砂石料行業(yè)稅收征管中存在的問(wèn)題及對策

近年來(lái)，隨著(zhù)城鎮化建設步伐的加快，特別是2005年“8.14”我縣境內遭遇了百年不遇的特大暴雨災害，全縣大部分省級公路、鄉鎮公路被洪水沖毀，幾十座橋梁被沖斷，農戶(hù)房屋倒塌。災后重建、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)熱、村村通公路建設、新農村建設。對砂石料需求量增大。2005年10月14日縣水利電力局和國土資源局聯(lián)合對全縣5大流域中的7個(gè)河段砂石料開(kāi)采權實(shí)行了公開(kāi)拍賣(mài)。使砂石料經(jīng)營(yíng)市場(chǎng)化。促進(jìn)我縣砂石料行業(yè)有了較快的發(fā)展。然而，面對全縣已發(fā)展近20家砂石料經(jīng)營(yíng)業(yè)戶(hù)，稅收征收管理工作卻出現了相對滯后的局面。 　　一、砂石料經(jīng)營(yíng)稅收征管工作存在的主要問(wèn)題　　根據筆者調查掌握的情況看，砂石料經(jīng)營(yíng)的稅收征管工作主要存在如下問(wèn)題：　　1、證照不齊無(wú)證經(jīng)營(yíng)現象嚴重。結止目前，全縣砂石料經(jīng)營(yíng)業(yè)戶(hù)已達20戶(hù)，僅5戶(hù)在公開(kāi)拍賣(mài)中取得了營(yíng)執照和砂石料開(kāi)采許可證，有2戶(hù)未能按期取得營(yíng)執照和砂石料開(kāi)采許可證；其他十幾戶(hù)采砂業(yè)戶(hù)只辦理了臨時(shí)采砂許可證。由于受經(jīng)濟利益的驅動(dòng)，不少砂石料經(jīng)營(yíng)業(yè)主主為逃避監督和管理，達到不繳或少繳稅款的目的，根本不辦理稅務(wù)登記證，造成稅收管理真空和稅收的流失�！　�2、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)上規模不建賬，稅收征管難監控。在近20戶(hù)的砂石料經(jīng)營(yíng)業(yè)戶(hù)中投入生產(chǎn)設備3萬(wàn)元以上至200萬(wàn)元的業(yè)戶(hù)有16戶(hù)；投入生產(chǎn)設備主要有挖掘機，鏟車(chē)、破碎機、分篩機、采砂船、運輸車(chē)輛。有的經(jīng)營(yíng)業(yè)戶(hù)已能將砂石料加工、分篩成4個(gè)以上類(lèi)別的精制砂進(jìn)行銷(xiāo)售，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)上了規模。經(jīng)營(yíng)業(yè)戶(hù)認為生產(chǎn)工藝簡(jiǎn)單，產(chǎn)品單一，不需建帳進(jìn)行會(huì )計核算。致使稅務(wù)檢查無(wú)據可查。即使有少數建帳戶(hù)，也不如實(shí)提供其帳務(wù)，隱瞞銷(xiāo)售收入的現象嚴重存在，稅務(wù)人員根本無(wú)法進(jìn)行管理監控�！　�3、砂石料銷(xiāo)售不用發(fā)票，購貨單位不索取發(fā)票使偷稅成為可能。由于城鄉居民建房、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商和預制構件廠(chǎng)用砂大戶(hù)，購進(jìn)砂石料時(shí)不需要發(fā)票，缺少索取發(fā)票的意識，使砂石料經(jīng)營(yíng)業(yè)戶(hù)不需領(lǐng)購發(fā)票和開(kāi)據發(fā)票，收入照樣能夠實(shí)現。稅務(wù)人員無(wú)法獲得砂石料經(jīng)營(yíng)業(yè)戶(hù)真實(shí)生產(chǎn)、銷(xiāo)售的信息，使偷稅成為可能�！　�4、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境復雜，稅款核定難。由于砂石料開(kāi)采均為個(gè)體私營(yíng)業(yè)主經(jīng)營(yíng)，沒(méi)有財務(wù)核算資料。同時(shí)砂石料開(kāi)采均在河道流域中，當稅務(wù)人員到了砂石料現場(chǎng)調查卻找不到經(jīng)營(yíng)者�，F在砂石料行業(yè)經(jīng)營(yíng)中的一個(gè)最大特點(diǎn)是：砂石料經(jīng)營(yíng)者不需把砂直接送到用砂單位和個(gè)人那里；用砂單位和個(gè)人也不需直接和砂石料經(jīng)營(yíng)者接洽，而是由跑運輸的農用車(chē)主與兩者聯(lián)系通過(guò)買(mǎi)和賣(mài)賺取運費。