加強會(huì )計電算化內控制度的思考的會(huì )計畢業(yè)論文
【摘要】傳統的手工記帳被計算機記賬替代后，極大地提高了會(huì )計的工作效率，財務(wù)核算及財務(wù)管理也隨之發(fā)生了巨大的變化。從而也對財務(wù)管理提出了新的課題，如何才能確保會(huì )計各崗位間的監督和制約，保證會(huì )計資料的真實(shí)、完整、合法呢？那就必須隨著(zhù)形勢的變化，建立健全和完善內部控制制度，有針對性地加強管理和控制措施，適應企業(yè)現代化管理的需要，符合新形勢下會(huì )計工作的發(fā)展。
【關(guān)鍵詞】會(huì )計電算化；內部控制
一、電算化內部控制的必要性
1、操作無(wú)形化和存儲介質(zhì)無(wú)紙化的缺陷
在手工會(huì )計信息系統中，會(huì )計數據是手寫(xiě)的文字、符號，直接記錄在紙上，直觀(guān)性較強，不同的筆跡可作為控制的手段。會(huì )計人員之間的業(yè)務(wù)是通過(guò)相互交接完成的，因而很自然地形成了相互制約、相互監督的關(guān)系；而電算化信息系統中，各種業(yè)務(wù)都是通過(guò)計算機系統完成，只能通過(guò)對操作員身份的識別及授權控制來(lái)完成，都有別于手工會(huì )計信息系統，手工會(huì )計信息系統中易于辨認的審計線(xiàn)索如筆跡、印章等在電算化環(huán)境下已無(wú)處可尋。此外，手工環(huán)境下，記錄在憑證、賬簿、報表等紙介質(zhì)上的會(huì )計記錄其勾稽關(guān)系較為明確，而在電算化環(huán)境下，由于會(huì )計記錄被存儲在磁盤(pán)、軟盤(pán)等磁介質(zhì)上，不宜實(shí)施簽字、蓋章等手段，而且磁介質(zhì)很容易被改動(dòng)，因此，如何防止數據被非法修改及如何盡可能避免利用計算機進(jìn)行犯罪是電算化內部控制必須解決的問(wèn)題。
2、電算化環(huán)境下內部稽核機制削弱
手工會(huì )計信息系統中，每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的處理都需要經(jīng)過(guò)多重手續，嚴格遵循有關(guān)的制約監督機制進(jìn)行操作，必須經(jīng)過(guò)嚴格的審核復查機制，形成嚴密的內部牽制制度，在相互牽制、相互核對、檢查監督等重要措施的實(shí)施過(guò)程中，包含大量的信息提取、傳輸和校驗等工作�，F代企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境復雜、經(jīng)營(yíng)內容廣泛、地理分布廣闊、信息處理工作量大。實(shí)行電算化后，許多業(yè)務(wù)處理程序被大大簡(jiǎn)化，大部分處理由計算機完成，一些內部牽制措施無(wú)法執行，會(huì )計人員無(wú)法直接參與和控制，控制效率低，其審查、稽核機制被削弱。
3、電算化環(huán)境下會(huì )計工作質(zhì)量有賴(lài)于計算機軟、硬件系統自身的可靠性及會(huì )計人員本身的操作水平
手工會(huì )計信息系統易于保持經(jīng)濟業(yè)務(wù)的連續性，而在電算化會(huì )計信息系統中，一旦系統由于自身或操作員的失誤而崩潰，就可能使會(huì )計工作陷入癱瘓；手工會(huì )計信息系統下，會(huì )計核算的質(zhì)量取決于會(huì )計人員的業(yè)務(wù)水平、職業(yè)道德及對會(huì )計有關(guān)法規的理解和執行效果，傳統會(huì )計在大量實(shí)踐的基礎上，積累了豐富經(jīng)驗并形成了一整套完整的管理制度，而電算化系統中，操作環(huán)境的改變使傳統的管理控制方式失去了發(fā)揮功能的土壤。為了減少誤操作，提高輸出會(huì )計信息質(zhì)量，電算化會(huì )計信息系統必須具備嚴密的內部控制功能和手段。
4、管理型會(huì )計軟件的發(fā)展對內控制度提出了新的要求
管理型會(huì )計軟件的開(kāi)發(fā)和應用是會(huì )計電算化發(fā)展的必經(jīng)之路，其核心是實(shí)現管理會(huì )計電算化。管理型會(huì )計軟件較之傳統核算型會(huì )計軟件具有靈活性及自由度較大、個(gè)性突出的特點(diǎn)，而限于電算化及內部控制制度在我國的發(fā)展，在電算化內部控制制度的制定和管理上存在著(zhù)許多真空地帶。隨著(zhù)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的復雜化和經(jīng)濟業(yè)務(wù)的多樣化，企業(yè)在內部控制的考慮和制定上，總會(huì )存在沒(méi)有涉及的地方。這使得內部控制存在沒(méi)有觸及的真空，減弱了企業(yè)整體內部控制的效果。
