宏觀(guān)經(jīng)濟調控背景下的施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險淺析
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【摘要】近年來(lái)，由于國家加大宏觀(guān)經(jīng)濟調控力度、銀行信貸不斷收緊、鐵路建設市場(chǎng)又急剎車(chē)，施工企業(yè)面臨著(zhù)嚴峻的挑戰，企業(yè)的財務(wù)運行日趨困難，財務(wù)風(fēng)險也在不斷的加大。本文對施工企業(yè)在新的經(jīng)濟形勢背景下的財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行了剖析，分析了其特征及主要表現形式，提出了防范與控制的主要舉措。
【關(guān)鍵詞】經(jīng)濟調控，施工企業(yè)，財務(wù)風(fēng)險。
2011年，國家為了管理通脹預期，加大了宏觀(guān)經(jīng)濟調控力度，央行連續六次上調存款準備金率和二次加息，銀行信貸不斷收緊，施工企業(yè)面臨著(zhù)用工成本上升、原材料價(jià)格不斷攀升以及融資困難等多重不利因素的困擾和挑戰。
更嚴酷的是施工企業(yè)又遭受到了來(lái)自鐵路市場(chǎng)的一場(chǎng)空前的“寒流”，鐵路基本建設“緊急剎車(chē)”導致鐵路市場(chǎng)急劇萎縮，施工企業(yè)陷入了前所未有的困境。據鐵道部公布的數據：
2009年、2010年全國鐵路完成基本建設投資分別6004億元、7074億元，而到2011年出現了大幅度下降。鐵道部2011年全國鐵路主要指標完成情況通報顯示，2011年全國鐵路共完成基本建設投資4610億元，這較全年原計劃7000億元的基建投資減少了2390億元，比上年同期下降了34。8%。，凸顯了鐵路建設資金的緊張。在此期間，全國陸續有近七成的鐵路在建項目因資金吃緊經(jīng)歷了停建、緩建。鐵道部現任部長(cháng)盛光祖在2011年底全國鐵路工作會(huì )議上還表示2012年全國鐵路基本建設投資額為4000億元，這一額度大大低于鐵道部2011年原計劃的7000億元投資額，鐵路建設放緩的趨勢仍然明顯。對于過(guò)度依賴(lài)于鐵路基建市場(chǎng)的施工企業(yè)來(lái)說(shuō)，企業(yè)的財務(wù)運行日趨困難，財務(wù)風(fēng)險也在不斷的加大。
在此背景下，如何適應外部環(huán)境的變化，客觀(guān)深刻認識企業(yè)財務(wù)風(fēng)險所在，強化財務(wù)風(fēng)險的防范與控制，是施工企業(yè)財務(wù)管理過(guò)程中誠待解決的課題。
一、施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的定義。
施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險是指施工企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)管理活動(dòng)的過(guò)程中，由于各種不確定因素的影響導致企業(yè)的預期收益偏離實(shí)際收益而使企業(yè)蒙受損失的可能性。財務(wù)管理活動(dòng)過(guò)程中的某一方面和某個(gè)環(huán)節的問(wèn)題，都可能促使這種風(fēng)險轉變?yōu)閾p失，導致企業(yè)盈利能力和償債能力的降低。
財務(wù)風(fēng)險是企業(yè)在財務(wù)管理過(guò)程中必須面對的一個(gè)現實(shí)問(wèn)題，財務(wù)風(fēng)險是客觀(guān)存在的，企業(yè)管理者對財務(wù)風(fēng)險只有采取有效措施來(lái)降低風(fēng)險，而不可能完全消除風(fēng)險。
二、施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的特征。
