內部審計報告集錦15篇
隨著(zhù)個(gè)人素質(zhì)的提升，越來(lái)越多的事務(wù)都會(huì )使用到報告，報告中涉及到專(zhuān)業(yè)性術(shù)語(yǔ)要解釋清楚。我們應當如何寫(xiě)報告呢？以下是小編精心整理的內部審計報告，希望能夠幫助到大家。
內部審計報告1
一、高校審計公告概述
高校審計公告是對涉及高校審計全部事項的審計結果進(jìn)行公告，鑒于高校審計結果剛性逐步形成，除涉及保密內容外，一般對外不應有任何的保留和隱藏，應在確保其準確、客觀(guān)、公正的前提下對審計結果進(jìn)行公告。高校審計公告可分為狹義公告和廣義公告。狹義公告單指對某一事項的審計結果公告，廣義公告泛指全部審計事項的公告，包括審計工作所涉及的法規及審計實(shí)施過(guò)程中的有關(guān)事項等諸多方面的內容。如審計公告所涉及的審計法、相關(guān)的財經(jīng)法規的有關(guān)規定等具體內容；審計的年度或項目審計計劃，階段性審計工作安排等；審計項目實(shí)施過(guò)程中的有關(guān)審計對象、內容、程序、作業(yè)標準、事項紀律等；審計預算執行審計結果報告、財務(wù)決算審計報告、校辦產(chǎn)業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況、有關(guān)后勤實(shí)體合同或協(xié)議效益審計報告、專(zhuān)項資金或收費的審計或審計調查報告、經(jīng)濟責任審汁結果報告等。按審計公告時(shí)間大致可分為審前、審后和專(zhuān)項公告。審前公告指審計工作正式開(kāi)展之前所的審計公告，主要包括審計計劃、對象、時(shí)間、方式、重點(diǎn)、組成員、紀律、舉報電話(huà)等內容，目的在于增強審計工作的透明度，得到被審單位的支持和配合，加大雙向監督力度，促進(jìn)審計工作作風(fēng)轉變；審后公告包括單項或綜合性審計調查報告及審計發(fā)現的重大違紀違規單位或案件線(xiàn)索等，公告內容側重于審計結果，包括審計綜合評價(jià)、審計所認定的違規事實(shí)、定性的法規依據、處理處罰以及整改情況等方面的內容，審后公告應在審計意見(jiàn)書(shū)、審計決定書(shū)等審計結論性文書(shū)生效后。
二、高校審計公告制度面臨的問(wèn)題分析
首先，現行教育審計法規受管理體制限制。按現行的審計管理體制，高校審計部門(mén)從屬于本校的職能部門(mén)，這就決定了審計公告必須征得到主管領(lǐng)導的授權或批準，審計部門(mén)的獨立性在客觀(guān)上受到環(huán)境因素影響，從而影響到審計公告的獨立。審計獨立性缺失必然導致審計公告面臨兩難境地：不公告使得公告制度毫無(wú)意義，a有違審計的職業(yè)道德，有損審計的公正誠信形象；若公告必然要面對是否授權和批準的問(wèn)題。雖然，政策一再強調發(fā)揮審計對權力的制衡和監督作用，但實(shí)際上某些權力層面仍存在審計監督盲區。所以，要在審計公告中充分體現“獨立行使審計監督權”，必須盡快出臺高校內部審計相關(guān)法規，提高審計公告制度的獨立性。其次，審計公告制度缺乏法律支持�！秾徲嫹ā芬幎ā皩徲嫏C關(guān)可以向政府有關(guān)部門(mén)通報或者向社會(huì )公布審計結果”，這里所說(shuō)的“可以”有兩種理解：
一是審計結果可以公告，也可以不公告；
二是有些審計結果可以公告，有些審計結果可以不公告。這就使審計公告帶有隨意性。
因此，應對相關(guān)法律條款進(jìn)行適當修改，使審計公告形成一種剛性的法律約束。
再次，缺乏與審計公告制度相配套的法規規范體系。高校要真正發(fā)揮審計公告制度的作用，就必須建立健全一套完整、科學(xué)、可操作性強的與審計公告制度相配套的法規規范體系，而這個(gè)體系必須明確和規范公告程序、內容、形式、范圍、權限、責任等諸多方面的內容，使審計公告真正納入制度化、法制化、規范化軌道。
三、高校審計公告制度的構建
�。ㄒ唬⿲徲嫻嬷贫瓤茖W(xué)化，是有效發(fā)揮公告作用的前提