二、加強電算化內控制度的措施
1、加強系統內部制度建設
�。�1）職責明確。會(huì )計人員應該檢查組織結構、職權和責任的分配與分工情況，按照職責權限進(jìn)行合理授權分工，確保處理業(yè)務(wù)過(guò)程中各崗位間的相互監督和制約。
�。�2）提高內部會(huì )計人員的素質(zhì)。建立以提高網(wǎng)絡(luò )安全及高級程序語(yǔ)言方面的培訓，大力開(kāi)展計算機技術(shù)的培訓。培養一批既懂財會(huì )業(yè)務(wù)、又精通計算機應用技術(shù)的有經(jīng)驗的復合型專(zhuān)業(yè)內部會(huì )計人員。
2、加強電算化程序操作控制
為了保證財務(wù)信息處理質(zhì)量，必須減少差錯和事故的產(chǎn)生，要制定必要的上機規定和操作程序，這是操作控制制度化的具體表現。上機規定主要是對計算機機房?jì)裙ぷ魉鞯囊话阈砸幎�，操作程序是對計算機業(yè)務(wù)處理過(guò)程的具體操作步驟和具體要求。
3、加強系統安全控制
安全控制是非常重要的，因為它是計算機系統運行的外部環(huán)境，主要包括人員安全、硬件安全和軟件安全。人員安全是指操作人員的權限限制、密碼控制、操作日志記錄、以及禁止非電腦操作人員接觸電腦等；硬件安全是指電腦本身及其附屬設備的安全性，比如電腦硬盤(pán)的生命周期、單獨的安全供電系統、保護性設備的配備；軟件安全指財務(wù)軟件本身的安全性，以及對抗病毒、病毒攻擊的能力，包括數據保密、訪(fǎng)問(wèn)控制、身份認證和識別、入侵檢測等等。因此要加強系統安全控制，保證計算機系統運行安全。
三、可能出現的問(wèn)題及防范
1、針對計算機病毒的安全防范措施要到位
目前，計算機病毒很猖獗，其中有借以炫耀自己技術(shù)的病毒制作者，更多是受利益驅動(dòng)的病毒制造者，不管出于何種目的，都會(huì )對計算機系統的安全造成極大的危害，從而造成巨大的損失。企業(yè)會(huì )計電算化系統中的數據一旦遭到破壞，也將造成極大的損失。雖然現在一般企業(yè)的計算機系統都安裝了各種不同的防毒殺毒軟件，但計算機病毒更新變異很快，常常讓人防不勝防，因此除了及時(shí)更新防毒殺毒軟件、安裝防火墻，定期檢測、清除病毒外，還可以使會(huì )計電算化系統在本單位局域網(wǎng)內運行，不并入互聯(lián)網(wǎng)，這也是防范電腦病毒的一種方法。與此同時(shí)，要加強對外來(lái)存儲盤(pán)的檢測，不亂拷貝存儲盤(pán)，不使用未經(jīng)檢測的存儲盤(pán)。在實(shí)際工作中，注意提高會(huì )計操作人員對計算機病毒的防范意識，提高計算機使用的安全意識，也是保證會(huì )計電算化安全運行的有力措施。做好日常會(huì )計數據備份，并且雙備份，方可確保萬(wàn)無(wú)一失。
2、管理型會(huì )計軟件的發(fā)展對內控制度提出了新的`要求
管理體制和管理水平的逐漸完善，對應用計算機處理會(huì )計數據提出了更高要求�，F在我們所使用的財務(wù)軟件就是一種全新的管理型會(huì )計軟件，它較之傳統核算型會(huì )計軟件具有涵蓋面廣、靈活性及自由度較大、個(gè)性突出的特點(diǎn)，從而使電算化內部控制制度的制定和管理上存在著(zhù)許多真空地帶。隨著(zhù)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的復雜化和經(jīng)濟業(yè)務(wù)的多樣化，我們在內部控制的考慮和制定上，存在沒(méi)有涉及的地方。這使得內部控制存在沒(méi)有觸及的真空，從而減弱了企業(yè)整體內部控制的效果。
院持久發(fā)展的“內功”。越來(lái)越多的質(zhì)優(yōu)醫院舍得在管理系統上投資的舉動(dòng)，足以說(shuō)明這一趨勢。在醫療市場(chǎng)競爭日益激烈，病人需求不斷趨向多樣化，醫院間關(guān)聯(lián)程度越來(lái)越密切的今天，要求醫院行動(dòng)必須快捷、靈敏，在管理的思想觀(guān)念、方式方法上不斷創(chuàng )新。人力已經(jīng)很難完全達到要求，必須借助當代信息技術(shù)的最新成果，優(yōu)化和加強醫院的運營(yíng)和管理。醫院則與軟件公司合作開(kāi)發(fā)ERP系統。ERP浪潮來(lái)勢兇猛，因為ERP體現了以市場(chǎng)為核心的現代醫院管理思想，它必將成為新世紀中國醫院管理的基石。中國醫院ERP事業(yè)前途光明，但任重道遠，實(shí)施ERP是一項復雜、艱巨、耗資巨大的工程，成功實(shí)施必須樹(shù)立正確的應用理念，要有良好的方法論作指導。
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