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期貨公司稅收征管的問(wèn)題及建議
一是對期貨業(yè)的稅收征管定性問(wèn)題。資本市場(chǎng)是金融領(lǐng)域的一個(gè)重要組成部分，作為資本市場(chǎng)的一個(gè)組成部分的期貨市場(chǎng)，其投資交易也是金融投資領(lǐng)域活動(dòng)中的一個(gè)重要組成部分。與此相適應，期貨業(yè)理應列入金融業(yè)，按照金融業(yè)的標準繳納稅負。但是，由于我國的資本市場(chǎng)成立的時(shí)間較晚，加之期貨市場(chǎng)在市場(chǎng)經(jīng)濟中的特定功能未能為社會(huì )和人們所真正認識和完全了解，故在實(shí)際稅收征管中，期貨業(yè)未能被等同為金融業(yè)，而是與旅游業(yè)、餐飲業(yè)等視為同類(lèi)，按照一般社會(huì )服務(wù)業(yè)標準實(shí)施稅收征管，履行納稅義務(wù)。稅收征管上的這種偏差引發(fā)了期貨業(yè)內外人士的長(cháng)期爭論而又懸而未決，對于期貨業(yè)的正常發(fā)展影響較大。
二是多征營(yíng)業(yè)稅的問(wèn)題。期貨公司的主要營(yíng)業(yè)收入是代理客戶(hù)交易的手續費。期貨公司獲取的這些營(yíng)業(yè)收入，成為稅務(wù)部門(mén)實(shí)施征稅的主要對象。但是，期貨公司向客戶(hù)收取的手續費還包括代期貨交易所收取、并為期貨交易所所有的手續費；換言之，期貨公司收取的手續費并不完全歸屬自己所有。手續費中屬于期貨交易所的那部分，期貨公司只是在為期貨交易所盡代收義務(wù)而已。而在實(shí)際征稅中，有的地區并沒(méi)有將期貨公司代期貨交易所收取的這部分手續費加以扣除，仍以期貨公司收取的全部手續費來(lái)作為計稅基數的依據。顯然，這種不合理的征稅辦法，加大了期貨公司不應有的稅負，多征了期貨公司的營(yíng)業(yè)稅，損害了期貨公司的合法權益。
三是風(fēng)險基金計提得不到認可問(wèn)題。期貨市場(chǎng)是金融投資領(lǐng)域內的高風(fēng)險市場(chǎng)之一。為有效防范期貨市場(chǎng)的風(fēng)險，增強期貨公司的抗風(fēng)險能力，根據《商品期貨交易財務(wù)管理暫行規定》的規定，期貨公司可以按手續費收入的5％計提風(fēng)險準備金，專(zhuān)用于彌補風(fēng)險損失。然而稅務(wù)部門(mén)有關(guān)文件規定，期貨公司計提的風(fēng)險準備金不能作為費用在稅前扣除，仍應納入征稅范圍。照此辦理，不僅增加了期貨公司的經(jīng)營(yíng)成本，更為嚴重的是，對本已不足的風(fēng)險準備金計提所得稅，進(jìn)一步削弱了期貨公司的抗風(fēng)險能力，為防范和化解期貨市場(chǎng)風(fēng)險增添了壓力。
四是地方稅制的差異導致對期貨公司的重復計稅問(wèn)題。稅制改革作為我國經(jīng)濟體制改革的一個(gè)重要組成部分一直在深入進(jìn)行。但是，由于全國各地稅制改革進(jìn)展有別，步調不一，各種特區和特殊稅制存在著(zhù)較大的地區差異。有的地區完成了國稅和地稅的分離，有的則仍然實(shí)行統一征稅，有的甚至還實(shí)行包稅制。地區稅制的實(shí)際差異導致了期貨公司及其各地營(yíng)業(yè)部的納稅困惑。有的地區對期貨公司的手續費收入總額進(jìn)行全額征稅，存在著(zhù)交易所和期貨公司重復征稅的不合理現象；地區稅制的差異也導致期貨公司營(yíng)業(yè)部之間納稅成本不一，如果地區稅制協(xié)調不好，同樣也會(huì )存在營(yíng)業(yè)部和公司重復納稅的問(wèn)題。
總之，由于我國現行期貨市場(chǎng)稅收征管政策尚未完善，對期貨業(yè)的稅收征管存在著(zhù)諸多不公平、不合理等問(wèn)題，加大了期貨業(yè)的稅收負擔，沒(méi)有很好地對新興的期貨市場(chǎng)起到扶持、保護和促進(jìn)作用。鑒于此，完善期貨市場(chǎng)的稅收征管政策，已經(jīng)成為期貨業(yè)久已盼望的心愿和共識。
完善現行期貨公司稅收征管的幾點(diǎn)建議
黨的十六屆三中全會(huì )通過(guò)的《關(guān)于完善社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟體制若干問(wèn)題的決定》中，已經(jīng)明確提出要進(jìn)行稅制改革�！兑庖�(jiàn)》不僅承續了十六屆三中全會(huì )的這一精神，而且對“完善資本市場(chǎng)稅收政策”的改革還作了具體部署。學(xué)習和領(lǐng)會(huì )《意見(jiàn)》精神，針對現行期貨市場(chǎng)稅收征管中存在的問(wèn)題，特提出如下幾點(diǎn)完善建議：
