2016注冊稅務(wù)師《稅法一》單選試題及答案
單項選擇題
(1)關(guān)于稅務(wù)規章，下列說(shuō)法中正確的是( )。
A. 稅務(wù)規章解釋與稅務(wù)規章不具有同等效力，但同屬于立法解釋的范疇
B. 審議通過(guò)的稅務(wù)規章可由起草部門(mén)直接發(fā)布
C. 稅務(wù)規章與地方性法規對同一事項的規定不一致時(shí)，必須由全國人大常委會(huì )裁決
D. 人民法院在行政訴訟中對稅務(wù)規章可以參照適用，但對不適當的稅務(wù)規章不能宣布無(wú)效
(2)按照現行消費稅制度規定，下列說(shuō)法正確的是( )。
A. 委托加工的卷煙按照委托方同規格卷煙的征稅類(lèi)別和適用稅率征稅
B. 殘次品卷煙應當按照同牌號規格正品卷煙的征稅類(lèi)別確定適用稅率
C. 白包卷煙應當按照同牌號規格正品卷煙的征稅類(lèi)別確定適用稅率
D. 手工卷煙不分征稅類(lèi)別一律按照36%卷煙稅率征稅
(3)某商場(chǎng)(中國人民銀行批準的金銀首飾經(jīng)營(yíng)單位)為增值稅一般納稅人，2012年5月采取以舊換新方式銷(xiāo)售金戒指20只，每只新金戒指的零售價(jià)格為12500元，每只舊金戒指作價(jià)6800元，每只金戒指取得差價(jià)款5700元;取得首飾修理費共計I6570元(含稅)。該商場(chǎng)上述業(yè)務(wù)應納增值稅稅額( )元。
A. 14940.17
B. 15270
C. 18971.71
D. 36348.86
(4)某進(jìn)出口公司為增值稅一般納稅人，2012年3月份從國外進(jìn)口一批機器設備共20臺，每臺貨價(jià)12萬(wàn)元人民幣，包括運抵我國大連港起卸前的包裝、運輸、保險和其他勞務(wù)費用共計4萬(wàn)元;另外，支付設備包裝材料以及包裝勞務(wù)費8萬(wàn)元，設備進(jìn)口后向銷(xiāo)售商支付安裝費3萬(wàn)元。假設該類(lèi)設備進(jìn)口關(guān)稅稅率為50%，境內運費已經(jīng)取得合法的貨物運輸企業(yè)的發(fā)票。該公司應交納的關(guān)稅是( )元。
A. 2540000
B. 2320000
C. 1850000
D. 1240000
(5)甲企業(yè)從某拍賣(mài)公司拍得兩輛轎車(chē)，其中一輛是未上牌照的新車(chē)，不含稅成交價(jià)90000元，國家稅務(wù)總局核定同類(lèi)型車(chē)輛的最低計稅價(jià)格為120000元;另一輛是已使用6年的轎車(chē)，不含稅成交價(jià)5000元。甲企業(yè)應納車(chē)輛購置稅( )元。
A. 6000
B. 6500
C. 12000
D. 24000
(6)某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年10月上旬從國外進(jìn)口一批散裝化妝品，關(guān)稅完稅價(jià)格為250萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為40%。本月內企業(yè)將進(jìn)口的散裝化妝品的60%生產(chǎn)加工為成套化妝品9000件.對外批發(fā)銷(xiāo)售8000件，取得不含稅銷(xiāo)售額360萬(wàn)元;向消費者零售600件，取得含稅銷(xiāo)售額58.5萬(wàn)元。該企業(yè)國內生產(chǎn)繳納的消費稅為( )萬(wàn)元。
A. 33
B. 123
C. 87
D. 120
(7)某汽車(chē)輪胎廠(chǎng)下設一非獨立核算門(mén)市部，該廠(chǎng)將一批汽車(chē)輪胎送交門(mén)市部銷(xiāo)售，計價(jià)60萬(wàn)元。門(mén)市部零售取得含增值稅的銷(xiāo)售收入77.22萬(wàn)元。汽車(chē)輪胎的消費稅稅率為3%。該企業(yè)應納消費稅為( )萬(wàn)元。
A. 1.8
B. 2.32
C. 1.98
D. 7.72
