加強高校財務(wù)預算管理的全過(guò)程控制論文
摘要：高校預算管理是財務(wù)活動(dòng)的核心和依據，是確保實(shí)現教學(xué)、科研等各項業(yè)務(wù)目標的重要手段。其準確和科學(xué)程度，同高校教育事業(yè)的發(fā)展密切相關(guān)。文章針對目前高校預算管理存在的問(wèn)題，就如何加強預算管理的全過(guò)程控制提出了幾點(diǎn)建議。
關(guān)鍵詞：高校預算管理控制
高校預算管理是一個(gè)系統工程，它貫穿于高校預算編制、執行、監管和考核的全過(guò)程。隨著(zhù)我國高校經(jīng)濟體制改革的不斷發(fā)展，預算管理的重要作用越來(lái)越明顯地凸現出來(lái)。同時(shí)也暴露出重分配、輕管理，編制準確度不高，執行不到位，考核監督不力等問(wèn)題，嚴重制約高校的建設與發(fā)展。因此，加強財務(wù)預算的全過(guò)程控制，規范單位的管理控制，明確各級責權和考核依據，構建科學(xué)、合理、有效的預算管理體系，使財務(wù)預算的編制、執行與績(jì)效考核的管理更具合理性和可操作性，對于最大限度地提高財務(wù)管理水平和資金使用效益，實(shí)現高校有限資源的合理配置具有十分重要的意義。
一、對財務(wù)預算編制的科學(xué)性控制
預算編制是預算管理過(guò)程中的首要一環(huán),是預算管理的前提和基礎，務(wù)求其科學(xué)與合理。但縱觀(guān)各高校預算編制，多有不盡人意之處。一是財務(wù)預算管理組織體系薄弱。很多高校雖然建立了預算管理委員會(huì )，健全了預算編制程序，制定了相關(guān)的規章制度，但是形同虛設，未能發(fā)揮其應有的作用，甚至部分預算項目直接或變相改變用途和使用方向。二是預算編制方法不夠科學(xué)合理。目前我國高校部門(mén)預算編制均由學(xué)校財務(wù)部門(mén)完成，大部分高校大都以上年度收支為基數，結合多年收支影響因素來(lái)確定當年收支計劃。由于預算安排的先天不足，致使執行過(guò)程問(wèn)題不斷出現。調整、追加經(jīng)費現象較為頻繁，削弱了預算管理在財務(wù)管理中的重要作用。三是缺乏量化分析和科學(xué)論證。作為預算編制主體的財務(wù)部門(mén)缺乏對客體即基層的調研和了解，未能對預算項目進(jìn)行細化指標分解。許多項目并沒(méi)有經(jīng)過(guò)可行性論證和績(jì)效評估就安排了預算,有相當一部分專(zhuān)項資金在部門(mén)預算中未作論證,在執行中缺乏充分理論依據,致使預算編制處于一種隨意和盲目狀態(tài)，難以起到很好的事前控制作用。四是預算編制數字不準。缺少預算編制切實(shí)靠得住的依據。本單位收入、支出數字模糊不準確，容易出現部分職能部門(mén)和項目資金囤積，而部分職能部門(mén)和項目資金緊缺，需要追加預算的不正�，F象，以至使預算編制偏離了財務(wù)計劃的軌道。筆者認為，必須從以下幾個(gè)方面加強對財務(wù)預算編制的科學(xué)性控制。
1.建立科學(xué)的預算控制組織體系。為了有效地進(jìn)行預算控制，高等學(xué)校應建立健全以預算管理委員會(huì )為主體的校（部門(mén)）二級預算管理體制，實(shí)行預算分級分口管理責任制。明確規定各級組織、各部門(mén)在預算管理方面的職責和管理內容，形成科學(xué)的預算控制組織體系。
2.健全科學(xué)的預算控制管理制度�？茖W(xué)、合理的財務(wù)制度是順利開(kāi)展財務(wù)工作的必要前提。為避免預算編制中的盲目性和隨意性,必須通過(guò)高校內部預算管理等制度及相關(guān)實(shí)施細則的'制定，明確預算的收支范圍、編制程序、編制原則和方法，預算執行和調整的具體規定，明確學(xué)校與下屬學(xué)院（部門(mén)）各自在預算編制和執行中的職責和權限，使整個(gè)學(xué)校預算管理工作,如預算收入的取得、預算支出的使用以及預算的追加和調整等各個(gè)環(huán)節都有法可依、有章可循。