首先，期貨業(yè)應享受與金融業(yè)相同的稅收待遇。期貨業(yè)能否被列為金融業(yè)的爭論已因《意見(jiàn)》的公布實(shí)施而得以根本解決�！兑庖�(jiàn)》中已明確將期貨公司定性為現代金融企業(yè)，并要求嚴格按照現代金融企業(yè)制度加強管理，把期貨公司建設成為具有競爭力的現代金融企業(yè)。據此，稅收征管應貫徹執行《意見(jiàn)》的要求，適時(shí)進(jìn)行調整，將期貨公司與金融業(yè)列入同類(lèi)，享受同等的稅收征管待遇。
其次，公平合理地確定期貨公司營(yíng)業(yè)稅基數。如前所述，期貨公司營(yíng)業(yè)收入中包括代理期貨交易所收取的手續費，這部分手續費并不為期貨公司所有，并非真正為期貨公司的經(jīng)營(yíng)所得。換言之，期貨公司的真正營(yíng)業(yè)收入應該為扣除代收部分后的凈收入，并應以此來(lái)計稅。期貨業(yè)應該比照金融保險業(yè)同等待遇，在按照規定向客戶(hù)收取業(yè)務(wù)手續費時(shí)，以折扣(折讓)方式收取的，可按折扣(折讓)后實(shí)際收取的金額計入應稅收入。故此，在實(shí)際稅收征管中，應將期貨公司代理期貨交易所收取的這部分手續費加以扣除后，再計征期貨公司的手續費，以真正體現稅法公平合理的原則。
第三，風(fēng)險準備金應作為期貨公司的稅收成本據實(shí)扣除。期貨市場(chǎng)是金融投資領(lǐng)域內的高風(fēng)險市場(chǎng)之一。為有效抵御因市場(chǎng)不可預測的劇烈變動(dòng)或發(fā)生不可抗拒的突發(fā)事件等原因所導致的債權損失，期貨公司設立風(fēng)險準備金是完全必要的，這也是國際期貨市場(chǎng)普遍通行的慣例。與國際期貨市場(chǎng)的標準和保證期貨市場(chǎng)穩定的實(shí)際要求相比，目前期貨公司的風(fēng)險準備金的數額，普遍遠遠未能達到最低的準備限度，期貨市場(chǎng)防范和化解風(fēng)險普遍存在著(zhù)較大的基金壓力。鑒于此，稅收征管應該與國際通行的規定接軌，明確期貨公司所計提的風(fēng)險基金不屬于納稅所得，不再征取稅收，切實(shí)貫徹執行財政部《商品期貨交易財務(wù)管理暫行規定》，鼓勵和扶持期貨公司提取風(fēng)險準備金，擴大風(fēng)險準備金數額，增強市場(chǎng)風(fēng)險的抵御力。
第四，統一稅率標準和稅收管轄范圍。資本市場(chǎng)的一個(gè)顯著(zhù)特點(diǎn)，表現在它整體范圍內的經(jīng)濟活動(dòng)必須具有統一性。統一性能夠有效地破除地方經(jīng)濟保護主義，體現了市場(chǎng)經(jīng)濟的公平競爭原則，有力地促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟的發(fā)展。稅收征管政策完善的一個(gè)重要任務(wù)，就是應在全國范圍內統一期貨行業(yè)的稅率標準，從而為期貨行業(yè)創(chuàng )造一個(gè)公平競爭的市場(chǎng)環(huán)境；同時(shí)，明確管轄范圍（如期貨公司的營(yíng)業(yè)部，是非獨立核算的分支機構，不具備企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人資格，不應該按現行制度在屬地繳納企業(yè)所得稅），避免出現多頭征稅或重復征稅現象。
第五，對具備條件的期貨公司實(shí)施所得稅集中征管。稅收經(jīng)濟效率原則是稅收征管中必須遵循的一個(gè)基本原則。這一原則的實(shí)質(zhì)，就是在確保稅收征管目標實(shí)現的前提下，以最大的限度降低或節約稅收成本�，F行的期貨公司大都在全國各地設有不同的營(yíng)業(yè)部。由于稅收的地方保護主義，這些期貨公司的分支機構必須分別向當地的稅務(wù)部門(mén)繳納稅負。這一方面增加了期貨公司的人力物力財力成本，另一方面也增加了公司的稅收負擔。對此，建議對那些營(yíng)業(yè)部完全實(shí)行“四統一”，管理規范化水平較高、交易額較大的期貨公司，分類(lèi)實(shí)行稅收由中央集中統一征管，采用網(wǎng)上定期自覺(jué)申報，稅務(wù)部門(mén)重點(diǎn)稽查方式，避免形成稅負不統一、重復納稅現象，以適應期貨市場(chǎng)規范發(fā)展的新形勢。
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