(8)某鹽場(chǎng)6月份以自產(chǎn)液體鹽25000噸和外購液體鹽5000噸(每噸已繳納資源稅6元)，加工固體鹽6000噸對外銷(xiāo)售.取得銷(xiāo)售收入300萬(wàn)元。已知固體鹽稅額為每噸20元，該鹽場(chǎng)6月份應繳納資源稅為( )元。
A. 120000
B. 135000
C. 75000
D. 90000
(9)某汽車(chē)貿易公司2012年6月進(jìn)口40輛小轎車(chē)，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為25萬(wàn)元/輛，當月銷(xiāo)售25輛，取得含稅銷(xiāo)售收入750萬(wàn)元;5輛企業(yè)自用，6輛用于抵償債務(wù)，合同約定的含稅價(jià)格為30萬(wàn)元，剩余4輛待售。該公司應納車(chē)輛購置稅( )萬(wàn)元。(小轎車(chē)關(guān)稅稅率20%，消費稅稅率為9%)
A. 16.48
B. 12.41
C. 17.50
D. 13.O7
(10)減免稅作為稅收優(yōu)惠政策的核心內容，體現了稅法的統一性與靈活性的有機結合。下列關(guān)于稅收減免稅的表述，正確的是( )。
A. 增值稅即征即退是稅基式減免稅的一種形式
B. 增值稅的減免稅由全國人大規定
C. 免征額是稅額式減免稅的一種形式
D. 零稅率是稅率式減免稅的一種形式
(11)某外貿公司(位于縣城)2012年8月出口貨物退還增值稅15萬(wàn)元，退還消費稅30萬(wàn)元;進(jìn)口半成品繳納進(jìn)口環(huán)節增值稅60萬(wàn)元，內銷(xiāo)產(chǎn)品繳納增值稅200萬(wàn)元;本月將一塊閑置的土地轉讓?zhuān)〉檬杖?00萬(wàn)元，購入該土地時(shí)支付土地出讓金340萬(wàn)元、各種稅費10萬(wàn)元;還轉讓一項專(zhuān)利技術(shù)取得收入48萬(wàn)元。該企業(yè)本月應納城市維護建設稅和教育費附加( )萬(wàn)元。
A. 21.44
B. 17.84
C. 17.6
D. 16.64
(12)某鐵礦山2012年3月份銷(xiāo)售鐵礦石原礦6萬(wàn)噸，另外移送入選精礦2.5萬(wàn)噸，選礦比為40%，適用稅額為10元/噸。該鐵礦山當月應繳納的資源稅為( )萬(wàn)元。
A. 60
B. 62.5
C. 98
D. 122.5
(13)某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅小規模納稅人，2012年1月對部分資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)后進(jìn)行處理：銷(xiāo)售邊角料，開(kāi)具普通發(fā)票取得含稅收入8萬(wàn)元;銷(xiāo)售使用過(guò)的小汽車(chē)1輛，取得含稅收入5.2萬(wàn)元(原值為4萬(wàn)元)。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應繳納增值稅( )。
A. 0.32萬(wàn)元
B. 0.33萬(wàn)元
C. 0.34萬(wàn)元
D. 0.35萬(wàn)元
(14)某化妝品公司2012年8月銷(xiāo)售給經(jīng)銷(xiāo)商甲化妝品1000箱，不含稅銷(xiāo)售價(jià)為1010元/箱，銷(xiāo)售給經(jīng)銷(xiāo)商乙同類(lèi)化妝品580箱，不含稅銷(xiāo)售價(jià)為1100元/箱;當月，還將20箱同類(lèi)化妝品發(fā)給其原材料供應商以抵償上月的應付貨款。8月份該化妝品公司應該繳納消費稅為( )元。
A. 500720
B. 500460
C. 500730
D. 501000
(15)在國際稅法規范中，下列說(shuō)法正確的是( )。
A. 稅收饒讓不是一種獨立的避免國際重復征稅的方法，它只是抵免法的附加
B. 當國際稅收協(xié)定與國內稅法發(fā)生沖突時(shí)，必須修改國內稅法的某些征收管理辦
