試析加強內部審計推進(jìn)公司治理

　　論文關(guān)鍵詞:現代企業(yè)制度　內部審計　公司治理　風(fēng)險管理

　　論文摘要:內部審計是企業(yè)內部控制的一個(gè)重要組成部分，在公司治理結構中具有較高的權威性和獨立性。要明確內部審計機構在公司治理中的重要作用，充分發(fā)揮以審計委員會(huì )為核心的內審監督體系的作用。內部審計應積極參與公司的風(fēng)險管理，以?xún)炔靠刂浦贫葹橹?zhù)力，點(diǎn)，加強公司治理的有效性。

　　公司治理結構是協(xié)調現代公司制度下公司內部不同利益相關(guān)者之間的利益和行為的一系列法規制度的統稱(chēng)，是所有權和經(jīng)營(yíng)權分離后為調整其利益、矛盾而派生出來(lái)的一種機制。公司治理可以從狹義和廣義兩個(gè)角度理解。從狹義看，公司治理結構主要指公司董事會(huì )的結構與功能、董事長(cháng)與經(jīng)理的權利與義務(wù)以及相應的激勵與監督方面的制度安排等;狹義的公司治理結構是一種控制公司的體系。公司治理的目的在于明確公司的不同參與者，如董事會(huì )、經(jīng)理、股東和其他利益相關(guān)者之間權利和義務(wù)的分配，并清楚地說(shuō)明就公司事務(wù)進(jìn)行決策的規則和程序。公司治理結構決定了公司目標的確定、實(shí)現這些目標的手段和績(jì)效監控的結構。

處于經(jīng)濟轉型期的中國，自1992年以來(lái)，上市公司中就有二百多家發(fā)生過(guò)丑聞，鄭百文、銀廣夏塵埃未定，伊利高管被拘、中航油事件等一系列的公司丑聞?dòng)诌M(jìn)人了人們的視野。通過(guò)查閱有關(guān)資料可以了解到，這些公司都有一個(gè)共同點(diǎn)，那就是內部約束制度薄弱，內部審計形同虛設。加強內部審計，完善公司治理已經(jīng)是許多有識之士的共識。由于種種條件的制約，在短時(shí)期內我們很難形成美國那樣比較完善的公司治理結構。為了加強企業(yè)內部的監督和制定完善的制約機制，防患于未然，內部審計就顯得愈發(fā)重要，而近年來(lái)不斷掀起的“審計風(fēng)暴”也不斷引起人們對審計的重視，對推動(dòng)內部審計工作發(fā)展起到了很好的作用。

公司治理機制由決策、激勵、監督約束“三大機制”構成，而內部審計對于確保董事會(huì )對經(jīng)理層的有效監督、完善公司治理結構有著(zhù)十分重要的作用。內部審計是公司治理不可或缺的重要環(huán)節，是保障企業(yè)依法經(jīng)營(yíng)、規范管理、健康發(fā)展的重要手段。2003年3月4日，中華人民共和國李金華審計長(cháng)簽署的審計署第4號令《關(guān)于內部審計工作的規定》第二條規定:內部審計是獨立監督和評價(jià)本單位及所屬單位財政收支、財務(wù)收支、經(jīng)濟活動(dòng)的真實(shí)、合法和有效的行為，以促進(jìn)加強經(jīng)濟管理和實(shí)現經(jīng)濟目標。第九條規定:內部審計機構按照本單位主要負責人或者權力機構的要求，履行下列職責:對本單位及所屬單位(含占控股地位或者主導地位的單位，下同)的財政收支、財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟活動(dòng)進(jìn)行審計;對本單位內設機構及所屬單位領(lǐng)導人員的任期經(jīng)濟責任進(jìn)行審計;對本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項目進(jìn)行審計;對本單位及所屬單位內部控制制度的健全性和有效性以及風(fēng)險管理進(jìn)行評審;對本單位及所屬單位經(jīng)濟管理和效益情況進(jìn)行審計;對法律、法規規定和本單位主要負責人或者權力機構要求辦理的其他審計事項進(jìn)行審計。建立與現代企業(yè)制度相適應的內部審計機構是加強企業(yè)集團自我約束和監督的一種措施，有利于改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟效益。

　　一、內部審計在公司治理中的作用

　　在現代企業(yè)制度的基本框架中，公司治理是股東、董事會(huì )、經(jīng)理層之間相互制衡的制度安排。加強內部審計工作，可以體現母子公司治理結構中所有權、決策權、經(jīng)營(yíng)權之間的相互制衡，促進(jìn)企業(yè)內部形成上下溝通、左右協(xié)調的合力，可以確保企業(yè)信息披露的真實(shí)和完整，最大限度地保護企業(yè)各利益相關(guān)主體的權益不受侵犯。

在實(shí)際工作中可以看出，內部審計工作情況與公司的管理水平緊密相連。充分發(fā)揮內部審計的監督作用，是提高公司管理水平的有效手段。首先，內部審計從評價(jià)各部門(mén)的內控制度入手，在生產(chǎn)、采購、銷(xiāo)售、財務(wù)會(huì )計、人力資源等各個(gè)領(lǐng)域里查找漏洞，識別并防范風(fēng)險。其次，內部審計可有效保障企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)高效有序運轉，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險;再次，內部審計有利于完善公司的內部控制機制，堵塞管理漏洞，促進(jìn)提升管理水平，確保公司管理規范化;最后，內部審計是有效履行出資人職責的一個(gè)重要手段，出資人通過(guò)加強審計監督工作，可有效督促企業(yè)加強內部控制，提高經(jīng)濟效益，確保國有資產(chǎn)保值增值。

內部審計受所有者的委托，并站在所有者的立場(chǎng)上，對公司財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監督和評價(jià)，并找出內控薄弱點(diǎn)和失控點(diǎn)，發(fā)現管理中存在的漏洞并提出改進(jìn)措施，在公司治理結構中具有較高的權威性和獨立性。內部審計在內部控制中具有重要作用。內部審計本身就是企業(yè)內部控制的一個(gè)重要組成部分，它是獨立于具體操作和管理之外的控制層，直接對最高決策人員負責，對具體操作和管理部門(mén)內部控制的充分性和潛在的風(fēng)險進(jìn)行評價(jià)，并提出審計建議，以降低內部控制無(wú)效而產(chǎn)生的風(fēng)險。與此同時(shí)，內部審計還幫助企業(yè)進(jìn)行“軟控制”環(huán)境的營(yíng)造，是內部控制過(guò)程設計的顧問(wèn)。

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