施工企業(yè)從事的主要是建筑施工工程及設備安裝工程等，其在生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)各方面與其他企業(yè)都有明顯的區別，這使得施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險除了客觀(guān)性、全面性和不確定性之外還有其自身特點(diǎn)：一是復雜性和多變性，每項施工任務(wù)因其施工環(huán)境的不同，如：地理位置、地形地貌等的不可復制性使得工程的施工設計、施工組織、施工工藝以及工程量大小等各不相同，施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境和施工過(guò)程呈現的多樣化決定了企業(yè)財務(wù)管理行為的多樣化，使得財務(wù)風(fēng)險更具復雜性和多變性。
二是高危性，施工企業(yè)絕大部份是露天野外作業(yè)，沒(méi)有固定的施工場(chǎng)所，施工勞務(wù)人員變換頻繁且素質(zhì)不一，施工環(huán)境惡劣，具有相當大的危險性，施工安全質(zhì)量問(wèn)題始終是懸著(zhù)的一把劍，一旦安全質(zhì)量出了問(wèn)題勢必給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失。再加之施工點(diǎn)多面廣、工程施工周期長(cháng)、財務(wù)風(fēng)險源多而分散，財務(wù)管控難度很大，一旦疏于管理，管控不能及時(shí)到位，則引發(fā)財務(wù)風(fēng)險的可能性和危害性極大。
三、當前背景下施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險主要表現形式分析。
1。資產(chǎn)負債率居高不下。施工企業(yè)經(jīng)歷了2009、2010年度施工規模迅猛擴張，所承攬的工程項目和產(chǎn)值量增長(cháng)迅速，投入了大量的人力、物力、財力，資產(chǎn)和負債同時(shí)隨之增長(cháng)，致使施工企業(yè)財務(wù)報表反映的資產(chǎn)負債率急劇上升，財務(wù)風(fēng)險顯現。
2011年隨著(zhù)國內經(jīng)濟形勢的轉變，鐵路超常規發(fā)展之后又面臨著(zhù)大幅萎縮，但債權債務(wù)雙高、資產(chǎn)負債率偏高的財務(wù)狀況改變并不大，有許多施工企業(yè)資產(chǎn)負債率仍然高達85%以上，有的甚至超過(guò)90%，財務(wù)風(fēng)險因素在短期內難以消除。
這主要是因為目前建筑市場(chǎng)中比較多的企業(yè)投資項目或合資項目存在投資不到位的情況，施工企業(yè)不能及時(shí)向業(yè)主辦理驗工計價(jià)，工程項目清算周期加長(cháng)，大量的未完施工形成了高額存貨掛賬。另外鐵路融資困難造成資金極度緊張，鐵路項目撥款滯后及拖欠工程款現象明顯增加，應收賬款不能及時(shí)回收，施工企業(yè)又因資金緊缺無(wú)力償付應付款項，以致債權債務(wù)居高不下，企業(yè)面臨著(zhù)巨大的支付風(fēng)險。
2。債務(wù)糾紛訴訟上升。由于施工企業(yè)經(jīng)歷了前兩年經(jīng)營(yíng)規模的快速擴張已埋下了債權債務(wù)雙高潛在的償付風(fēng)險隱患，2011年突逢鐵路基建停建、緩建，融資資金遲遲到不了位，業(yè)主不能按合同約定及時(shí)給付施工企業(yè)工程款，施工企業(yè)融資又受信貸額度限制，嚴峻的經(jīng)濟形勢下使得施工企業(yè)與勞務(wù)分包隊伍及材料設備供應商等剛性應付賬款的償付矛盾日益突出，再加上施工企業(yè)普遍存在對到期債務(wù)管理不夠重視，不主動(dòng)與債權人協(xié)商取得理解，反而以資金緊張為由，消極等待、一味逃避，信用危機引發(fā)了債務(wù)危機，銀行賬戶(hù)存款凍結事件頻發(fā)，債務(wù)糾紛訴訟案急劇上升，涉案金額有增無(wú)減，這些法律訴訟最終給施工企業(yè)帶來(lái)的是經(jīng)濟和信用雙重損失和資金安全風(fēng)險。