C. 國際避稅地通常是指不課征消費稅或增值稅等間接稅，或稅率遠低于國際一般負擔水平，可以進(jìn)行國際逃稅和避稅活動(dòng)的國家和地區
D. 國際稅收協(xié)定的簽訂可以限制有關(guān)國家對跨國投資者提供更為優(yōu)惠的稅收待遇
(16)某教育部考試中心與行業(yè)主管部門(mén)合作開(kāi)展考試業(yè)務(wù)，共取得收入180萬(wàn)元，其中支付行業(yè)主管部門(mén)合作費110萬(wàn)元;本月開(kāi)展與考試相關(guān)的培訓活動(dòng)，取得收入20萬(wàn)元，其中包括為培訓人員提供的復習資料9萬(wàn)元。則該教育部考試中心應繳納的營(yíng)業(yè)稅為( )。
A. 6.86
B. 4.46
C. 4.1
D. 5.36
(17)某商場(chǎng)(一般納稅人)2012年10月購進(jìn)一批勞保用品，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售額20萬(wàn)元，稅額3.4萬(wàn)元，已經(jīng)通過(guò)稅務(wù)機關(guān)認證并申報抵扣。本月將該批貨物銷(xiāo)售60%，取得零售收入40萬(wàn)元(已扣除折扣額2萬(wàn))，其中有一筆銷(xiāo)售因為對方購買(mǎi)量大給予折扣10%，在專(zhuān)用發(fā)票備注欄注明折扣額2萬(wàn)元。按零售收入的10%取得廠(chǎng)家的銷(xiāo)售返利2.2萬(wàn)元，該商場(chǎng)本月應納增值稅為( )萬(wàn)元。
A. 2.7
B. 3.02
C. 2.73
D. 3.72
(18)某天然氣開(kāi)采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年12月開(kāi)采天然氣50000萬(wàn)立方米，銷(xiāo)售40000萬(wàn)立方米，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票列明售價(jià)為200萬(wàn)元。該企業(yè)應繳納資源稅( )萬(wàn)元。(天然氣資源稅稅率50)
A. 10
B. 15
C. 20
D. 40
(19)關(guān)于自2011年1月28日起個(gè)人銷(xiāo)售住房征收營(yíng)業(yè)稅的規定，下列敘述錯誤的是( )。
A. 個(gè)人將購買(mǎi)不足5年的非普通住房對外銷(xiāo)售，全額征收營(yíng)業(yè)稅
B. 個(gè)人將購買(mǎi)不足5年的普通住房對外銷(xiāo)售，按照銷(xiāo)售收入減去購買(mǎi)房屋的價(jià)款后的差額征收營(yíng)業(yè)稅
C. 個(gè)人將購買(mǎi)超過(guò)5年的非普通住房對外銷(xiāo)售，按照銷(xiāo)售收入減去購買(mǎi)房屋的價(jià)款后的差額征收營(yíng)業(yè)稅
D. 個(gè)人將購買(mǎi)超過(guò)5年的普通住房對外銷(xiāo)售，免征營(yíng)業(yè)稅
(20)下列行為屬于視同銷(xiāo)售貨物，應征收增值稅的是( )。
A. 某商店為廠(chǎng)家代銷(xiāo)化妝品
B. 某公司將外購的食品用于個(gè)人消費
C. 某單位將外購的鋼材用于本單位的在建工程
D. 某企業(yè)將外購的涂料用于會(huì )議室裝修
(21)下列有關(guān)稅法解釋的表述中，正確的是( )。
A. 稅法解釋不具有針對性
B. 稅法解釋不具有專(zhuān)屬性
C. 檢察解釋不可作為辦案的依據
D. 稅法立法解釋通常為事后解釋
(22)下列稅款繳納方法中，不屬于車(chē)輛購置稅稅款繳納方法的是( )。
A. 自報核繳
B. 集中征收繳納
C. 代征、代扣、代收
D. 查驗征收
