商業(yè)銀行財務(wù)指標與盈余管理的關(guān)系論文

　　【摘要】本文采用實(shí)證研究的方法，發(fā)現研究我國商業(yè)銀行財務(wù)指標與盈余管理關(guān)系的必要性，研究發(fā)現：凈資產(chǎn)收益率、營(yíng)業(yè)收入增長(cháng)率和盈余現金保障倍數能顯著(zhù)地影響盈余管理行為，而資產(chǎn)負債率和總資產(chǎn)周轉率對盈余管理行為沒(méi)有顯著(zhù)的影響，最后簡(jiǎn)單提出減少盈余管理行為的相關(guān)建議。

　　【關(guān)鍵詞】商業(yè)銀行；財務(wù)指標；盈余管理；關(guān)系

　　國外關(guān)于盈余管理的研究比較早，之后又有學(xué)者圍繞著(zhù)盈余管理進(jìn)行了大量的實(shí)證研究�？v觀(guān)國內外研究發(fā)現，國內外研究學(xué)者很少針對商業(yè)銀行財務(wù)指標與盈余管理關(guān)系進(jìn)行研究，主要原因有：首先，商業(yè)銀行自身特殊性的要求。其次，響應“十三五”規劃的號召。最后，公司價(jià)值最大化的需要。由此，有必要對我國商業(yè)銀行財務(wù)指標與盈余管理關(guān)系進(jìn)行深入研究，為其他企業(yè)組織形式的企業(yè)進(jìn)行有關(guān)的研究提供一定的參考價(jià)值。

　　一、樣本來(lái)源與樣本選擇

　　本文選取16家上市商業(yè)銀行2014年-2016年三年的數據，該數據來(lái)源于巨潮資訊網(wǎng)深市公告。首先，選取我國2014-2016年上市的商業(yè)銀行作為研究樣本，截止2017年5月中旬，總共選出33家，然后再排除2016年新上市的16家商業(yè)銀行以及2015年上市的1家商業(yè)銀行，最終得到16家上市商業(yè)銀行作為本文的研究樣本。

