經(jīng)濟形態(tài)變革與財務(wù)治理創(chuàng )新

創(chuàng )新和信息技術(shù)的，大大促進(jìn)了生產(chǎn)方式的變革。一場(chǎng)以通訊及機運用等高科技和信息產(chǎn)業(yè)為主要標志的新的形態(tài)即知識經(jīng)濟革命正在全球興起。根據國際經(jīng)濟合作與發(fā)展組織（OECD）的一份報告提出的定義，知識經(jīng)濟是以知識為基礎的經(jīng)濟，是以智力資源的占有、配置、以信息、技術(shù)為主的知識的生產(chǎn)、分配和使用為最重要因素的經(jīng)濟，是與農業(yè)經(jīng)濟、經(jīng)濟相對應的一種新的經(jīng)濟形態(tài)。知識經(jīng)濟的到來(lái)必將對發(fā)展產(chǎn)生深遠，無(wú)疑也給傳統的治理和帶來(lái)新課題，提出新的挑戰。本文試圖從知識經(jīng)濟的特征出發(fā)來(lái)探尋企業(yè)財務(wù)治理在新經(jīng)濟形態(tài)下的創(chuàng )新思路�！　�一、知識經(jīng)濟的特征：　　與傳統的農業(yè)經(jīng)濟、產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟等物質(zhì)經(jīng)濟相比較，知識經(jīng)濟具有如下明顯特征：　　1.知識經(jīng)濟是智能經(jīng)濟　　知識經(jīng)濟在資源配置上以知識為第一要素，傳統的農業(yè)經(jīng)濟和產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟是以勞動(dòng)力、資本、原材料和能源等為依靠的。在農業(yè)經(jīng)濟階段，勞動(dòng)力在社會(huì )經(jīng)濟生活中起著(zhù)決定作用；在產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟階段，物質(zhì)資源、貨幣資本及硬件技術(shù)是經(jīng)濟發(fā)展的重要因素；而在知識經(jīng)濟社會(huì )，在經(jīng)濟發(fā)展中起決定作用的不再直接取決于勞動(dòng)力、物質(zhì)資源、貨幣資本等，而是依靠人類(lèi)最復雜的功能即人的智力開(kāi)發(fā)和知識的創(chuàng )造。把握知識的人在未來(lái)的經(jīng)濟社會(huì )中將居于核心地位�！　�2.知識經(jīng)濟是信息經(jīng)濟　　在知識經(jīng)濟社會(huì )，知識的獲取手段和過(guò)程都將依靠現代信息技術(shù)。知識的數碼化將大大改變人們獲取知識的手段，加速知識和信息的傳播。計算機技術(shù)與現代通訊技術(shù)相結合，形成了超越企業(yè)與國家疆界的全球信息，為信息資源共享提供了條件，人們可以迅速、及時(shí)地從中獲取所需的信息和知識。在知識經(jīng)濟社會(huì )，人們將善于運用現代信息網(wǎng)絡(luò )，把握世界范圍內新知識、新信息、新動(dòng)向，充分利用人類(lèi)所創(chuàng )造的知識寶庫和精神財富�！　�3.知識經(jīng)濟是以人為本的經(jīng)濟　　任何經(jīng)濟形態(tài)都離不開(kāi)物和人這兩個(gè)主體。傳統的農業(yè)經(jīng)濟、產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟是以物為本的，人在物的眼前變成了俯首貼耳的附庸，人們給自己規定了許很多多的法規，按照這些由物支配人的法規，人們便失往了作為人的特征而變成“人與物”系統中的配件，知識經(jīng)濟社會(huì )知識成為第一要素，知識經(jīng)濟社會(huì )將以把握知識的人為本。以人為本即將人的因素放到第一位，人真正成為物的主人，成為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的主人，成為自己所在組織的主人。社會(huì )由于追逐知識而回到人的本身，社會(huì )和經(jīng)濟的發(fā)展以人的腦力、心力、智力為核心�！　�4.