一是圍繞高校審計工作目標確定審計公告內容，實(shí)現審計公告的充分性�！秾徲嫹ā芬幎ā皩徲嫏C關(guān)對財政收支或者財務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益，依法進(jìn)行審計監督”。因此，審計公告一方面應反映經(jīng)濟責任者是否依法管理國家資產(chǎn)，審計結果是否真實(shí)地反映了資產(chǎn)的真實(shí)狀況。另一方面，經(jīng)濟責任者在履行職責中是否實(shí)現了資產(chǎn)效能和利益的最大化。即審計公告既要全面公告財政財務(wù)收支的真實(shí)性、合法性，又要揭示國有資產(chǎn)的安全完整和保值增值情況。全面審計、突出重點(diǎn)、查處重大違法違紀問(wèn)題和經(jīng)濟案件線(xiàn)索，是現實(shí)形勢下審計工作的特定目標，審計公告的內容也應包括重大違法違紀案件的查實(shí)結果。對于高校審計查出的主要問(wèn)題，應充分分析其產(chǎn)生的原因，其內容的充分性決定著(zhù)教職工知情權的實(shí)現程度，其內容的準確和公正決定著(zhù)審計公告的影響。因此，要在真實(shí)、客觀(guān)的基礎上，確保審計公告內容的充分性。其次，審計公告程序的科學(xué)完整性是規避審計風(fēng)險，保證公告順利實(shí)施的必要條件。再次，審計項目的公告要有計劃，在確定年度審計計劃項目的同時(shí)，項目公告應列入計劃。項目實(shí)施階段要為公告的實(shí)施進(jìn)行有效的.質(zhì)量控制，以審計工作的各項規范和準則為標準，建立審計工作責任質(zhì)量控制約束機制，確保對外公告的內容真實(shí)、準確可靠。
二是建立高校審計公告風(fēng)險預警機制。通過(guò)與被審單位和有關(guān)部門(mén)的溝通，聽(tīng)取各方意見(jiàn)，保證反映的問(wèn)題事實(shí)清楚，做到定性準確，審計結論依據充分。審計結果公告的審批既要嚴格把關(guān)又要符合現行審計體制的需要，有利于防范風(fēng)險。
審計結果應在保證高校穩定的前提下，在有關(guān)的媒體上公告。審計結果向主管部門(mén)上報或向被審項目涉及的有關(guān)部門(mén)通報，可實(shí)現局部知曉；審計結果通過(guò)校園網(wǎng)公告，則可以達到教職工知曉。不同的公開(kāi)方式?jīng)Q定著(zhù)不同層面的影響，透明度不同，影響力則不同。向校內公布審計結果是審計公告采取的主要形式，這不僅滿(mǎn)足了教職工知情權，更有效地實(shí)現審計公告的目的，昭示審計監督職責履行情況。
�。ǘ﹦�(chuàng )造良好環(huán)境完善審計公告制度隨著(zhù)法人辦學(xué)地位的提升，高校教育經(jīng)費自籌率的大幅度上升，自主辦學(xué)經(jīng)費日益增加，而財務(wù)管理水平跟不上高校建設的發(fā)展成為當前高校管理中的主要問(wèn)題。高校應掌握好政策，把握審計公告內容的尺度。就當前形勢發(fā)展的狀況來(lái)看，國家審計風(fēng)險防范機制仍較為脆弱，高校審計公告制度廣泛實(shí)施后，高校審計工作成果將面臨國家法律、審計項目相關(guān)單位和教職工的共同檢驗。在加強對財務(wù)管理的監督方面，審計監督和學(xué)校教職工監督起著(zhù)同樣重要的作用，實(shí)行審計公告制度，可以將二者有機地結合，相互推動(dòng)并相互促進(jìn)，進(jìn)而發(fā)揮更大的作用。
首先，審計公告制度能夠促進(jìn)樹(shù)立審計公正形象，贏(yíng)得更廣泛的關(guān)注和支持，為審計執法創(chuàng )造良好環(huán)境；
其次，實(shí)行審計公告制度，在增加知情權的同時(shí)，強化了教職工對審計執法行為的監督，審計必須依法做到獨立、真實(shí)、客觀(guān)、公正，也有力促進(jìn)審計質(zhì)量責任制的落實(shí)和推動(dòng)審計機關(guān)廉政建設。