　　二、我國上市商業(yè)銀行財務(wù)指標與盈余管理關(guān)系的實(shí)證分析

　　本文數據是通過(guò)SPSS19.0統計軟件進(jìn)行檢驗的，首先通過(guò)對償債能力指標進(jìn)行適度轉化，將其轉化為正指標，然后對所有選定的研究變量進(jìn)行模型擬合優(yōu)度檢驗、描述性統計檢驗以及多元線(xiàn)性回歸檢驗。通過(guò)表1中可以看出，調整后的可決系數為0.549，不是很大，可能是由于所考慮的指標不是很全面等原因造成的，但該模型對盈余管理程度具有一定的解釋力；而杜賓值為1.873，在2左右，說(shuō)明該模型不存在自相關(guān)性。從表2中可以看出，盈余管理程度最大值為0.12441536，最小值為-0.16810750，這說(shuō)明各上市商業(yè)銀行的盈余管理行為發(fā)生的可能性大小差異比較大；資產(chǎn)負債率最大值為0.94485987，最小值為0.91792098，平均值為0.9331265606，這說(shuō)明各家上市商業(yè)銀行負債率較高，且相差不大，這與銀行業(yè)的特殊行業(yè)有很大程度的關(guān)系；總資產(chǎn)周轉率均值為0.0313910561，標準差為0.00387897913，這說(shuō)明各家上市商業(yè)銀行的營(yíng)運情況相對來(lái)說(shuō)是一致的，這也充分說(shuō)明了銀行間的激烈競爭；凈資產(chǎn)收益率最大值為0.20563873，最小值為0.11559343，這說(shuō)明各家上市商業(yè)銀行盈利水平可觀(guān)；營(yíng)業(yè)收入增長(cháng)率最大值為0.52615817，而最小值卻為負數，這說(shuō)明各家上市商業(yè)銀行的成長(cháng)空間參差不齊；盈余現金保障倍數最大值為21.09260322，最小值為-3.57675398，而標準差為5.34883910876，這說(shuō)明各家上市商業(yè)銀行之間現金流量能力差距較大。從容忍度和方差膨脹因子方面分析VIF<10，這說(shuō)明不存在信息重疊現象；從顯著(zhù)性水平和預期相關(guān)性方面，5個(gè)財務(wù)指標中，凈資產(chǎn)收益率和營(yíng)業(yè)收入增長(cháng)率通過(guò)了顯著(zhù)性水平0.05的檢驗，但凈資產(chǎn)收益率指標的預期相關(guān)性與原假設相悖，盈余現金保障倍數通過(guò)了顯著(zhù)性水平0.01的檢驗，并且其預期相關(guān)性與原假設一致，而其他兩個(gè)指標均沒(méi)有通過(guò)顯著(zhù)檢驗，這可能是由于樣本數量不夠、指標選擇較少或上市商業(yè)銀行自身特點(diǎn)等方面的原因造成的。具體結果分析如下：凈資產(chǎn)收益率和營(yíng)業(yè)收入增長(cháng)率通過(guò)了顯著(zhù)性檢驗，這說(shuō)明盈利能力和成長(cháng)能力能顯著(zhù)影響盈余管理程度，但凈資產(chǎn)收益率指標與盈余管理程度成負相關(guān)關(guān)系，這與原假設相背離，這可能是由于樣本數量不夠或指標選取較少或者上市商業(yè)銀行樣本選擇的特殊性導致的；盈余現金保障倍數通過(guò)了顯著(zhù)性檢驗，并且與盈余管理程度負相關(guān)，這與原假設相一致，這說(shuō)明現金流量能力越強，企業(yè)進(jìn)行盈余管理的可能性越小。資產(chǎn)負債率和總資產(chǎn)周轉率均沒(méi)有通過(guò)顯著(zhù)性檢驗，其預期相關(guān)性也與原假設相背離，這可能是由于上市商業(yè)銀行之間的償債能力和營(yíng)運能力差距不大等原因導致的。

　　三、結束語(yǔ)

　　本文通過(guò)對我國上市商業(yè)銀行的財務(wù)指標與盈余管理關(guān)系進(jìn)行實(shí)證分析，發(fā)現凈資產(chǎn)收益率、營(yíng)業(yè)收入增長(cháng)率以及盈余現金保障倍數能顯著(zhù)地影響企業(yè)的盈余管理行為，而資產(chǎn)負債率和總資產(chǎn)周轉率不能顯著(zhù)地影響企業(yè)的盈余管理行為，這為其他上市公司進(jìn)行盈余管理相關(guān)性研究提供一定的依據。

　　參考文獻

　　[1]楊孝安等.紡織服裝類(lèi)上市公司財務(wù)指標與市盈率的相關(guān)性研究，渭南師范學(xué)院學(xué)報，2012，5.

　　[2]劉俊華.我國家族上市公司可持續發(fā)展能力財務(wù)評價(jià)指標研究，山東紡織經(jīng)濟，2011，9.

　　[3]楊孝安，張燕．紡織服裝類(lèi)上市公司資本結構與相關(guān)財務(wù)指標，西安工程大學(xué)學(xué)報，2011，8.

【商業(yè)銀行財務(wù)指標與盈余管理的關(guān)系論文】相關(guān)文章：

內部控制與盈余管理的關(guān)系論文05-23

軌道交通企業(yè)成本控制與盈余管理的關(guān)系研究論文09-04

論盈余管理的動(dòng)機論文欣賞08-28

有感商業(yè)銀行個(gè)人客戶(hù)關(guān)系管理的論文05-29

商業(yè)銀行客戶(hù)關(guān)系管理系統設計與實(shí)現論文06-28

淺析盈余管理08-26

商業(yè)銀行客戶(hù)關(guān)系管理10-04

商業(yè)銀行管理的論文08-31

區域性商業(yè)銀行VIP客戶(hù)關(guān)系管理探討論文06-04

客戶(hù)關(guān)系管理的論文07-28