審計工作底稿的類(lèi)型

　　審計工作底稿是指審計人員在審計工作過(guò)程中形成的全部審計工作記錄和獲取的資料。審計工作底稿有什么意義?下面是小編整理的審計工作底稿意義的相關(guān)內容，僅供參考。

　　審計工作底稿的類(lèi)型【1】

　　綜合類(lèi)工作底稿

　　綜合類(lèi)工作底稿指注冊會(huì )計師在審計計劃階段和審計報告階段，為規劃、控制和總結整個(gè)審計工作并發(fā)表審計意見(jiàn)所形成的審計工作底稿。

　　它主要包括:審計業(yè)務(wù)約定書(shū)、審計計劃、審計總結、未審會(huì )計報表、試算平衡表、審計差異調整匯總表、審計報告、管理建議書(shū)、被審計單位管理當局聲明書(shū)以及注冊會(huì )計師對整個(gè)審計工作進(jìn)行組織管理的所有記錄和資料。

　　業(yè)務(wù)類(lèi)工作底稿

　　業(yè)務(wù)類(lèi)工作底稿指注冊會(huì )計師在審計實(shí)施階段為執行具體審計程序所形成的審計工作底稿。

　　它包括:符合性測試中形成的內部控制問(wèn)題調查表和流程圖、實(shí)質(zhì)性測試中形成的項目明細表、資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表或調節表、詢(xún)證函、分析性測試表、計價(jià)測試記錄、截止測試記錄等等。

　　備查類(lèi)工作底稿

　　指注冊會(huì )計師在審計過(guò)程中形成的、對審計工作僅具有備查作用的審計工作底稿。

　　主要包括:被審計單位的設立批準證書(shū)、營(yíng)業(yè)執照、合營(yíng)合同、協(xié)議、章程、組織機構及管理人員結構圖、董事會(huì )會(huì )議紀要、重要經(jīng)濟合同、相關(guān)內部控制制度、驗資報告的復印件或摘錄。

　　備查類(lèi)審計工作底稿隨被審計單位有關(guān)情況的變化而不斷更新，應詳細列明目錄清單，并將更新的文件資料隨時(shí)歸檔。

　　注冊會(huì )計師在將上述資料歸為備查類(lèi)工作底稿的同時(shí)，還應根據需要，將其中與具體審計項目有關(guān)的內容復印、摘錄、綜合后歸入業(yè)務(wù)類(lèi)審計工作底稿的具體審計項目之后。

　　通常，備查類(lèi)審計工作底稿是由被審計單位或第三者根據實(shí)際情況提供或代為編制，因此，注冊會(huì )計師應認真審核，并對所取得的有關(guān)文件、資料標明其具體來(lái)源。

　　相關(guān)閱讀-審計工作底稿保管【2】

　　審計工作底稿的整理

　　對審計工作底稿的分類(lèi)整理和匯集歸檔構成審計工作底稿整理工作的全部?jì)热荨?/p>

　　審計檔案是注冊會(huì )計師在規劃審計工作、實(shí)施審計程序、發(fā)表審計意見(jiàn)和簽署審計報告過(guò)程中形成的記錄，并綜合整理分類(lèi)后形成的檔案資料。

　　審計檔案是會(huì )計師事務(wù)所的重要歷史資料和寶貴財富，應妥善管理。

　　審計檔案分為永久性審計檔案和當期審計檔案兩種。

　　永久性審計檔案是指那些記錄內容相對穩定、具有長(cháng)期使用價(jià)值，并對以后的審計工作具有重要影響和直接作用的審計檔案，如備查類(lèi)工作底稿和綜合類(lèi)審計工作底稿中的審計報告、管理意見(jiàn)書(shū)。

　　當期審計檔案是指那些記錄內容經(jīng)常變化，只供當期審計使用和下期審計參考的審計檔案，如業(yè)務(wù)類(lèi)工作底稿和綜合類(lèi)審計工作底稿的其他部分資料。

　　審計工作底稿的保管

　　審計工作底稿按照一定的標準歸入審計檔案后，應交由會(huì )計師事務(wù)所檔案管理部門(mén)進(jìn)行管理。

　　會(huì )計師事務(wù)所應建立審計檔案保管制度，以確保審計檔案的安全、完整。

　　對于永久性和當期審計檔案的保管年限分別如下:

　�、庞谰眯詫徲嫏n案應長(cháng)期保管。

　�、飘斊趯徲嫏n案自審計報告簽發(fā)之日起至少保存10年。

　�、遣辉倮^續審計的被審計單位，其永久性審計檔案的保管年限與最近一年當期檔案的保管年限相同。

　　對于保管期限屆滿(mǎn)的審計檔案，會(huì )計師事務(wù)所可以決定將其銷(xiāo)毀。

　　銷(xiāo)毀時(shí)，應根據有關(guān)檔案管理規定履行必要的手續。

　　審計工作底稿的保密與查閱

　�、睂徲嫻ぷ鞯赘宓谋Ｃ�

　　為了維護被審計單位及相關(guān)單位的利益，會(huì )計師事務(wù)所對審計工作底稿中涉及的商業(yè)秘密保密，建立健全審計工作底稿保密制度。

　　但由于下列兩種情況需要查閱審計工作底稿的，不屬于泄密情形:

　�、欧ㄔ�、檢察院及國家其他部門(mén)依法查閱，并按規定辦理了必要手續。

　�、谱�冊會(huì )計師協(xié)會(huì )或其委派單位對會(huì )計師事務(wù)所執業(yè)情況進(jìn)行檢查。

　�、矊徲嫻ぷ鞯赘宓牟殚�

　　由于審計工作的需要，并經(jīng)過(guò)委托人同意，在下列情況下，不同會(huì )計師事務(wù)所的注冊會(huì )計師可以要求查閱審計工作底稿:

　�、疟粚徲媶挝坏暮笕螘�(huì )計師事務(wù)所。

　�、茖徲嫼喜�會(huì )計報表，母公司的注冊會(huì )計師可以查閱子公司的注冊會(huì )計師的審計工作底稿。

　�、锹�(lián)合審計時(shí)，注冊會(huì )計師可以相互查閱審計工作底稿。

　�、葧�(huì )計師事務(wù)所認為合理的其他情況。

　　從一般意義上講，審計檔案的所有權應屬于執業(yè)注冊會(huì )計師所在的會(huì )計師事務(wù)所。

　　擁有審計工作底稿的會(huì )計師事務(wù)所在接受其他部門(mén)或單位依法查閱時(shí)，應給予密切的協(xié)助，講明查閱要求和限制，對于查閱人要求復印或外攜審計工作底稿時(shí)，注冊會(huì )計師應考慮審計工作底稿的內容、性質(zhì)以及影響。

　　根據有關(guān)檔案法的規定，由于查閱人悉知被審計單位商業(yè)秘密而泄密造成的損失和影響，擁有審計工作底稿所有權的會(huì )計師事務(wù)所無(wú)需承擔連帶責任。

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