砂石料經(jīng)營(yíng)者為了把砂石料銷(xiāo)出去，自已或組織親屬購置運輸車(chē)輛運砂，稅收管理員無(wú)法確切了解每個(gè)砂石料經(jīng)營(yíng)業(yè)戶(hù)的生產(chǎn)和銷(xiāo)售情況，給稅款核定征收帶來(lái)很大困難�！　�5、納稅人納稅意識淡薄，申報管理難。由于經(jīng)營(yíng)砂石料的群體，80%以上是農村文化程度不高的農民，對稅收的理解就是認為掏他們口袋里的錢(qián)，很難自覺(jué)納稅。目前經(jīng)營(yíng)砂石料的業(yè)主能主動(dòng)到稅務(wù)機關(guān)申報繳納稅款的為零。在這次全縣開(kāi)展砂石料稅收專(zhuān)項檢查中，要求砂石料經(jīng)營(yíng)業(yè)戶(hù)在規定的期限內進(jìn)行自查補報，全縣砂石料經(jīng)營(yíng)業(yè)戶(hù)近20戶(hù)僅有3戶(hù)進(jìn)行了自查補報了增值稅1.05萬(wàn)元，開(kāi)展了此次專(zhuān)項檢查，但仍有不少納稅人在稅收上做文章，能躲就躲，能逃就逃，明拖暗抗，干擾了稅收秩序�！　《�、加強砂石料行業(yè)稅收征管工作的對策　　1、加大《稅收征管法》的執法力度。嚴格按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條、六十四條之規定，要求納稅人按期及時(shí)辦理稅務(wù)登記證和申報納稅，違者依法給予及時(shí)處罰。依法執行稅收政策。加大對偷稅的處罰，是體現稅法剛性的有力保證。對納稅人多次出現相同的違反稅收政策的行為，要按《征管法》的有關(guān)規定從重處罰，通過(guò)“嚴查重罰”來(lái)威懾偷稅行為，提高納稅尊從度的目的，不斷規范納稅人自覺(jué)遵守稅收法規，誠信申報納稅�！　�2、縣國家稅務(wù)局應制定《房縣砂石料行業(yè)稅收管理辦法》規范征收標準和征收行為，指導全縣砂石料行業(yè)的稅收管理工作。稅源管理部門(mén)成立專(zhuān)班，加大日常巡查力度，加強源頭控管。通過(guò)對全縣砂石料的專(zhuān)項檢查，要建立完善管戶(hù)檔案，實(shí)行分類(lèi)管理�！　�3、根據生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規模的大小，必須要求砂石料納稅人建立簡(jiǎn)易賬，特別是我縣免燒磚行業(yè)、預制板加工行業(yè)，應強制推行建帳工作，實(shí)行查帳征收；這樣就能從多個(gè)環(huán)節、多渠道督促砂石料經(jīng)營(yíng)業(yè)戶(hù)銷(xiāo)售開(kāi)據發(fā)票，用砂石料單位能夠取得發(fā)票，實(shí)現查賬征收，以票控稅的目的�！　�4、對那些確無(wú)建賬能力不能進(jìn)行會(huì )計核算的砂石料經(jīng)營(yíng)業(yè)戶(hù)采取工人工資監控、燃料動(dòng)力監控，產(chǎn)銷(xiāo)量實(shí)地監控，堵好產(chǎn)銷(xiāo)兩個(gè)口。按照稅源管理辦法，加強監督檢查，積極堵塞稅收漏洞。實(shí)行查賬與查定相結合的征收方式�！　�5、加強納稅宣傳輔導和提高服務(wù)質(zhì)量。一是將有關(guān)稅收法規送到納稅人手中，及時(shí)通報與納稅人有關(guān)的最新稅收政策，使納稅人明白稅收政策，了解國家稅收政策的變化，讓納稅人繳“明白稅”、“放心稅”，提高納稅人對稅收的重視程度，督促其正確進(jìn)行財務(wù)核算，誠信納稅；二是主動(dòng)對砂石料業(yè)戶(hù)進(jìn)行納稅輔導，及時(shí)受理和解決納稅人提交的涉稅事宜，解答納稅人提出的問(wèn)題，做到文明高效、優(yōu)質(zhì)服務(wù)，讓納稅人滿(mǎn)意，進(jìn)而提高全社會(huì )的納稅意識�！　【C上所述，只要我們找準砂石料行業(yè)稅收科學(xué)化、精細化管理的切入點(diǎn)，牢牢把握砂石料行業(yè)科學(xué)化、精細化管理的總體思路，時(shí)刻關(guān)注砂石料行業(yè)的發(fā)展變化情況，適時(shí)調整征管策略，就能夠全面管理好砂石料開(kāi)采加工行業(yè)，讓這些納稅人為我縣的經(jīng)濟發(fā)展，增加財政收入充分發(fā)揮應有的作用。 