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2016注冊稅務(wù)師《稅法一》單選試題與解析
單項選擇題
(1)某舊機動(dòng)車(chē)交易公司2012年3月收購舊機動(dòng)車(chē)100輛，支付收購款700萬(wàn)元，銷(xiāo)售舊機動(dòng)車(chē)120輛，取得銷(xiāo)售收入960萬(wàn)元，同時(shí)協(xié)助客戶(hù)辦理車(chē)輛過(guò)戶(hù)手續，取得收入6萬(wàn)元。2012年3月該舊機動(dòng)車(chē)交易公司應納增值稅( )萬(wàn)元。
A. 18.46
B. 18.58
C. 37.16
D. 140.36
(2)關(guān)于轉讓定價(jià)稅制，下列表述正確的是( )。
A. 轉讓定價(jià)稅制是某一稅種的專(zhuān)門(mén)稅制
B. 轉讓定價(jià)稅制的管轄對象是公司集團內部的關(guān)聯(lián)交易
C. 轉讓定價(jià)稅制實(shí)質(zhì)上屬于單一程序性規則
D. 轉讓定價(jià)的調整方法主要采用綜合抵免法
(3)某企業(yè)進(jìn)口設備一批，應向境外賣(mài)家支付價(jià)款200萬(wàn)元，包含進(jìn)口后的技術(shù)服務(wù)費5萬(wàn)元，單列的由買(mǎi)方負擔的包裝費2萬(wàn)元以及進(jìn)口后的安裝費10萬(wàn)元。另外支付購貨傭金3萬(wàn)元，經(jīng)紀費5萬(wàn)元。關(guān)稅稅率為20%，則該企業(yè)進(jìn)口設備繳納關(guān)稅為( )萬(wàn)元。
A. 39.4
B. 31
C. 32
D. 38
(4)下列各項中，符合營(yíng)業(yè)稅有關(guān)納稅地點(diǎn)的具體規定的是( )。
A. 異地提供建筑業(yè)勞務(wù)未納稅的，勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款
B. 境內單位提供設計、工程監理、調試和咨詢(xún)等應稅勞務(wù)的，納稅地點(diǎn)為應稅勞務(wù)發(fā)生地
C. 納稅人轉讓、出租土地使用權，應當向其機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅
D. 納稅人轉讓除土地使用權以外的其他無(wú)形資產(chǎn)，應當向其機構所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅
(5)下列不屬于車(chē)輛購置稅管理辦法中的車(chē)主身份證明證件的是( )。
A. 《居民身份證》
B. 《居民戶(hù)口簿》
C. 單位證明
D. 《組織機構代碼證書(shū)》
(6)某納稅人本期以自產(chǎn)液體鹽60000噸和外購液體鹽10000噸(每噸已繳納資源稅2元)加工固體鹽12600噸對外銷(xiāo)售，取得銷(xiāo)售收入600萬(wàn)元。已知固體鹽稅額為每噸10元，該納稅人本期應繳納資源稅( )萬(wàn)元。
A. 10
B. 12
C. 16
D. 20
(7)某服裝加工廠(chǎng)，2011年營(yíng)業(yè)額80萬(wàn)元，但一直未向主管稅務(wù)機關(guān)申請增值稅一般納稅人認定。2012年5月，該廠(chǎng)提供加工勞務(wù)價(jià)稅合計20萬(wàn)元，另在加工過(guò)程中取得違約金3.4萬(wàn)元;購進(jìn)的料件均取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，對應的增值稅稅款合計3萬(wàn)元。該加工廠(chǎng)本月應繳納增值稅( )萬(wàn)元。
A. 0.68
B. 1.32
C. 1.40
D. 3.40
(8)單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的下列業(yè)務(wù)，應視同銷(xiāo)售征收增值稅的是( )。
A. 個(gè)體商店代銷(xiāo)鮮奶
B. 電信部門(mén)安裝電話(huà)并提供電話(huà)機
C. 商場(chǎng)將購買(mǎi)的商品發(fā)給職工
D. 飯店購進(jìn)啤酒用于餐飲服務(wù)
(9)某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，10月將外購的散裝化妝品的60%生產(chǎn)加工為成套化妝品7800件，對外批發(fā)銷(xiāo)售5000件，取得不含稅銷(xiāo)售額190萬(wàn)元;成套化妝品向消費者零售800件，取得含稅銷(xiāo)售額51.48萬(wàn)元。外購散裝化妝品時(shí)，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款為90萬(wàn)元。本期牛產(chǎn)銷(xiāo)售化妝品應繳納的消費稅稅額為( )萬(wàn)元。