知識經(jīng)濟是可持續發(fā)展經(jīng)濟　　在傳統的經(jīng)濟形態(tài)中，物質(zhì)資源的價(jià)值將隨著(zhù)其使用過(guò)程而逐漸損耗，其效益是遞減的。而在知識經(jīng)濟條件下，知識和信息則是一種可以重復使用的資源，其價(jià)值在使用過(guò)程中不僅不會(huì )削減，反而還會(huì )增值，知識的投進(jìn)不再遵循效益遞減。而是加劇效益遞增，物質(zhì)資源是稀缺的，尤其對不可再生資源來(lái)說(shuō)，它們只能不斷減少，而知識資源則是相對豐富的，并能以很低的本錢(qián)復制，在知識經(jīng)濟中資源的短缺對經(jīng)濟發(fā)展的制約相對減少�！　�5.知識經(jīng)濟是無(wú)形經(jīng)濟　　知識經(jīng)濟是無(wú)形資產(chǎn)投進(jìn)為主的經(jīng)濟。在傳統經(jīng)濟形態(tài)中，資金、設備等有形資產(chǎn)對社會(huì )的發(fā)展起主導作用，而在知識經(jīng)濟社會(huì )中，對社會(huì )發(fā)展起主導作用的將是無(wú)形資產(chǎn)。在知識經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)的商譽(yù)、專(zhuān)利權、商標權、計算機軟件等無(wú)形資產(chǎn)在企業(yè)資產(chǎn)中所占的比重將會(huì )大大進(jìn)步，無(wú)形資產(chǎn)的也在不斷拓展，如公司聲譽(yù)、領(lǐng)導者能力、企業(yè)與顧客的關(guān)系、產(chǎn)品或服務(wù)的經(jīng)銷(xiāo)網(wǎng)絡(luò )等。無(wú)形資產(chǎn)在企業(yè)總資產(chǎn)中所起的作用已不容忽視，它將日益成為決定企業(yè)未來(lái)收益及市場(chǎng)價(jià)值的資產(chǎn)�！　�6.知識經(jīng)濟是全球一體化經(jīng)濟　　知識經(jīng)濟時(shí)代，隨著(zhù)高科技和信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，全球經(jīng)濟將日趨一體化，各國經(jīng)濟相互交融、相互滲透，經(jīng)濟運行方式和發(fā)展差異將日漸縮小，全球經(jīng)濟將形成一種網(wǎng)絡(luò )，從而企業(yè)的發(fā)展將更多地依靠于客戶(hù)、供給商，行業(yè)經(jīng)濟區域經(jīng)濟甚至全球經(jīng)濟的變化。企業(yè)與企業(yè)之間將形成競爭與合作相同一的格式。這是由于在知識經(jīng)濟時(shí)代信息的傳播；處理與反饋及技術(shù)的發(fā)展速度將日漸加快，必須加劇市場(chǎng)競爭，同時(shí)另一方面，信息的網(wǎng)絡(luò )化、科學(xué)技術(shù)的綜合化和全球經(jīng)濟一體化又必然使各企業(yè)之間相互溝通與協(xié)作。競爭與合作相同一將是知識經(jīng)濟時(shí)代所要求的企業(yè)發(fā)展的基本模式�！　�二、財務(wù)治理的創(chuàng )新思路　　為適應具有上述各項明顯特征的知識經(jīng)濟社會(huì )環(huán)境，傳統的財務(wù)治理必然創(chuàng )新，下面擬提出以下思路：　　1、理財觀(guān)念創(chuàng )新：以人為本　　人是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的主人，企業(yè)的每一項財務(wù)活動(dòng)均由人發(fā)起，操縱和控制，其成效如何也主要取決于人的知識和聰明以及人的努力程度，美國已故鋼鐵大王卡內基曾稱(chēng)“把我所有的資金、設備和市場(chǎng)全部拿走，只要保存原有的組織機構和職員，四年之后我仍將成為一個(gè)鋼鐵大王”�？▋然�的此番言論充分說(shuō)明了人的聰明和創(chuàng )新在現代經(jīng)濟社會(huì )中的核心作用與價(jià)值。因此企業(yè)財務(wù)治理應把對人的激勵和約束放在首位，建立責、權、利相結合的財務(wù)運行機制，充分挖掘和發(fā)揮人的潛能，調動(dòng)人的創(chuàng )造性、主體性和自覺(jué)性。