近年來(lái)，隨著(zhù)城鎮化建設步伐的加快，特別是2005年“8.14”我縣境內遭遇了百年不遇的特大暴雨災害，全縣大部分省級公路、鄉鎮公路被洪水沖毀，幾十座橋梁被沖斷，農戶(hù)房屋倒塌。災后重建、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)熱、村村通公路建設、新農村建設。對砂石料需求量增大。2005年10月14日縣水利電力局和國土資源局聯(lián)合對全縣5大流域中的7個(gè)河段砂石料開(kāi)采權實(shí)行了公開(kāi)拍賣(mài)。使砂石料經(jīng)營(yíng)市場(chǎng)化。促進(jìn)我縣砂石料行業(yè)有了較快的發(fā)展。然而，面對全縣已發(fā)展近20家砂石料經(jīng)營(yíng)業(yè)戶(hù)，稅收征收管理工作卻出現了相對滯后的局面�！　∫�、砂石料經(jīng)營(yíng)稅收征管工作存在的主要問(wèn)題　　根據筆者調查掌握的情況看，砂石料經(jīng)營(yíng)的稅收征管工作主要存在如下問(wèn)題：　　1、證照不齊無(wú)證經(jīng)營(yíng)現象嚴重。結止目前，全縣砂石料經(jīng)營(yíng)業(yè)戶(hù)已達20戶(hù)，僅5戶(hù)在公開(kāi)拍賣(mài)中取得了營(yíng)執照和砂石料開(kāi)采許可證，有2戶(hù)未能按期取得營(yíng)執照和砂石料開(kāi)采許可證；其他十幾戶(hù)采砂業(yè)戶(hù)只辦理了臨時(shí)采砂許可證。由于受經(jīng)濟利益的驅動(dòng)，不少砂石料經(jīng)營(yíng)業(yè)主主為逃避監督和管理，達到不繳或少繳稅款的目的，根本不辦理稅務(wù)登記證，造成稅收管理真空和稅收的流失�！　�2、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)上規模不建賬，稅收征管難監控。在近20戶(hù)的砂石料經(jīng)營(yíng)業(yè)戶(hù)中投入生產(chǎn)設備3萬(wàn)元以上至200萬(wàn)元的業(yè)戶(hù)有16戶(hù)；投入生產(chǎn)設備主要有挖掘機，鏟車(chē)、破碎機、分篩機、采砂船、運輸車(chē)輛。有的經(jīng)營(yíng)業(yè)戶(hù)已能將砂石料加工、分篩成4個(gè)以上類(lèi)別的精制砂進(jìn)行銷(xiāo)售，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)上了規模。經(jīng)營(yíng)業(yè)戶(hù)認為生產(chǎn)工藝簡(jiǎn)單，產(chǎn)品單一，不需建帳進(jìn)行會(huì )計核算。致使稅務(wù)檢查無(wú)據可查。即使有少數建帳戶(hù)，也不如實(shí)提供其帳務(wù)，隱瞞銷(xiāo)售收入的現象嚴重存在，稅務(wù)人員根本無(wú)法進(jìn)行管理監控�！　�3、砂石料銷(xiāo)售不用發(fā)票，購貨單位不索取發(fā)票使偷稅成為可能。由于城鄉居民建房、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商和預制構件廠(chǎng)用砂大戶(hù)，購進(jìn)砂石料時(shí)不需要發(fā)票，缺少索取發(fā)票的意識，使砂石料經(jīng)營(yíng)業(yè)戶(hù)不需領(lǐng)購發(fā)票和開(kāi)據發(fā)票，收入照樣能夠實(shí)現。稅務(wù)人員無(wú)法獲得砂石料經(jīng)營(yíng)業(yè)戶(hù)真實(shí)生產(chǎn)、銷(xiāo)售的信息，使偷稅成為可能�！　�4、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境復雜，稅款核定難。由于砂石料開(kāi)采均為個(gè)體私營(yíng)業(yè)主經(jīng)營(yíng)，沒(méi)有財務(wù)核算資料。同時(shí)砂石料開(kāi)采均在河道流域中，當稅務(wù)人員到了砂石料現場(chǎng)調查卻找不到經(jīng)營(yíng)者�，F在砂石料行業(yè)經(jīng)營(yíng)中的一個(gè)最大特點(diǎn)是：砂石料經(jīng)營(yíng)者不需把砂直接送到用砂單位和個(gè)人那里；用砂單位和個(gè)人也不需直接和砂石料經(jīng)營(yíng)者接洽，而是由跑運輸的農用車(chē)主與兩者聯(lián)系通過(guò)買(mǎi)和賣(mài)賺取運費。