A. 28.2
B. 30.2
C. 70.2
D. 54
(10)下列關(guān)于白酒最低計稅價(jià)格核定的表述中，表述不正確的是( )。
A. 白酒生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售給銷(xiāo)售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價(jià)格低于銷(xiāo)售單位對外不含稅銷(xiāo)售價(jià)格70%以下的，稅務(wù)機關(guān)應核定消費稅最低計稅價(jià)格
B. 白酒生產(chǎn)企業(yè)未按規定上報銷(xiāo)售單位銷(xiāo)售價(jià)格的，主管?chē)叶悇?wù)局應按照銷(xiāo)售單位銷(xiāo)售價(jià)格征收消費稅
C. 白酒消費稅最低計稅價(jià)格由白酒生產(chǎn)企業(yè)自行申報，稅務(wù)機關(guān)核定
D. 白酒生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售給銷(xiāo)售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價(jià)格高于銷(xiāo)售單位對外銷(xiāo)售價(jià)格60%以上的，稅務(wù)機關(guān)暫不核定消費稅最低計稅價(jià)格
(11)資源稅代扣代繳義務(wù)人代扣代繳的稅款，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是( )。
A. 支付貨款的當天
B. 收到貨物的當天
C. 出售所購貨物的當天
D. 主管稅務(wù)機關(guān)確定的時(shí)間
(12)張先生2012年6月份銷(xiāo)售一套普通住房取得銷(xiāo)售收入120萬(wàn)元。該住房系張先生于2008年6月份購買(mǎi)取得，取得的購房發(fā)票上注明的房屋價(jià)款為90萬(wàn)元。張先生銷(xiāo)售住房應繳納的營(yíng)業(yè)稅為( )萬(wàn)元。
A. 1.5
B. 2.7
C. 4.5
D. 6
(13)關(guān)于稅收實(shí)體法要素，下列說(shuō)法中正確的是( )。
A. 稅收附加和稅收加成是減輕納稅人負擔的措施
B. 消費稅中“糧食白酒”屬于粗列舉稅目
C. 個(gè)人所得稅中對工資薪金所得適用的稅率為超率累進(jìn)稅率
D. 煙酒生產(chǎn)企業(yè)是消費稅的納稅人，消費者是消費稅的負稅人
(14)按照現行增值稅制度的規定，下列關(guān)于增值稅減稅、免稅政策表述中正確的是( )。
A. 對煤層氣抽采企業(yè)的增值稅一般納稅人銷(xiāo)售煤層氣實(shí)行增值稅即征即退政策
B. 軍需工廠(chǎng)之間為生產(chǎn)軍需品而相互協(xié)作的產(chǎn)品免征增值稅
C. 對營(yíng)利醫療機構的藥房分離為獨立的藥品零售企業(yè)，可以免征增值稅
D. 勞改工廠(chǎng)生產(chǎn)的民警服裝銷(xiāo)售給國家安全系統的，照常征收增值稅
(15)某地板公司生產(chǎn)各種實(shí)木地板，2012年3月，領(lǐng)用上月外購的地板繼續加工成豪華實(shí)木地板，銷(xiāo)售給某外貿企業(yè)250箱，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售額為200萬(wàn)元;已知上月外購實(shí)木地板300箱，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款180萬(wàn)元，本月生產(chǎn)領(lǐng)用80%。該地板公司應繳消費稅( )萬(wàn)元。(實(shí)木地板消費稅稅率5%)
A. 1.36
B. 25
C. 1.5
D. 2.8
(16)某汽車(chē)配件商店(小規模納稅人)2012年11月購進(jìn)零配件15000元，支付電費500元;當月銷(xiāo)售汽車(chē)配件取得零售收入18000元，收取包裝費2000元;采取以舊換新方式銷(xiāo)售新電器，取得實(shí)收價(jià)款20000元，舊電器折價(jià)3400元;因顧客退貨支付貨款1000元并開(kāi)具了紅字發(fā)票。則該商店當月應納增值稅( )元。
A. 1220
B. 1234.95
C. 1378.66
D. 1630.77
(17)某化妝品廠(chǎng)受托加工一批化妝品，委托方提供原材料成本35萬(wàn)元。該廠(chǎng)收取加工費12萬(wàn)元、代墊輔助材料款2.5萬(wàn)元，該廠(chǎng)沒(méi)有同類(lèi)化妝品銷(xiāo)售價(jià)格，該廠(chǎng)應代收代繳消費稅( )元。(以上款項均不含增值稅)