學(xué)校應組織召開(kāi)預算工作會(huì )議進(jìn)行動(dòng)員部署，提出明確的工作任務(wù)和編制的具體要求。學(xué)校財務(wù)處應組織對參加具體預算工作的人員進(jìn)行培訓，建章立制，統一認識，統一口徑，統一做法，使預算管理工作進(jìn)入程序化、制度化的軌道，有效提高預算的質(zhì)量和準確性。
3.采取科學(xué)的預算編制辦法。預算的科學(xué)程度決定著(zhù)預算的正確程度。一是預算編制應堅持“量入為出,收支平衡”的原則。收入預算既要貫徹積極穩妥的方針,又要堅持資金來(lái)源多樣化,使自籌收入盡可能地逐步增長(cháng)。項目支出預算要充分體現高等院校事業(yè)發(fā)展的規模和方向,盡量加大教學(xué)和科研的投入力度,為全面改善辦學(xué)條件、提高教學(xué)質(zhì)量服務(wù)。二是預算編制要有準確、可靠的基礎信息與數據。高質(zhì)量的預算編制是建立在大量準確、完整和及時(shí)的基礎信息之上的。因此，高校要建立包括預算數據庫和項目庫的預算管理信息系統,廣泛收集、整理各種與預算有關(guān)的基礎信息與數據，逐一加以核實(shí)，使財務(wù)預算建立在準確、可靠的基礎信息與數據上,從而把預算編細、編實(shí)、編準。三是組織科學(xué)論證。要選擇職業(yè)道德良好、責任心較強及業(yè)務(wù)能力較高的財務(wù)、審計等專(zhuān)業(yè)管理人員組織專(zhuān)門(mén)的分析論證工作,充分發(fā)揮專(zhuān)業(yè)人員的集體智慧和監督作用，使預算指標可以更為客觀(guān)、合理、準確。四是堅持廣泛參與、公開(kāi)透明的原則。積極履行自上而下、自下而上的程序，充分吸引師生員工的廣泛參與。
4.科學(xué)劃分預算控制科目。為了增強預算真實(shí)性和嚴肅性,要不斷完善預算科目,各部門(mén)將所有收入和支出要全部細化到具體項目。在編制預算時(shí)，將各項財政收支分解落實(shí)到預算單位和具體人身上。收入科目要反映財政撥款、預算外資金、非稅收入等具體情況，支出科目應能反映資金的最終用途。工資福利性支出、商品和服務(wù)性支出、個(gè)人和家庭補助支出、項目經(jīng)費都要有相應的科目,以利監督預算的執行。
二、對財務(wù)預算執行的約束性控制
高校預算一經(jīng)確定，應具有嚴肅性和權威性，預算執行部門(mén)應嚴格執行，不得隨意變換或調整。但從目前高校的實(shí)際狀況來(lái)看，預算執行控制機制還相對薄弱。雖然一些大型的專(zhuān)項開(kāi)支,經(jīng)過(guò)了高等院校審計部門(mén)的審計,但對于零星的、進(jìn)度時(shí)間長(cháng)而累計支出又大的項目則缺少監督,尤其是對預算下達后的執行進(jìn)度缺乏跟蹤、分析,監督和考核，并導致了問(wèn)題的出現或造成浪費現象。另一方面，大多高校在預算執行、調整等方面沒(méi)有相應規范的制度，分層控制機制還不夠完善，預算管理責任也沒(méi)能做到層層落實(shí)，沒(méi)能對預算執行過(guò)程實(shí)施跟蹤監控和指標查核，沒(méi)能將各部門(mén)的預算執行情形和進(jìn)度信息及時(shí)進(jìn)行反饋。因此在預算的執行過(guò)程中，支出很少受到預算的約束。部門(mén)預算項目直接或變相改變用途、強行打破預算以及費用開(kāi)支超標準的現象時(shí)有發(fā)生，從而費用得不到有效控制，大大削弱了預算約束力。要改變這種狀況，必須對財務(wù)預算執行的約束性控制。
