )計控制的執行除了依靠經(jīng)濟主體自身的努力外，還需要一定的外力來(lái)推動(dòng)，內部審計和外部監督就體現了這種職能，通過(guò)內部審計和外部審計的有機結合，相互補充，相輔相成，有效發(fā)揮內部會(huì )計控制的監督作用，準確地把握企業(yè)內部運行中的癥結所在，促使內部會(huì )計控制的良性發(fā)展。
參考文獻：
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