(23)某工廠(chǎng)系增值稅小規模納稅人，2012年1月份銷(xiāo)售使用過(guò)的舊設備一臺，取得價(jià)款8.24萬(wàn)元，已知該設備2009年1月購入時(shí)的不含稅價(jià)款為9萬(wàn)元，已計提折舊2.8萬(wàn)元，另銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品，取得價(jià)款1.2萬(wàn)元。則該工廠(chǎng)應繳納的增值稅為( )萬(wàn)元。
A. O
B. O.19
C. O.24
D. 1.20
(24)某超市為增值稅一般納稅人，2012年6月零售蔬菜取得收入78000元，零售糧食、食用植物油、各種水果取得含稅收入500000元，銷(xiāo)售酸奶、奶油取得含稅收入80000元，銷(xiāo)售其他商品取得含稅收入240000元，本月購進(jìn)貨物取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票30張，共計稅金85000元;由于業(yè)務(wù)需要，本月再次購進(jìn)增值稅稅控系統專(zhuān)用設備一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款為3000元，稅金為510元。則該超市本月應繳納的增值稅稅額為 ( )元。
A. 27991.3
B. 18507.85
C. 15507.85
D. 19017.85
(25)關(guān)于稅收規范性文件，下列表述正確的是( )。
A. 稅收規范性文件屬于立法行為的行為規范
B. 它僅僅約束稅務(wù)行政相對人，不約束稅務(wù)機關(guān)本身
C. 稅收規范性文件具有向后發(fā)生效力的特征
D. 稅收規范性文件屬于稅務(wù)抽象行政行為，是以特定的人或事為規范對象
(26)某煙廠(chǎng)4月外購煙絲，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明稅款為8.5萬(wàn)元，本月生產(chǎn)領(lǐng)用80%。期初尚有庫存的外購煙絲2萬(wàn)元，期末庫存煙絲12萬(wàn)元，該企業(yè)本月應納消費稅中可扣除的消費稅為( )萬(wàn)元。
A. 6.8
B. 9.6
C. 12
D. 40
(27)關(guān)于酒類(lèi)產(chǎn)品消費稅的征收，下列說(shuō)法不正確的是( )。
A. 對企業(yè)以白酒和酒精為酒基，加入藥材配制或泡制的酒，按“其他滔”適用稅率征稅
B. 外購兩種以上酒精生產(chǎn)的白酒，一律從高確定稅率征稅
C. 對以黃酒為酒基生產(chǎn)的配制或泡制酒，按“其他酒”的稅率征收消費稅
D. 以發(fā)酵酒為酒基.酒精度低于20度的配制酒，按“其他酒”10%的適用稅率征稅
(28)下列各項中，關(guān)于城市維護建設稅及教育費附加說(shuō)法不正確的是( )。
A. 城市維護建設稅的計稅依據是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費稅、營(yíng)業(yè)稅的稅額
B. 貨運業(yè)按代x發(fā)票納稅人管理的納稅人，在代開(kāi)貨物運輸業(yè)發(fā)票時(shí)一律按營(yíng)業(yè)稅稅款7%預征城市維護建設稅
C. 自2010年12月1日起，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)及外籍個(gè)人開(kāi)始征收城市維護建設稅
D. 納稅人偷漏“三稅”而加收的滯納金、罰款，一并計入城市維護建設稅的計稅依據
(29)下列關(guān)于國際稅法內容的陳述，不正確的是( )。
A. 國際稅法一旦得到一國政府和立法機關(guān)的法律承認，國際稅法的效力高于國內稅法
B. 直接抵免法適用于對同一經(jīng)濟實(shí)體即總、分機構間的稅收抵免
C. 當跨國納稅人的國外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)存在盈虧并存時(shí)，實(shí)行分國限額法對居住國有利
D. 稅收饒讓?zhuān)堑置夥椒ǖ囊环N特殊方式，是稅收抵免內容的附加