3。資金運行困難。由于受?chē)邑泿判刨J政策“緊縮”、商業(yè)銀行信貸額度緊張、鐵路和地方融資平臺逐步清理、鐵路基建投資驟降等多種因素影響，施工企業(yè)的現金流入銳減，尤其是經(jīng)營(yíng)性現金流大額凈流出，資金緊缺的嚴峻形勢凸顯。再加上有些已竣工項目清概時(shí)間過(guò)長(cháng)，已完工作量的合同概算外資金以及施工過(guò)程中扣留的工程質(zhì)保金遲遲不能到位，企業(yè)施工墊支資金無(wú)法及時(shí)回收，使得資金緊張狀況呈現進(jìn)一步加劇的趨勢，嚴重影響了企業(yè)的資金周轉，資金運行極度困難。另外，在資金的管理運作上，由于業(yè)主對建設資金的監管越來(lái)越嚴，大都要求項目建設資金在項目范圍內封閉運作，以確保項目資金的專(zhuān)款專(zhuān)用，這使得施工企業(yè)內部調劑資金的功能大大受到限制，有限的資金使用效率不高。就目前形勢看施工企業(yè)的資金緊張狀況在短期內很難有根本的改觀(guān)，時(shí)間越久，企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險將越大，一旦風(fēng)險水平超過(guò)了企業(yè)短期承擔風(fēng)險的最高限度，那么企業(yè)就將陷入危機之中。
4。閑置資產(chǎn)增多。
2008年底，金融危機席卷全球，中國政府果斷推出四萬(wàn)億經(jīng)濟刺激計劃，隨著(zhù)高鐵建設高潮的興起，各鐵路參建施工企業(yè)為了搶占市場(chǎng)、擴大生產(chǎn)規模購置了大量的生產(chǎn)設備和周轉料，大量的資金沉淀在機械設備等固定資產(chǎn)上。隨著(zhù)項目的陸續完工和高鐵建設項目的縮減，此前購置的大型專(zhuān)用固定資產(chǎn)、鋼模等周轉料由于施工產(chǎn)品的流動(dòng)性、單件性等特點(diǎn)，將造成大量的資產(chǎn)閑置，使企業(yè)面臨著(zhù)不能獲得預期固定資產(chǎn)投資收益的投資風(fēng)險。
5。項目潛虧風(fēng)險增大。受?chē)液暧^(guān)經(jīng)濟調控政策變化的影響，國內建筑市場(chǎng)的不確定因素多、波動(dòng)大，施工企業(yè)面臨著(zhù)用工成本上升、原材料價(jià)格不斷攀升、融資成本增大以及融資困難等多重不利因素影響，使得施工企業(yè)成本不斷增漲，成本控制難度和風(fēng)險增大。隨著(zhù)鐵路市場(chǎng)的萎縮和供需矛盾的日益突出，國內外建筑市場(chǎng)的競爭越來(lái)越激烈，加之市場(chǎng)經(jīng)濟行為還不夠規范，企業(yè)間為了中標而競相壓價(jià)，而業(yè)主對工程項目質(zhì)量、標準上的要求卻越來(lái)越高，工程項目的低造價(jià)水平和高質(zhì)量標準形成了強烈的反差，施工企業(yè)的高投入、低產(chǎn)出大大降低了盈利空間，如果施工企業(yè)管理粗放、內部控制流于形式的話(huà)，則虧損項目存在的幾率較高。再者鐵路暫緩新開(kāi)基建項目和已開(kāi)工在建項目的資金短缺，致使部分項目停工窩工或放慢施工進(jìn)度，打亂了企業(yè)施工組織的方案、機械設備的配置、勞動(dòng)力的安排，施工工期延長(cháng)、人工和機械設備的清退場(chǎng)及重新進(jìn)場(chǎng)將造成施工企業(yè)投入的成本費用大幅增加，最終導致項目實(shí)際收益遠低于預期收益，項目面臨著(zhù)非常大的潛虧風(fēng)險。
四、當前背景下施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范與控制的主要舉措。
1。加大對財務(wù)風(fēng)險防范工作的重視力度，從樹(shù)立財務(wù)風(fēng)險意識抓起。注重培育良好的內部控制與全面風(fēng)險管理文化，通過(guò)培訓、宣傳等多種形式，引導員工樹(shù)立正確的風(fēng)險管理理念，增強全員財務(wù)風(fēng)險管控意識及綜合素質(zhì)、履職能力的提升。堅持財務(wù)風(fēng)險管理和經(jīng)營(yíng)管理的有效融合，鼓勵員工風(fēng)險管控的自覺(jué)行動(dòng)，從源頭上防范和降低財務(wù)風(fēng)險。同時(shí)要建立健全全面風(fēng)險管控體系，完善風(fēng)險識別監測與防范體系，正確認識風(fēng)險之所在，明確風(fēng)險控制對象，加大重點(diǎn)、重大風(fēng)險源的控制，使企業(yè)的風(fēng)險在可控范圍之內。