�。ㄈ┌盐諏徲嫻嬖瓌t，有效防范審計風(fēng)險高校審計公告的必須根據有關(guān)規定和程序申請授權。為規范審計公告的，確保公告的時(shí)效性，授權可采取長(cháng)期定項授權和臨時(shí)授權的方式，同時(shí)必須堅持程序化，管轄對等與誠信原則。程序化指從公告的授權到公告文書(shū)的起草、審核、簽發(fā)、公布，都要依照嚴格的法定程序，層層把關(guān)，明確責任；管轄對等指“審計機關(guān)根據被審計單位的財政、財務(wù)隸屬關(guān)系或者國有資產(chǎn)監督管理關(guān)系，確定審計管轄范圍，審計公告所涉及的審計項目都必須嚴格限定在審計管轄范
內部審計報告2
根據按排，審計部對公司存貨盤(pán)點(diǎn)工作進(jìn)行了審計。
審計目標及范圍：此次就公司存貨的真實(shí)及完整性進(jìn)行審計，涉及評價(jià)盤(pán)點(diǎn)工作的執行情況、資產(chǎn)狀況、存儲管理、賬卡物相符性等。
審計程序：監盤(pán)、數據分析、詢(xún)問(wèn)、觀(guān)察等。
一、存貨盤(pán)存結果。
截止xxx年底，公司存貨盤(pán)點(diǎn)余額為xxx萬(wàn)元（含車(chē)間在制品、項目在建物料共xxx萬(wàn)元，不含委托加工物資），盈虧相抵后整體盤(pán)盈金額為xxx萬(wàn)元。具體明細如下：
審計發(fā)現：
(1)前期差異形成盤(pán)盈xx萬(wàn)元，其原因是上年盤(pán)點(diǎn)的電池片角片等通過(guò)估算并按一定比例打折的方法計入盤(pán)存量的，而今年是根據實(shí)際瓦數進(jìn)行詳細盤(pán)存，如此形成差異xx萬(wàn)元。
建議：盤(pán)點(diǎn)方法改變時(shí)所確定的差異應及時(shí)進(jìn)行賬目調整，無(wú)須年末時(shí)再做賬目調整。
(2)BOM及換算差異形成盤(pán)盈近xxx萬(wàn)元，其主要原因有：
a. 板材理論厚度與實(shí)際領(lǐng)用的材料存在差異； b. 邊角廢料的利用； c.計量單位的轉換差異等； d. BOM用量出現錯誤等。
建議：
a.物控部門(mén)做好BOM用量的監測工作，對與實(shí)際不符時(shí)及時(shí)與研發(fā)部門(mén)進(jìn)行溝通進(jìn)行修改（相關(guān)領(lǐng)料部門(mén)應配合提供相關(guān)信息）；
b.研發(fā)、采購、物控協(xié)商確定好物料的計量單位，確保BOM、采購、存儲及系統中使用的計量單位是一致的；對確實(shí)不可統一計量單位時(shí)要求在收發(fā)料進(jìn)行換算時(shí)保持謹慎態(tài)度，并加強檢查，發(fā)現差異及時(shí)改進(jìn)或進(jìn)行賬目調整。
(3)收發(fā)貨盤(pán)點(diǎn)差異形成盤(pán)盈近xx萬(wàn)元，主要原因有：
a. 工程領(lǐng)退料錯誤；
b. 已開(kāi)據領(lǐng)料單但實(shí)際未領(lǐng)用；
c.車(chē)間退料未辦退料手續(如車(chē)間退回部份鋁材未辦入庫手續)； 建議：物控倉管人員應要求相關(guān)人員及時(shí)辦全收發(fā)手續，并加強對進(jìn)出倉物料的清點(diǎn)，特別需對已辦手續但實(shí)際并未發(fā)生物料出入倉的情況進(jìn)行核實(shí)，同時(shí)在物料卡上根據實(shí)際情況進(jìn)行完整記錄。
(4)部份盤(pán)虧物料明細：
重點(diǎn)關(guān)注發(fā)貨差異所引起的盤(pán)虧數據。此次盤(pán)點(diǎn)因收發(fā)原因產(chǎn)生盤(pán)虧四千元，數據上看并不重大，但仍需加強這方面管理。
二、呆滯物料情況。
根據物控部門(mén)統計，呆滯物料（3個(gè)月以上）庫存金額近一xxx萬(wàn)元，與三季度末相比上升近xxx萬(wàn)元，其中電池片增加近xx萬(wàn)元。重點(diǎn)關(guān)注電池片庫存的消化過(guò)程。
建議：
�。�1）對生產(chǎn)中不可使用或不可替代使用的積壓物料進(jìn)行折價(jià)處理，盡快收回資金。