砂石料經(jīng)營(yíng)者為了把砂石料銷(xiāo)出去，自已或組織親屬購置運輸車(chē)輛運砂，稅收管理員無(wú)法確切了解每個(gè)砂石料經(jīng)營(yíng)業(yè)戶(hù)的生產(chǎn)和銷(xiāo)售情況，給稅款核定征收帶來(lái)很大困難�！　�5、納稅人納稅意識淡薄，申報管理難。由于經(jīng)營(yíng)砂石料的群體，80%以上是農村文化程度不高的農民，對稅收的理解就是認為掏他們口袋里的錢(qián)，很難自覺(jué)納稅。目前經(jīng)營(yíng)砂石料的業(yè)主能主動(dòng)到稅務(wù)機關(guān)申報繳納稅款的為零。在這次全縣開(kāi)展砂石料稅收專(zhuān)項檢查中，要求砂石料經(jīng)營(yíng)業(yè)戶(hù)在規定的期限內進(jìn)行自查補報，全縣砂石料經(jīng)營(yíng)業(yè)戶(hù)近20戶(hù)僅有3戶(hù)進(jìn)行了自查補報了增值稅1.05萬(wàn)元，開(kāi)展了此次專(zhuān)項檢查，但仍有不少納稅人在稅收上做文章，能躲就躲，能逃就逃，明拖暗抗，干擾了稅收秩序�！　《�、加強砂石料行業(yè)稅收征管工作的對策　　1、加大《稅收征管法》的執法力度。嚴格按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條、六十四條之規定，要求納稅人按期及時(shí)辦理稅務(wù)登記證和申報納稅，違者依法給予及時(shí)處罰。依法執行稅收政策。加大對偷稅的處罰，是體現稅法剛性的有力保證。對納稅人多次出現相同的違反稅收政策的行為，要按《征管法》的有關(guān)規定從重處罰，通過(guò)“嚴查重罰”來(lái)威懾偷稅行為，提高納稅尊從度的目的，不斷規范納稅人自覺(jué)遵守稅收法規，誠信申報納稅�！　�2、縣國家稅務(wù)局應制定《房縣砂石料行業(yè)稅收管理辦法》規范征收標準和征收行為，指導全縣砂石料行業(yè)的稅收管理工作。稅源管理部門(mén)成立專(zhuān)班，加大日常巡查力度，加強源頭控管。通過(guò)對全縣砂石料的專(zhuān)項檢查，要建立完善管戶(hù)檔案，實(shí)行分類(lèi)管理�！　�3、根據生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規模的大小，必須要求砂石料納稅人建立簡(jiǎn)易賬，特別是我縣免燒磚行業(yè)、預制板加工行業(yè)，應強制推行建帳工作，實(shí)行查帳征收；這樣就能從多個(gè)環(huán)節、多渠道督促砂石料經(jīng)營(yíng)業(yè)戶(hù)銷(xiāo)售開(kāi)據發(fā)票，用砂石料單位能夠取得發(fā)票，實(shí)現查賬征收，以票控稅的目的�！　�4、對那些確無(wú)建賬能力不能進(jìn)行會(huì )計核算的砂石料經(jīng)營(yíng)業(yè)戶(hù)采取工人工資監控、燃料動(dòng)力監控，產(chǎn)銷(xiāo)量實(shí)地監控，堵好產(chǎn)銷(xiāo)兩個(gè)口。按照稅源管理辦法，加強監督檢查，積極堵塞稅收漏洞。實(shí)行查賬與查定相結合的征收方式�！　�5、加強納稅宣傳輔導和提高服務(wù)質(zhì)量。一是將有關(guān)稅收法規送到納稅人手中，及時(shí)通報與納稅人有關(guān)的最新稅收政策，使納稅人明白稅收政策，了解國家稅收政策的變化，讓納稅人繳“明白稅”、“放心稅”，提高納稅人對稅收的重視程度，督促其正確進(jìn)行財務(wù)核算，誠信納稅；二是主動(dòng)對砂石料業(yè)戶(hù)進(jìn)行納稅輔導，及時(shí)受理和解決納稅人提交的涉稅事宜，解答納稅人提出的問(wèn)題，做到文明高效、優(yōu)質(zhì)服務(wù)，讓納稅人滿(mǎn)意，進(jìn)而提高全社會(huì )的納稅意識�！　【C上所述，只要我們找準砂石料行業(yè)稅收科學(xué)化、精細化管理的切入點(diǎn)，牢牢把握砂石料行業(yè)科學(xué)化、精細化管理的總體思路，時(shí)刻關(guān)注砂石料行業(yè)的發(fā)展變化情況，適時(shí)調整征管策略，就能夠全面管理好砂石料開(kāi)采加工行業(yè)，讓這些納稅人為我縣的經(jīng)濟發(fā)展，增加財政收入充分發(fā)揮應有的作用。

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