2。調整思路，理性經(jīng)營(yíng)，確保平穩。
2011年年底召開(kāi)的中央經(jīng)濟工作會(huì )議明確指出，2012年中國經(jīng)濟工作的基調是穩中求進(jìn)，主要目標之一就是調結構、促轉型。在當前嚴峻的市場(chǎng)形勢下，對于過(guò)度依賴(lài)于鐵路基建市場(chǎng)的施工企業(yè)來(lái)說(shuō)，關(guān)鍵更是要調結構、促轉型、保增長(cháng)。要正視鐵路基建市場(chǎng)當前的嚴酷現實(shí)，要及時(shí)調整思路，主動(dòng)適應市場(chǎng)變化，要在承攬施工任務(wù)上下足功夫，全力拓寬經(jīng)營(yíng)區域，快速實(shí)現承攬和施工重點(diǎn)由鐵路向路外、從地上向地下、從境內向境外等多方面的轉變，使企業(yè)保持穩健發(fā)展。同時(shí)還要實(shí)行“理性經(jīng)營(yíng)”，即在開(kāi)拓市場(chǎng)時(shí)不跟風(fēng)，杜絕饑不擇食“撿到籃子里就是菜”的做法，對于那些業(yè)主誠信度低、投資不落實(shí)、降價(jià)幅度過(guò)大、投入太多和保證金過(guò)重的項目要勇于放棄，審慎選擇承攬工程，規避經(jīng)營(yíng)中的潛在風(fēng)險，以確保企業(yè)穩中求進(jìn)、財務(wù)運行平穩。
3。狠抓清收清欠，加速資金回籠。資金如同企業(yè)的血液，一旦運行受阻，整個(gè)機體便無(wú)法健康運行，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)將難以為繼。為了確保資金運行順暢，最關(guān)鍵的是要有足夠的資金流入，施工企業(yè)在面臨承攬任務(wù)銳減、銀行融資受限的形勢下，最直接快捷、最有效低成本的舉措就是及時(shí)回籠外欠應收賬款資金。在狠抓已完工作量驗工計價(jià)和拖欠工程款回籠的同時(shí)，還要加強工程尾款、質(zhì)保金和各類(lèi)到期存出保證金等各類(lèi)債權的清收力度�？蛇m當采用應收賬款轉讓或保理的形式回籠資金，創(chuàng )新清收清欠手段。近期，鐵路建設項目資金嚴重短缺、大面積停工等問(wèn)題得到了中央政府的高度重視，鐵道部的“維穩”資金在逐步到位，施工企業(yè)要抓住時(shí)機最大限度地回籠資金，要集中精力做好鐵路項目的變更、概算清理和調差補差工作，針對當前形勢鐵路緩、停建造成的延誤工期等情況，應及時(shí)收集相關(guān)證據，做好索賠工作，將應收客戶(hù)合同工程款變?yōu)橛行鶛�，最大限度地回收墊資款和補償成本。
同時(shí)還要強化資金預算管理，認真把控對外結算，加強合同管理，嚴格計價(jià)撥付，堅決杜絕好不容易要回來(lái)的錢(qián)白白流失。
4。實(shí)行資金集中管理，提高資金利用率。施工企業(yè)面對目前資金緊缺的嚴峻形勢，更要加強資金管理，聚財力，控財物，防風(fēng)險。針對施工項目點(diǎn)多面廣、逢項目就開(kāi)立銀行賬戶(hù)、內部資金分散難以管控的現狀，施工企業(yè)應積極采取資金集中管理系統，按照“統一管理、分級授權、科學(xué)調配”的原則，建立內部融資平臺，強化銀行賬戶(hù)管理，加大資金集中力度，充分發(fā)揮企業(yè)內部資金調劑職能，使有限的資金發(fā)揮最大效用。目前業(yè)主資金監管和開(kāi)戶(hù)銀行利益保護仍然是資金集中的最大障礙，施工企業(yè)應采取積極主動(dòng)的態(tài)度，加大與業(yè)主和開(kāi)戶(hù)銀行的協(xié)調、溝通力度，曉之以理，動(dòng)之以情，以努力實(shí)現資金的回籠和集中。
5。積極盤(pán)活資產(chǎn)，提高使用效率。施工企業(yè)應加強企業(yè)轉型期的市場(chǎng)分析和研判，認真摸清自身資產(chǎn)家底，嚴格控制施工設備購置，合理配備施工主要設備，并積極推行資產(chǎn)內部調劑和租賃，盡可能盤(pán)活閑置的房產(chǎn)、土地、機械設備等資產(chǎn)，提高資產(chǎn)使用效率，提升資產(chǎn)投資收益。同時(shí)還要加大對低效、無(wú)效資產(chǎn)的清理和處置力度，加速固定資產(chǎn)沉淀資金的釋放和回籠，以緩解企業(yè)資金緊張的壓力。