�。�2）此次統計出的呆滯物料明細應提交一份給研發(fā)部門(mén)，由其在做產(chǎn)品BOM時(shí)優(yōu)先考慮是否可進(jìn)行物料代用；對維修配件，領(lǐng)用部門(mén)也應優(yōu)先考慮是否可使用代用的積壓品。
�。�3）對由品管判定的不可使用且無(wú)轉讓價(jià)值的積壓物料進(jìn)行報廢處理。
�。�4）加強責任追究，從源頭上控制呆滯物料的產(chǎn)生；同時(shí)也可實(shí)行激勵措施，對積極消化、處理呆滯庫存的人員或部門(mén)可按一定比例進(jìn)行獎勵。
三、 其他審計問(wèn)題。
1、物料存儲方面。
審計發(fā)現：部份類(lèi)別的物料未認真進(jìn)行歸類(lèi)整理，也未設置待處理（不良品）區域，部份物料存放相互混淆。如鋁材類(lèi)物料該情況較為突出，監盤(pán)發(fā)現16801007鋁材部份余料散放在存儲地未進(jìn)行包扎、一條鋁材（16801018）放置在16801027區域、16801012鋁材中混有已切割退回的物料（不良品）未單存放等等。
審計建議：物控部門(mén)在盤(pán)點(diǎn)前應對物料進(jìn)行適當的整理和排列，區分不良品、合格品及并附上盤(pán)點(diǎn)標識。
2、倉管人員工作移交方面。
審計發(fā)現：鋁材倉管工作在xx月份進(jìn)行了移交，但據了解存貨移交時(shí)未進(jìn)行認真全面的盤(pán)存，也未有人進(jìn)行全程監交，未在賬卡上履行移交手續。
審計建議：編制并發(fā)布“倉管人員物資交接規定”等類(lèi)似制度，在實(shí)際工作中嚴格履行。同時(shí)要求交接時(shí)應有成本會(huì )計、倉管負責人進(jìn)行監交，并形成交接記錄。
3、物料卡記錄方面。
審計發(fā)現：監盤(pán)過(guò)程發(fā)現個(gè)別物料卡記錄不完整或記錄不清晰。
如鋁材倉存在較多此類(lèi)情況，主要原因有：人員認識不足，認為接近盤(pán)點(diǎn)日之前的物料進(jìn)出沒(méi)必要再進(jìn)行登記（認為是多此一舉）；車(chē)間物料員退料時(shí)未進(jìn)行登記導致物料卡記錄不完整。同時(shí)也存在物料卡記錄不盡規范，如有些卡片未填收發(fā)日期、使用鉛筆記錄等。
審計建議：公司實(shí)行永續盤(pán)存制度，以此保證賬卡物的一致，任何物資的進(jìn)出均需在物料卡上進(jìn)行實(shí)時(shí)記錄。
4、盤(pán)點(diǎn)組織工作。
審計發(fā)現：
a.部份監盤(pán)人員未按要求參與監盤(pán)或未對盤(pán)點(diǎn)進(jìn)行全程跟進(jìn)，如元月x日多個(gè)部門(mén)未參與光熱倉庫的'監盤(pán)。
b.部份監盤(pán)人員反映其不明白監盤(pán)工作。
審計建議：
a.嚴格按照盤(pán)點(diǎn)計劃實(shí)施存貨盤(pán)點(diǎn)及監盤(pán)工作，對因監盤(pán)不力造成盤(pán)點(diǎn)停頓、盤(pán)點(diǎn)出現重大差錯，應視情節嚴重情況對監盤(pán)人員進(jìn)行處罰，并在全廠(chǎng)范圍內進(jìn)行通報。
b.對所有參與盤(pán)點(diǎn)工作的人員進(jìn)行培訓，特別要求監盤(pán)人員理解監盤(pán)要點(diǎn)，必要時(shí)可組織盤(pán)點(diǎn)知識考試。
5、 其他方面。
�。�1） 對非人為責任所產(chǎn)生的盈虧差異及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理；
�。�2） 財務(wù)部著(zhù)手進(jìn)行存貨跌價(jià)準備的測算工作；
�。�3） 物控部盡快建立存貨分析制度，并每月出具一份分析報告。報告應
對對庫存波動(dòng)較大或庫齡呈增長(cháng)趨勢的物料作出詳細說(shuō)明,必要時(shí)追溯至相應的經(jīng)辦人、訂單等；同時(shí)對每月已處理的呆滯物料與下月計劃進(jìn)行處理的物料作重點(diǎn)說(shuō)明。
四、整體評價(jià)
