2016年注冊稅務(wù)師《稅法一》模擬試題解析
市區的甲建筑工程公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司)和乙防水建筑材料生產(chǎn)企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)乙企業(yè))都具備建筑行政部門(mén)批準的建筑業(yè)施工資質(zhì)，同為增值稅小規模納稅人。2011年10月發(fā)生如下經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：
(1)甲公司承包一項建筑工程，工程價(jià)款900萬(wàn)元，將其中的防水工程分包給乙企業(yè)，分包款60萬(wàn)元，其中：乙企業(yè)在施工過(guò)程中使用本企業(yè)生產(chǎn)的防水材料價(jià)稅合計48萬(wàn)元，合同中單獨注明的防水工程施工勞務(wù)價(jià)款12萬(wàn)元，該工程當月已完工。
(2)甲公司自建6棟規格相同的商品房，其中向本單位職工銷(xiāo)售3棟，取得銷(xiāo)售收入共計720萬(wàn)元，將2棟作為本單位的單身職工宿舍，將1棟捐贈給希望工程基金會(huì )。上述自建商品房的建造成本為200萬(wàn)元/棟，成本利潤率10%;出租寫(xiě)字樓取得租金收入24萬(wàn)元。
(3)在本月稅務(wù)檢查中，甲公司被查出2006年出租建筑設備的租金收入6萬(wàn)元以及銷(xiāo)售不需用的建筑材料收入8.48萬(wàn)元未入賬。
(4)甲公司非獨立核算的運輸隊對外提供運輸勞務(wù)取得運營(yíng)收入6萬(wàn)元，裝卸費收入0.4萬(wàn)元，發(fā)生營(yíng)業(yè)費用3.6萬(wàn)元。
(5)甲公司附設工廠(chǎng)生產(chǎn)A、B兩種建筑材料，本月銷(xiāo)售A種建筑材料取得銷(xiāo)售收入9.54萬(wàn)元(含增值稅)，將生產(chǎn)的B種建筑材料移送本企業(yè)承包的建筑工程使用(當月未完工)，該批材料的生產(chǎn)成本11萬(wàn)元。
根據上述資料回答下列問(wèn)題。
(1)甲公司應代扣代繳營(yíng)業(yè)稅、城市維護建設稅和教育費附加( )萬(wàn)元。
A.0.36
B.0.40
C.1.80
D.1.98
(2)乙企業(yè)應繳納增值稅( )萬(wàn)元。
A.2.68
B.2.72
C.3.36
D.3.40
(3)甲公司應繳納增值稅( )萬(wàn)元。
A.0.54
B.1.02
C.1.23
D.1.75
(4)甲公司應繳納營(yíng)業(yè)稅( )萬(wàn)元。
A.63.18
B.73.38
C.102.11
D.100.60
計算題：
(1)【正確答案】B
【答案解析】甲公司應代扣代繳營(yíng)業(yè)稅和城建稅及教育費附加合計=(60-48)×3%×(1+7%+3%)=0.40(萬(wàn)元)
提示：建筑業(yè)工程實(shí)行總承包、分包方式的，以總承包人為扣繳義務(wù)人的政策在2010年教材刪除。
(2)【正確答案】B
【答案解析】乙企業(yè)繳納增值稅=48÷1.06×6%=2.72(萬(wàn)元)
(3)【正確答案】D
【答案解析】甲企業(yè)應納增值稅=(8.48+9.54)÷(1+6%)×6%+11×(1+10%)×6%=1.75(萬(wàn)元)
(4)【正確答案】C
【答案解析】甲企業(yè)應納營(yíng)業(yè)稅
商品房按建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅=200×(1+10%)÷(1-3%)×4×3%=27.22(萬(wàn)元)
商品房按銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅=720÷3×4×5%=48(萬(wàn)元)
租金營(yíng)業(yè)稅=(24+6)×5%=1.5(萬(wàn)元)
承包建筑工程營(yíng)業(yè)稅=(900-60)×3%=25.20(萬(wàn)元)
運輸勞務(wù)營(yíng)業(yè)稅=(6+0.4)×3%=0.19(萬(wàn)元)
甲企業(yè)營(yíng)業(yè)稅合計=27.22+48+1.5+25.20+0.19=102.11(萬(wàn)元)
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