(30)某卷煙廠(chǎng)2012年6月研發(fā)生產(chǎn)一種新型卷煙，當月生產(chǎn)20箱作為樣品用于市場(chǎng)推廣，沒(méi)有同類(lèi)售價(jià)，已知成本為80萬(wàn)元，卷煙的成本利潤率為10%，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準，卷煙適用的稅率為56%，則該批卷煙應納消費稅為( )萬(wàn)元。
A. 112.68
B. 146.55
C. 117.91
D. 145.20
參考答案與解析
(1) :D
選項A，稅務(wù)規章解釋與稅務(wù)規章具有同等效力;選項B，審議通過(guò)的稅務(wù)規章報局長(cháng)簽署后予以公布;選項C，稅務(wù)規章與地方性法規對同一事項的規定不一致不能確定如何適用時(shí)，由國務(wù)院提出意見(jiàn)，只有認為應該適用稅務(wù)規章的，才必須提請全國人大常委會(huì )裁決。
(2) :B
選項A，委托加工的卷煙按照受托方同牌號規格卷煙的征稅類(lèi)別和適用稅率征稅;沒(méi)有同牌號規格卷煙的，一律按卷煙最高稅率征稅;選項C，白包卷煙不分征稅類(lèi)別一律按照56%卷煙稅率征稅;選項D，手工卷煙不分征稅類(lèi)別一律按照56%稅率征稅。
(3) :C
稅法規定，對金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)可以按銷(xiāo)售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jì)r(jià)款征收增值稅。該商場(chǎng)上述業(yè)務(wù)應納增值稅稅額
=[20×5700÷(1+17%)+16570÷(1+17%)]×17%=18971.71(元)
(4) :D
進(jìn)口貨物的價(jià)款中單獨列明的廠(chǎng)房、機械或者設備等貨物進(jìn)口后發(fā)生的建設、安裝、裝配、維修或者技術(shù)服務(wù)費用，不計入該貨物的完稅價(jià)格。
進(jìn)口設備到岸價(jià)格=20×120000+80000=2480000(元)
應納進(jìn)口關(guān)稅=2480000×50%=1240000(元)
(5) :C
購買(mǎi)已經(jīng)使用過(guò)的小汽車(chē)不繳納車(chē)輛購置稅。應納車(chē)輛購置稅=120000×10%=12000(元)
(6) :A
組成計稅價(jià)格=250×(1+40%)÷(1-30%)=500(萬(wàn)元)，當月應抵扣的所在地區的稅率繳納城建稅，應納城建稅和教育費附加稅額=2000×(5%+3%)=160(元)
消費稅額=500×30%×60%=90(萬(wàn)元)，生產(chǎn)銷(xiāo)售化妝品應繳納的消費稅額=[360+58.5÷(1+17%)]×30%-90=33(萬(wàn)元)
(7) :C
企業(yè)非獨立核算門(mén)市部銷(xiāo)售應稅消費品，應按門(mén)市部零售價(jià)計征消費稅，因此該企業(yè)應納消費稅=77.22÷(1+17%)×3%=1.98(萬(wàn)元)
(8) :D
對于外購液體鹽加工固體鹽的，外購液體鹽的已納資源稅可以抵扣。該鹽場(chǎng)應納資源稅=6000×20-5000×6=90000(元)
(9) :A
納稅人進(jìn)口自用的應稅車(chē)輛以組成計稅價(jià)格為車(chē)輛購置稅的計稅依據。該公司應納車(chē)輛購置稅=5×(25+25×20%)÷(1-9%)×1O%=16.48(萬(wàn)元)
(10) :D
增值稅即征即退屬于稅額式減免;免稅、減稅項目由國務(wù)院規定，任何地區、部門(mén)不得規定免稅、減稅項目;免征額是稅基式減免。
(11) :D
出口退還流轉稅不退還城建稅和教育費附加，進(jìn)口不征城建稅和教育費附加;轉讓購置的土地使用權，以全部收入減去土地使用權的購置原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額計算營(yíng)業(yè)稅，不能減去購入時(shí)支付的各種稅費。專(zhuān)利技術(shù)轉讓免征營(yíng)業(yè)稅。應繳納城建稅和教育費附加=200×(5%+3%)+(500-340) × 5%×(5%+3%)=16.64(萬(wàn)元)
