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行政事業(yè)單位內部會(huì )計控制的問(wèn)題
一、內部會(huì )計控制的涵義
按照現代系統論和控制論的觀(guān)點(diǎn)，控制是施控主體對受控客體的一種能動(dòng)作用， 這種作用能夠使受控客體根據施控主體的預定目標而動(dòng)作,并最終達到預定目標。
按照現代管理學(xué)的理論，控制是為了確保組織目標以及為此而擬訂的計劃能夠得到實(shí)現，各級主管人員根據事先確定的標準或因發(fā)展的需要而重新擬訂的標準，對下級的工作進(jìn)行衡量和評價(jià)，并在出現偏差時(shí)進(jìn)行糾正，以防止偏差繼續發(fā)展或今后再度發(fā)生，或者根據組織內外環(huán)境的變化和組織發(fā)展的需要，在計劃的執行過(guò)程中，對原計劃進(jìn)行修訂或制定新的計劃，并調整整個(gè)管理工作過(guò)程。
二、行政事業(yè)單位在內部控制中存在的問(wèn)題
第一，內部控制制度不健全、不完善。有些行政事業(yè)單位沒(méi)有針對自己本身的各個(gè)環(huán)節、各個(gè)部門(mén)制定出相應的規章制度，沒(méi)有覆蓋所有的部門(mén)和人員，沒(méi)有滲透到各個(gè)領(lǐng)域和各個(gè)操作環(huán)節，部門(mén)之間缺乏有效的協(xié)調和牽制，往往造成管理脫節，產(chǎn)生漏洞，使單位會(huì )計工作秩序混亂， 核算不實(shí)而造成會(huì )計信息失真。
第二，內部控制制度執行比較困難。如有的單位領(lǐng)導凌駕于內部控制制度之上，自己都不遵守制度，經(jīng)常使用例外原則，使內部控制制度的信任度和威懾力下降，單位其他成員也不重視;又如有的制度執行人員素質(zhì)不髙，能力不強，執行力度有限，造成內部控制制度失控;還有一種更可怕的現象,就是許多重大事項的決策與執行程序有一定的隨意性,部門(mén)預算
在實(shí)際執行中約束不夠，存在"重大無(wú)標準"、"決策無(wú)名主現象"，導致內部控制制度根本無(wú)法執行。
第三，人員配備、崗位分工不合規定。按《會(huì )計法》規定，從事會(huì )計工作的人員， 必須取得會(huì )計從業(yè)資格證書(shū);擔任單位會(huì )計機構負責入(會(huì )計主管人員)的，除取得會(huì )計從業(yè)資格證書(shū)外，還應當具備會(huì )計師以上專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì )計工作三年以上經(jīng)歷。會(huì )計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)較低，缺乏對違法違紀行為的辨別和拒絕能力，在執行會(huì )計制度、法規的過(guò)程中很容易出現偏差和錯誤，從而造成不應有的損失。一些單位沒(méi)有按照會(huì )計內控的基本要求實(shí)行不相容職務(wù)的分設，造成職責不清，甚至出現會(huì )計、出納工作由同一個(gè)人擔任的現象,一旦出現問(wèn)題難以追究責任。
第四，內部審計職能弱化，缺乏有效的監督機制。內部會(huì )計控制規定，各單位一般應沒(méi)有專(zhuān)(兼)職內審稽核人員，定期對單位財務(wù)收支的合法性、真實(shí)性進(jìn)行稽核、審査監督。但目前多數單位的財產(chǎn)清査沒(méi)有形成制度，清査期限、清査程序不明確。其內部審計機構形同虛設，職能弱化。
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