1.強化監督約束力。一是審計監督約束。即由學(xué)校審計機構定期對全校的預算目標完成情況進(jìn)行全方位審計,包括對各預算責任單位財務(wù)收支情況、各預算管理機構的管理效果等。二是網(wǎng)絡(luò )監控約束。即建立高校預算管理網(wǎng)絡(luò )系統，對學(xué)校各單位、各部門(mén)用款計劃實(shí)時(shí)監控,對于執行中出現的某些特殊情況,及時(shí)編制追加調整預算,并進(jìn)行審核,嚴格控制資金流向。一旦發(fā)現超預算或無(wú)預算用款現象,系統立刻自動(dòng)提出預警或禁止信息。并及時(shí)將學(xué)校及其下屬各部門(mén)的預算執行情況傳遞給學(xué)校決策者和責任單位,使他們能及時(shí)掌握第一手資料,盡快作出相應決策,以保證預算計劃的順利完成，自上而下形成一套層層控制、層層暢通的信息傳遞與反饋網(wǎng)絡(luò )。
2.強化審批約束力。堅持在預算權限內的“一支筆”審批制度。各經(jīng)費申請單位負責人要對申請經(jīng)濟業(yè)務(wù)的合法性負責；按規定權限審定簽發(fā)經(jīng)費申請的校級領(lǐng)導必須檢查所處理業(yè)務(wù)的合法性與真實(shí)性，并對其合理性、完整性及用款進(jìn)度負責；財務(wù)部門(mén)必須以原始憑證和資金運籌情況作為審批依據。并對所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的合法性、資金運作以及原始憑證的合理性負責。學(xué)校各單位的經(jīng)費審批，必須限制在年度財務(wù)預算或財務(wù)收支計劃數額范圍以?xún)�。特殊情況下的超計劃經(jīng)費應按照規定先申請調整預算，經(jīng)批準后按規定執行。在預算執行中，領(lǐng)導要帶頭維護預算的權威性，自覺(jué)執行有關(guān)規定，堅持原則，抵制一切無(wú)預算、超預算開(kāi)支現象，不隨意開(kāi)調整預算的口子，不隨意批條子，嚴禁帶著(zhù)個(gè)人感情色彩去處理突破預算的問(wèn)題。
3.強化會(huì )計核算約束力。高校應根據本校實(shí)際情況和內控要求,制定完善崗位責任制、內部稽核制度、現金和票據管理辦法、日常開(kāi)支審批規定、結算中心核算規范、科研項目經(jīng)費管理辦法、學(xué)科建設經(jīng)費使用辦法等，并貫穿于預算管理的全過(guò)程。要嚴格根據預算確定的支出項目、使用范圍、支出額度等要求，合理控制支出,防止弄虛作假和無(wú)預算或超預算的開(kāi)支項目的發(fā)生。對二級撥款單位不得以預算數和計劃數列支。共建專(zhuān)項資金、科技三項費等特定和專(zhuān)門(mén)用途資金,應嚴格按照項目使用范圍專(zhuān)款專(zhuān)用，做到經(jīng)費的支出過(guò)程與預算的執行同步發(fā)生,同步控制。
三、對預算績(jì)效考評的激勵性控制
財政部《2009年工作要點(diǎn)》第25項重點(diǎn)工作“嚴格預算管理”中強調，擴大績(jì)效考評試點(diǎn)范圍,加快構建預算支出績(jì)效考評機制�？梢�(jiàn)“績(jì)效考評”在預算管理方面的重要地位和作用。