(12) :C
資源稅實(shí)行從量定額征收，計稅依據是納稅人開(kāi)采或生產(chǎn)應稅礦產(chǎn)品的銷(xiāo)售數量或自用的原礦數量。因無(wú)法準確掌握納稅人移送使用原礦數量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數量作為課稅數量。自2012年2月1日起，鐵礦石資源稅由減按規定稅率的60%征收調整為減按規定稅率的80%征收。應納資源稅=(6+2.5÷40%)×10×80%=98(萬(wàn)元)
(13) :B
小規模納稅人(除其他個(gè)人外)銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅;銷(xiāo)售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，應按3%的征收率征收增值稅。應納增值稅=8÷(1+3%)×3%+5.2÷(1+3%) ×2%=0.33(萬(wàn)元)
(14) :D
稅法規定，納稅人用自產(chǎn)應稅消費品換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股、抵償債務(wù)等方面，消費稅的計稅價(jià)格按該應稅消費品的最高價(jià)確定。應納消費稅=1000×1010×30%+(580+20)×1100×30%=501000(元)
(15) :A
選項B，當國際稅收協(xié)定與國內稅法發(fā)生沖突時(shí)，稅收協(xié)定不能干預國家自主制定或調整修改稅法;選項C，國際避稅地通常是指不課征個(gè)人所得稅、公司所得稅、資本利得稅等直接稅，或稅率遠低于國際一般負擔水平，可以進(jìn)行國際逃稅和避稅活動(dòng)的國家和地區;選項D，國際稅收協(xié)定的簽訂不可以限制有關(guān)國家對跨國投資者提供更為優(yōu)惠的稅收待遇，對于這種情況，國際上按“孰優(yōu)”原則處理，即稅收協(xié)定不能限制各國修改稅收優(yōu)惠辦法。
(16) :C
教育部考試中心及其直屬單位與行業(yè)主.管部門(mén)(或協(xié)會(huì ))、海外教育考試機構和各省級教育機構合作開(kāi)展考試的業(yè)務(wù)，實(shí)質(zhì)是從事代理業(yè)務(wù)，按照“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”稅目征營(yíng)業(yè)稅。教育部考試中心及其直屬單位應以其全部收入減去支付給合作單位的合作費的余額為營(yíng)業(yè)額。教育部考試中心應繳納的營(yíng)業(yè)稅=(180-110)×5%+20× 30,4=4.1(萬(wàn)元)
(17) :B
未在同一張發(fā)票“金額”欄注明，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷(xiāo)售額中減除。所以，應以未扣除折扣前的零售收入計算納稅。
應納增值稅=(40+2)÷1.17×17%-(3.4-2.2÷1.17×17%)=6.1-(3.4-0.32)=3.02(萬(wàn)元)
(18) :A
自2011年11月1日起，原油、天然氣資源稅由過(guò)去從量計征，調整為從價(jià)定率計征。應納稅額=200×5%=10(萬(wàn)元)
(19) :B
自2011年1月28日起，個(gè)人將購買(mǎi)不足5年的住房對外銷(xiāo)售的，全額征收營(yíng)業(yè)稅;個(gè)人將購買(mǎi)超過(guò)5年(含5年)的非普通住房對外銷(xiāo)售的，按照其銷(xiāo)售收入減去購買(mǎi)房屋的價(jià)款后的差額征收營(yíng)業(yè)稅;個(gè)人將購買(mǎi)超過(guò)5年(含5年)的普通住房對外銷(xiāo)售的，免征營(yíng)業(yè)稅。