同時(shí)在知識經(jīng)濟時(shí)代，由于信息傳播、處理、反饋以及知識積累和更新的速度大大加快，產(chǎn)品壽命周期將會(huì )不斷縮短，企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險將會(huì )加大，企業(yè)財務(wù)職員還應加強風(fēng)險理財觀(guān)念，對環(huán)境變化帶來(lái)的不確定因素進(jìn)行科學(xué)猜測，采取各種防范措施，盡可能降低企業(yè)的風(fēng)險損失�！　�2、理財目標創(chuàng )新：利益相關(guān)者利益最大化　　財務(wù)治理的目標是“股東利益最大化”，股東財富最大化是產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟時(shí)代產(chǎn)權主體博奕的贏(yíng)家-股東意志的體現。在知識經(jīng)濟時(shí)代，物質(zhì)資本的地位相對下降，知識資本的地位則相對上升，而企業(yè)是其利益相關(guān)者如企業(yè)的股東、債權人、經(jīng)理職員、員工、顧客等的契約集合體，隨著(zhù)資本結構的變化，決定了企業(yè)在知識經(jīng)濟時(shí)代不再僅僅屬于物質(zhì)資本的擁有者即股東，而應回屬于其“相關(guān)利益主體”，企業(yè)的利益應是組成契約集合體各方利益的共同利益，而不再只是股東利益。企業(yè)是在以知識資本為主的諸多缺一不可的要素提供者構成的“協(xié)力”中生存的。因此在新經(jīng)濟形態(tài)下，企業(yè)理財過(guò)程中應當兼顧各方利益，尋求一個(gè)兼顧各方利益的均衡點(diǎn)，充分調動(dòng)和保持各利益主體的積極性和創(chuàng )造性，使企業(yè)良性發(fā)展并不斷壯大�！　�3、理財方式創(chuàng )新：財務(wù)　　知識經(jīng)濟是信息經(jīng)濟，隨著(zhù)信息技術(shù)的發(fā)展和互聯(lián)網(wǎng)的逐漸普及，傳統的桌面財務(wù)治理方式將逐漸向網(wǎng)絡(luò )化財務(wù)治理方式轉變。在網(wǎng)絡(luò )財務(wù)環(huán)境下，任何物理間隔都將變成鼠標間隔，在網(wǎng)絡(luò )財務(wù)下，企業(yè)將可實(shí)現遠程報帳、報表、查帳、審計等。企業(yè)財務(wù)主管可以通過(guò)財務(wù)指令實(shí)現在線(xiàn)治理，如在線(xiàn)資金調度、異地轉帳、證券投資、外匯買(mǎi)賣(mài)等，各種財務(wù)審批均可在網(wǎng)上進(jìn)行，財務(wù)職員還可以在線(xiàn)查詢(xún)各種財稅法規，進(jìn)行知識更新等。網(wǎng)絡(luò )財務(wù)極大地延展了財務(wù)治理能力，進(jìn)步了財務(wù)治理質(zhì)量。使財務(wù)治理達到原來(lái)不可企及的水平，進(jìn)步財務(wù)職員的工作效率和企業(yè)的競爭力�！　�4、理財對象創(chuàng )新：以資本運營(yíng)治理為主　　在傳統的農業(yè)經(jīng)濟、產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟企業(yè)理財對象主要以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)為主。傳統的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)是以產(chǎn)品導向為中心的運作機制，企業(yè)只留意產(chǎn)品的品種質(zhì)量，不關(guān)心資本運行的質(zhì)量、資本負債結構等，只關(guān)注產(chǎn)品價(jià)格和原材料、設備等本錢(qián)的變動(dòng)，而不關(guān)心資本價(jià)格和價(jià)值的變化。而在知識經(jīng)濟社會(huì )企業(yè)理財對象將主要以資本運營(yíng)為主。所謂資本運營(yíng)：是以利潤最大化和資本增值為根本目的，以?xún)r(jià)值治理為特征，通過(guò)生產(chǎn)要素的優(yōu)化配置和產(chǎn)業(yè)結構的動(dòng)態(tài)調整，對企業(yè)的全部資產(chǎn)進(jìn)行綜合有效運營(yíng)的一種經(jīng)營(yíng)方式。