目前，大多數高校尚未建立一套完善的預算執行的分析考核制度和相應的獎懲措施，有的高校雖然制定了嚴格的規章制度，但落實(shí)卻不夠到位，缺乏預算責任追究機制，沒(méi)有建立相應的獎懲制度。有些高校的預算評價(jià)體系不夠嚴謹，難以據此對各項費用支出加以有效控制，造成財務(wù)目標與財務(wù)預算的嚴重脫節。同時(shí)，預算考評流于形式。年終考核一般由財務(wù)部門(mén)根據預算的執行數與定額數進(jìn)行對比，用超預算與不超預算作為評判標準，方法過(guò)于簡(jiǎn)單。預算執行結果未能與經(jīng)濟責任人的經(jīng)濟責任掛鉤。年度預算執行完成后，對經(jīng)費支出和節約經(jīng)費的良好單位不進(jìn)行獎勵，對違規使用經(jīng)費的單位也不進(jìn)行處罰，不利于調動(dòng)合理使用經(jīng)費部門(mén)的積極性。
有些高校的高層管理人員帶頭違反預算執行過(guò)程中的制度，致使權責名存實(shí)亡。加之被考核部門(mén)在預算考核監督的諸環(huán)節上對整體預算評價(jià)的不配合，使預算缺乏嚴肅性，資金投向盲目，造成教育資源的嚴重浪費。因此，建立預算執行分析與考核監督機制勢在必行。
1.建立預算績(jì)效考核激勵機制。全面引入績(jì)效管理的理念,將預算管理納入各職能部門(mén)的工作考核，在優(yōu)化預算資金分配的同時(shí)建立完整的預算執行考核制度，將預算執行考核作為績(jì)效考核的重要內容,與其工作任務(wù)、業(yè)績(jì)和經(jīng)濟效果緊密結合，考核各學(xué)院、部門(mén)預算執行的真實(shí)性、合法性、科學(xué)性和效益性等。同時(shí)，制定相應的績(jì)效考核辦法和獎懲措施，就各部門(mén)及員工實(shí)際預算完成情況及其工作業(yè)績(jì)作出評價(jià),對積極增收節支、預算方案執行良好、資金效益高的部門(mén)和個(gè)人，給予一定的精神和物質(zhì)獎勵；對預算方案執行差造成經(jīng)濟損失的部門(mén)和個(gè)人，給予通報批評或嚴肅處罰。
2.設立預算績(jì)效考核激勵機構。高校應設立下屬預算管理委員會(huì )的考核機構，專(zhuān)門(mén)負責預算業(yè)績(jì)的評價(jià)考核工作。并制定一整套科學(xué)、合理的評價(jià)方法和評價(jià)標準，采取定性分析與定量評判的方法，針對大的預算項目和重點(diǎn)開(kāi)支及部門(mén)的包干經(jīng)費，設定不同的考核指標體系和評價(jià)標準。同時(shí)，結合對各部門(mén)預算執行情況的考核,制定相應的配套獎懲措施。通過(guò)評價(jià)與獎懲結合，形成管理規范、約束力強、講求績(jì)效,適應高校發(fā)展的預算管理新機制，充分調動(dòng)學(xué)校內部各方面強化預算管理的自覺(jué)性，促進(jìn)預算管理水平與效益的不斷提高。
3.實(shí)行預算項目追蹤問(wèn)責制。高校應將預算經(jīng)費追蹤問(wèn)責制度化，要制定校長(cháng)、財務(wù)處長(cháng)、二級單位財務(wù)負責人和基層財會(huì )人員等多個(gè)層次的責任制,將財務(wù)監督的內容分解到財務(wù)、審計、監察、人事、教務(wù)等部門(mén)的具體責任人，并與業(yè)績(jì)考核相結合�？己藱C構應定期對預算執行情況進(jìn)行分析、研究。檢查其收入是否全部到位，各項收支是否合理合法，各項收支定額、收支標準執行情況如何，支出是否控制在預算之內，一一加以澄清，并進(jìn)行追蹤問(wèn)責。特別是對大的預算項目和重點(diǎn)開(kāi)支及各部門(mén)的包干經(jīng)費,要考核經(jīng)濟活動(dòng)的真實(shí)性、合法性，經(jīng)營(yíng)決策的科學(xué)性、效益性。對不履行監督和管理職能的部門(mén)和個(gè)人進(jìn)行責任追究,對發(fā)生經(jīng)濟損失的責任人追究行政、經(jīng)濟、法律責任。
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