(20) :A
代銷(xiāo)貨物，稅法規定要視同銷(xiāo)售，依法征收增值稅;其余選項均是外購貨物不得抵扣進(jìn)項稅的情形。
(21) :D
一般來(lái)說(shuō)，法定解釋?xiě)獓栏癜凑辗ǘǖ慕忉寵嘞捱M(jìn)行，任何有權機關(guān)都不能超越權限進(jìn)行解釋。因此，法定解釋具有專(zhuān)屬性。法定解釋大多是在法律實(shí)施過(guò)程中，特別是在法律的適用過(guò)程中進(jìn)行的，是對具體的法律條文、具體的事件或案件作出的，所以具有針對性。司法解釋的主體只能是最高人民法院和最高人民檢察院，它們的解釋具有法的效力，可以作為辦案和適用法律、法規的依據。其他各級法院和檢察院均無(wú)解釋法律的權力。我們通常所說(shuō)的稅收立法解釋是指事后解釋。
(22) :D
車(chē)輛購置稅繳納稅款的方法主要有：自報核繳;集中征收繳納;代征、代扣、代收。
(23) :B
小規模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，按下列公式確定銷(xiāo)售額和應納稅額：銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/(1+3%)，應納稅額=銷(xiāo)售額×2%。銷(xiāo)售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，應按3%的征收率征收增值稅。
本題中，應納增值稅=8.24/(1+3%)×2%+1.2/(1+3%)×3%=0.19(萬(wàn)元)
(24) :D
自2012年1月1日起，免征蔬菜流通環(huán)節增值稅。對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷(xiāo)售的蔬菜免征增值稅。增值稅納稅人非初次購買(mǎi)增值稅稅控系統專(zhuān)用設備支付的費用，由其自行負擔，不得在增值稅應納稅額中抵減。該超市本月應繳納的增值稅=500000÷(1+13%)× 13%+(80000+240000)÷(1+17%)×17%-85000=19017.85(元)
(25) :C
選項A，稅收規范性文件屬于非立法行為的行為規范;選項B，稅收規范性文件不僅約束稅務(wù)行政相對人，而且約束稅務(wù)機關(guān)本身;選項D，稅收規范性文件屬于稅務(wù)抽象行政行為，稅收規范性文件制定普遍適用規范的行為，即以普遍的行政管理事項或相對人為規范的對象，而不是以特定的人或事為規范對象。
(26) :C
消費稅的抵扣按外購應稅消費品當月生產(chǎn)領(lǐng)用部分確定。本月外購煙絲的買(mǎi)價(jià)=8.5÷17%=50(萬(wàn)元)，生產(chǎn)領(lǐng)用部分的買(mǎi)價(jià)=50×80%=40(萬(wàn)元)，或生產(chǎn)領(lǐng)用部分買(mǎi)價(jià)=2+50-12=40(萬(wàn)元)，準予扣除的消費稅=40×30%=12(萬(wàn)元)
(27) :A
對企業(yè)以白酒和酒精為酒基，加入藥材配制或泡制的酒，按酒基所用原材料確定白酒的適用稅率。
(28) :D
選項D，稅法規定，納稅人偷漏“三稅”而加收的滯納金、罰款，是稅務(wù)機關(guān)對納稅人違法行為的經(jīng)濟制裁，不作為城建稅的計稅依據。
(29) :C
當跨國納稅人的國外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)存在盈虧并存時(shí)，實(shí)行分國限額法對納稅人有利，而采用綜合限額法對居住國有利。
(30) :A
組成計稅價(jià)格=[80×(1+10%)+20×150÷10000]÷(1-56%)=200.68(萬(wàn)元)應納消費稅=200.68×56%+20×150÷10000=112.68(萬(wàn)元)
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