A. 21.21
B. 19.71
C. 20.86
D. 22.00
(18)關(guān)于稅法的基本原則，下列表述正確的是( )。
A. 稅收公平主義賦予納稅人既可以要求實(shí)體利益上稅收公平，也可以要求程序上稅收公平的權力
B. 稅收法律主義的要求是單向的，即要求納稅人必須依法納稅
C. 經(jīng)濟上的稅收公平可以作為制定稅法的參考，對政府及納稅人具有強制性的約束力
D. 稅收合作信賴(lài)主義原則包括征納雙方對有爭議的涉稅行為可共同協(xié)商繳稅的內容
(19)某市一生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，本期進(jìn)口原材料一批，向海關(guān)繳納進(jìn)口環(huán)節增值稅20萬(wàn)元;本期在國內銷(xiāo)售甲產(chǎn)品繳納增值稅30萬(wàn)元、消費稅50萬(wàn)元，消費稅滯納金1萬(wàn)元;本期出口乙產(chǎn)品一批，按規定退回增值稅5萬(wàn)元。該企業(yè)本期應繳納城建稅( )萬(wàn)元。
A. 4.55
B. 4
C. 4.25
D. 5.6
(20)根據資源稅有關(guān)規定，下列說(shuō)法符合資源稅納稅地點(diǎn)規定的是( )。
A. 納稅人應納的資源稅，應當向單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)納稅
B. 納稅地點(diǎn)需要調整的，均由省、自治區、直轄市人民政府決定
C. 扣繳義務(wù)人應當向收購地主管稅務(wù)機關(guān)繳納代扣代繳資源稅
D. 跨省開(kāi)采資源稅應稅產(chǎn)品，下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省的，都應在核算地納稅
答案和解析
(1) B
應納增值稅稅額=(960+6)÷(1+4%)×4%÷2=18.58(萬(wàn)元)
(2) B
轉讓定價(jià)稅制并不像流轉稅、所得稅制一樣是某一稅種的專(zhuān)門(mén)稅制，而是國際稅收中一種約定俗成的稱(chēng)謂，其實(shí)質(zhì)是一國政府為防止跨國公司利用轉讓定價(jià)避稅策略從而侵犯本國稅收權益所制定的與規范關(guān)聯(lián)方轉讓定價(jià)行為有關(guān)的實(shí)體性規則和程序性規則等一系列特殊稅收制度規定的總稱(chēng)。由此可知，轉讓定價(jià)稅制不是單一程序規則;轉讓定價(jià)稅制的管轄對象是公司集團內部的關(guān)聯(lián)交易;目前各國普遍能夠接受的轉讓定價(jià)稅制的方法有以下幾種：可比非受控價(jià)格法、再銷(xiāo)售價(jià)格法、成本加成法、利潤分割法。
(3) D
廠(chǎng)房、機械或者設備等貨物進(jìn)口后發(fā)生的建設、安裝、裝配、維修或者技術(shù)援助費用，不計入完稅價(jià)格中;包裝費用及經(jīng)紀費要計入完稅價(jià)格中。進(jìn)口設備應繳納的關(guān)稅=(200-5-1O+5)×20%=38(萬(wàn)元)
(4) D
選項A，異地提供建筑業(yè)勞務(wù)未納稅的，機構所在地稅務(wù)機關(guān)補征稅款;選項B，境內單位提供設計、工程監理、調試和咨詢(xún)等應稅勞務(wù)的，納稅地點(diǎn)為單位機構所在地;選項C，納稅人轉讓、出租土地使用權，應當向土地所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
(5) C
車(chē)主身份證明包含：(1)內地居民，提供內地《居民身份證》(含居住、暫住證明)或《居民戶(hù)口簿》或軍人(含武警)身份證明;(2)香港、澳門(mén)特別行政區、臺灣地區居民，提供入境的身份證明和居留證明;(3)外國人，提供入境的身份證明和居留證明;(4)組織機構，提供《組織機構代碼證書(shū)》。
(6) A
納稅人以自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽，以加工的固體鹽數量為課稅數量;納稅人以外購液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗液體鹽的已納稅額準予抵扣。
應納資源稅=12000×10-10000×2=100000(元)=10(萬(wàn)元)
(7) D
納稅人銷(xiāo)售額超過(guò)小規模納稅人標準，未申請辦理一般納稅人認定手續的，應按銷(xiāo)售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額，也不得使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票。應納增值稅=(20+3.4)÷(1+17%)×17%=3.4(萬(wàn)元)
(8) A