資本運營(yíng)要求企業(yè)在經(jīng)濟活動(dòng)中始終以資本保值、增值為核心，注重資本的投進(jìn)產(chǎn)出效率。資本運營(yíng)下的財務(wù)治理，不僅要通過(guò)企業(yè)內部資源的優(yōu)化組合達到價(jià)值增值的目的，還應利用一切融資手段，擴大利用資本份額，通過(guò)控股、參股、吞并、收購等途徑實(shí)現資本的擴張，將企業(yè)內部資源和外部資源結合起來(lái)進(jìn)行優(yōu)化配置，以獲得更大的資本價(jià)值增值�！　�5、籌資戰略創(chuàng )新：籌智高于籌資　　統的財務(wù)治理以籌集資金等物質(zhì)資本為出發(fā)點(diǎn)，在知識經(jīng)濟環(huán)境中，知識成為資源配置的第一要素，企業(yè)不僅要籌集物質(zhì)資本還要籌集智力�；I智將比籌資更重要，而且人力資本比物質(zhì)資本更具增值性，未來(lái)的企業(yè)之間的競爭是知識的生產(chǎn)、占有和利用的競爭，企業(yè)要進(jìn)步其競爭力，必須進(jìn)步獲取知識的能力。在知識經(jīng)濟時(shí)代的籌資戰略中，企業(yè)應將籌集智力資本作為其財務(wù)治理的重要出發(fā)點(diǎn)。對于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，知識資源的擁有量是其在市場(chǎng)競爭中成敗的關(guān)鍵因素，企業(yè)財務(wù)職員應把對知識資本的培育，作為最重要的理財戰略，并最大限度地發(fā)揮知識資本的潛伏能量，建立起對知識資本進(jìn)行評價(jià)的財務(wù)指標，并將其作為企業(yè)財務(wù)指標體系的重要組成部分�！　�6、投資戰略創(chuàng )新：以無(wú)形資產(chǎn)投進(jìn)為重點(diǎn)　　在知識經(jīng)濟時(shí)代無(wú)形資產(chǎn)將成為企業(yè)最重要的投資取向，在新的資本結構中，以知識為基礎的產(chǎn)品創(chuàng )新、人才素質(zhì)、專(zhuān)利商標等無(wú)形資產(chǎn)所占的比重，將會(huì )大大進(jìn)步，無(wú)形資產(chǎn)將成為決定企業(yè)未來(lái)現金流量和市場(chǎng)價(jià)值的主要動(dòng)力。企業(yè)投資將從長(cháng)遠利益、全局利益出發(fā)，以是否給企業(yè)帶來(lái)知識資本積累，進(jìn)步人力資源質(zhì)量，增強企業(yè)創(chuàng )新和競爭能力及持續發(fā)展的動(dòng)力為投資效益評價(jià)標準，因而企業(yè)財務(wù)治理職員在選擇投資方案時(shí)，應盡可能選擇最具潛力和最能擴充企業(yè)知識資本的項目�！　�7、收益分配方式創(chuàng )新：“按知分配”與“按資分配”并重　　在農業(yè)經(jīng)濟社會(huì )，土地是第一生產(chǎn)要素，誰(shuí)擁有土地，誰(shuí)就享有收益的分配權；在產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟社會(huì )，物質(zhì)資本是第一生產(chǎn)要素，誰(shuí)擁有了物質(zhì)資本，占有了生產(chǎn)資料，誰(shuí)就能享有收益的分配權；知識經(jīng)濟是以信息、技術(shù)為主的知識生產(chǎn)、分配和使用為最重要因素的經(jīng)濟，而把握、加工、利用、創(chuàng )造這些信息技術(shù)的員工在整個(gè)社會(huì )財富創(chuàng )造過(guò)程中的地位日漸進(jìn)步，為使企業(yè)***、持續地在日益激烈的市場(chǎng)競爭中立于不敗之地，傳統的收益分配模式必將發(fā)生變化，知識資本的擁有者將與物質(zhì)資本擁有者共同成為企業(yè)稅后利潤分配的參與者。傳統產(chǎn)權中資本控制勞動(dòng)的弊端將消除。

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