6。努力苦練內功，強化自身管理。要向管理要效益，增大企業(yè)經(jīng)營(yíng)積累，做強做優(yōu)企業(yè)，以提高抵抗財務(wù)風(fēng)險能力。
6。1完善內部控制制度。對于施工企業(yè)來(lái)說(shuō)，完善內部控制制度體系，是減少財務(wù)風(fēng)險的有效途徑。良好的內部控制制度體系應完整地涵蓋企業(yè)所有的業(yè)務(wù)流程和事項，有效地貫穿經(jīng)營(yíng)、施工、管理活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節。施工企業(yè)要徹底根治粗放管理頑癥和內部控制上存在的弊端，應結合自身實(shí)際制定、完善合理、有效的內部控制措施，用系統的、動(dòng)態(tài)的方法在經(jīng)營(yíng)各方面、施工各階段、管理各層面實(shí)施精細管理和有效的風(fēng)險控制，使財務(wù)風(fēng)險盡可能降到最低。
6。2加強精細管理。企業(yè)越是面臨困境，越必須高度重視經(jīng)濟運行質(zhì)量。面對著(zhù)經(jīng)濟“寒流”的施工企業(yè)更要以提高經(jīng)濟效益為中心，深入扎實(shí)推進(jìn)精益化管理，推動(dòng)企業(yè)由規模效益型向管理效益型的轉變，努力實(shí)現“低成本競爭，高質(zhì)量發(fā)展”。積極推行全面預算管理，強化責任成本全過(guò)程、全方位管控，企業(yè)的每一位員工都要樹(shù)立起“凡是有花錢(qián)的地方就要有人管成本”的大成本理念，增強全員創(chuàng )效意識，努力提升創(chuàng )效水平。
施工企業(yè)在向內部管理挖潛的同時(shí)，也要推進(jìn)技術(shù)創(chuàng )新，積極研究利用新工藝、新技術(shù)，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率、降低施工成本，提升經(jīng)濟效益和核心競爭實(shí)力。
6。3高度重視安全質(zhì)量效益。當前業(yè)主對工程質(zhì)量和安全責任都非常重視，項目的安全質(zhì)量是直接與施工企業(yè)信用評價(jià)和工程計量相掛鉤的，涉及到企業(yè)的切身利益。而且作為高危行業(yè)的建筑施工領(lǐng)域不乏安全質(zhì)量“一失萬(wàn)無(wú)”血的教訓，因此施工企業(yè)對安全質(zhì)量應尤為重視，在安全質(zhì)量管理上一定要舍得投入，當安全生產(chǎn)與經(jīng)濟效益發(fā)生矛盾時(shí)，寧可犧牲經(jīng)濟效益也要確保安全。另外，施工企業(yè)可以通過(guò)參加社會(huì )保險來(lái)分散和轉移安全風(fēng)險影響，在施工生產(chǎn)過(guò)程中通過(guò)為特殊工種人員購買(mǎi)人身意外保險，并針對工程的特點(diǎn)參投工程保險等，可有效地避免和降低不可預見(jiàn)費用的發(fā)生。
“凡事預則立，不預則廢”。對于施工企業(yè)而言，面對復雜多變的經(jīng)濟形勢，要未雨綢繆，審時(shí)度勢，科學(xué)研判，通過(guò)對企業(yè)內外環(huán)境的審視，剖析自身的優(yōu)劣勢和長(cháng)短處，勇于面對挑戰，找出化解危機的制勝之道。在清醒認識企業(yè)面臨挑戰的同時(shí)，也要看到機遇的存在，我國經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展的基本面和長(cháng)期趨好的形勢沒(méi)有改變，建筑業(yè)仍處在難得的機遇期，施工企業(yè)要找準自身的定位，明確下一步的發(fā)展目標，做強做優(yōu)企業(yè)，進(jìn)一步提升抗風(fēng)險能力，確保持續平穩發(fā)展。
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