選項B屬于營(yíng)業(yè)稅混合銷(xiāo)售行為，應當征收營(yíng)業(yè)稅;選項C、D屬于外購貨物用于職工福利、非應稅項目，屬于不得抵扣進(jìn)項稅行為，而不是視同銷(xiāo)售行為。
(9) D
當月應抵扣的消費稅額=90×60%×30%=16.2(萬(wàn)元)
生產(chǎn)銷(xiāo)售化妝品應繳納的消費稅額=[190+51.48÷(1+17%)]×30%-16.2=54(萬(wàn)元)
(10) D
白酒生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售給銷(xiāo)售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價(jià)格高于銷(xiāo)售單位對外銷(xiāo)售價(jià)格70%(含70%)以上的，稅務(wù)機關(guān)暫不核定消費稅最低計稅價(jià)格。
(11) A
資源稅代扣代繳義務(wù)人代扣代繳的稅款。其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是支付貨款的當天。
(12) D
2011年1月28日起，個(gè)人將購買(mǎi)不足5年的住房對外銷(xiāo)售的，全額征收營(yíng)業(yè)稅。張先生銷(xiāo)售住房應繳納的營(yíng)業(yè)稅=120×5%=6(萬(wàn)元)
(13) D
選項A，稅收附加和稅收加成是加重納稅人負擔的措施;選項B，消費稅中“糧食白酒”屬于細列舉;選項C，個(gè)人所得稅中對工資薪金所得適用的稅率是超額累進(jìn)稅率;選項D，消費稅的納稅環(huán)節一般為國內生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口規定的消費品的環(huán)節，消費稅具有轉嫁性，消費稅的稅款最終都要由消費者負擔。
(14) B
選項A，對煤層氣抽采企業(yè)的增值稅一般納稅人銷(xiāo)售煤層氣實(shí)行增值稅先征后退政策;選項C，對營(yíng)利醫療機構的藥房分離為獨立的藥品零售企業(yè)，應按規定征收各項稅收;選項D，勞改工廠(chǎng)生產(chǎn)的民警服裝銷(xiāo)售給國家安全系統的，免征增值稅。
(15) D
外購已稅實(shí)木地板生產(chǎn)實(shí)木地板，可以抵扣領(lǐng)用部分已納消費稅。應納消費稅=200×5%-180×5%×80%=2.8(萬(wàn)元)
(16) B
該商店應納增值稅=(18000+2000+23400-1000)÷(1+3%)×3%=1234.95(元)
(17) A
該廠(chǎng)應代收代繳消費稅=(35+12+2.5)÷(1-30%)×30%= 21.21(元)
(18) A
選項B，稅收法律主義的要求是雙向的，一方面要求納稅人必須依法納稅;另一方面，課稅只能在法律的授權下進(jìn)行，超越法律規定的課征是違法和無(wú)效的;選項C，經(jīng)濟上的稅收公平往往是作為一種經(jīng)濟理論提出來(lái)的，可以作為制定稅法的參考，但是對政府及納稅人尚不具備強制性的約束力，只有當其被國家以立法形式所采納時(shí)，才會(huì )上升為稅法基本原則，在稅收法律實(shí)踐中得到全面貫徹;選項D，稅收合作信賴(lài)主義原則不包括征納雙方對有爭議的涉稅行為可共同協(xié)商繳稅的內容，對于有爭議的涉稅行為，納稅人必須根據稅務(wù)機關(guān)的規定作出納稅行為，否則不能引用稅收合作信賴(lài)主義。
(19) D
城建稅是以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費稅、營(yíng)業(yè)稅三稅為計稅依據;城建稅進(jìn)口不征，出口不退;“三稅”滯納繳納的滯納金不作為計征城建稅的依據。該企業(yè)本期應繳納城建稅=(30+50)×7%=5.6(萬(wàn)元)
(20) C
選項A，納稅人應納的資源稅，應當向應稅產(chǎn)品的開(kāi)采或者生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納;選項B，其納稅地點(diǎn)需要調整的，由省、自治區、直轄市稅務(wù)機關(guān)決定;選項D，納稅人跨省開(kāi)采資源稅應稅產(chǎn)品，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區、直轄市的，對其開(kāi)采的礦產(chǎn)品，一律在開(kāi)采地納稅，其應納稅款由獨立核算、自負盈虧的單位，按照開(kāi)采地的實(shí)際銷(xiāo)售量(或者自用量)及適用的單位稅額計算劃撥。稅法規定，扣繳義務(wù)人應當向收購地主管稅務(wù)機關(guān)繳納代扣代繳資源稅。
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