年終盤(pán)點(diǎn)基本按計劃進(jìn)行，盤(pán)點(diǎn)結果表明公司存貨是真實(shí)完整的，但物控部門(mén)的內控管理工作仍待加強。
xxxx
xxxx年xx月xx日
內部審計報告3
“六要”：
一是格式要規范。
內部審計報告格式必須規范，符合公文寫(xiě)作基本規定，主要內容應按照規定的格式及相關(guān)要求編制，做到要素齊全，特別是不得遺漏審計發(fā)現的重大問(wèn)題。
二是內容要客觀(guān)。
實(shí)事求是、無(wú)偏見(jiàn)、不失真，是內部審計報告最起碼的質(zhì)量要求。
審計報告所述內容，必須以客觀(guān)事實(shí)為依據，有由于審計人員個(gè)人好惡而存在偏見(jiàn)、主要以負面為主的審計報告，通常難以讓被審計單位接受，不利于審計工作的開(kāi)展。
對被審計單位的工作亮點(diǎn)，審計組應歸納提煉給予肯定。
當然，對審計發(fā)現的問(wèn)題，更要揭示其真相，分析其原因。
三是表述要清晰。
內部審計報告應當符合邏輯且易于理解，力求語(yǔ)言簡(jiǎn)潔明了、觀(guān)點(diǎn)清楚，能完整地表達審計結果即可，防止空泛的議論，避免內容冗長(cháng)。
要盡量避免使用不必要的專(zhuān)業(yè)術(shù)語(yǔ)，對報告閱讀對象可能不明了的術(shù)語(yǔ)應作適當標記。
四是重點(diǎn)要突出。
不同類(lèi)型的'報告內容應有側重。
如任期經(jīng)濟責任審計報告要重點(diǎn)突出對高管人員履職情況的評價(jià)。
經(jīng)營(yíng)成果真實(shí)性審計報告則側重于對被審計單位經(jīng)營(yíng)管理的效率性、效果性和經(jīng)濟性的評價(jià)。
五是建議要可行。
幫助被審計單位有效改進(jìn)不足、促進(jìn)管理規范，是內部審計工作的最根本目的。
因此，提出的審計建議要有可操作性，重點(diǎn)突出、有針對性、可操作性的審計建議，才能真正得到落實(shí)，而過(guò)于原則化、籠統化的建議，以及“萬(wàn)處皆可用”的建議，既無(wú)助于后續整改，又加大了審計報告的篇幅，降低了審計報告質(zhì)量，更給人工作不踏實(shí)、作風(fēng)漂浮的感覺(jué)。
六是時(shí)間要及時(shí)。
審計報告要按照既定的審計計劃及規定時(shí)間撰寫(xiě)、編制發(fā)出，既能提高決策的及時(shí)性、有效性，更便于被審計單位及時(shí)落實(shí)整改。
“六忌”：
一忌內容失真。
審計報告應當實(shí)事求是、客觀(guān)公正地反映審計事項。
審計依據、標準不明確的事項，以及因各種原因導致模棱兩可、事實(shí)不清的問(wèn)題，都不應該在審計報告中出現或予以評價(jià)。
二忌定性不準。
定性過(guò)重、定性過(guò)輕或者完全不沾邊的定性都是不可取的。
定性過(guò)重難以讓人心服口服，會(huì )增加交換意見(jiàn)環(huán)節的難度，容易造成彼此尷尬;定性過(guò)輕則難以向組織“交差&rdquo甚至有不認真履職，當“老好人”的嫌疑。
完全不沾邊的定性只能說(shuō)明審計人員業(yè)務(wù)水平不足以勝任或暫時(shí)難以勝任審計工作。
三忌證據不足。
審計報告當中的任何問(wèn)題，必須做到證據充分、可靠，特別要注意做到“五個(gè)不”。
即審計資料不全不做結論、問(wèn)題有疑點(diǎn)不做結論、依據不充分不做結論、未經(jīng)被審計單位確認不做結論、未在審計工作底稿中反映的事實(shí)不做結論。
只有這樣，才能讓被審計單位心服口服，否則就會(huì )給審計處理環(huán)節帶來(lái)困難，造成審計工作被動(dòng)。
所以，審計報告不得出現“好像”“應該”“疑似”等詞語(yǔ)。
四忌重復啰唆。
內部審計報告文字措辭要明確、簡(jiǎn)練，觀(guān)點(diǎn)要直觀(guān)、清晰，要讓大多數人能夠看懂，所提出的審計意見(jiàn)或建議要具有可操作性，被審計單位一看就知道怎么去規范和完善。
簡(jiǎn)練則要求審計報告主次分明，思路清晰，內容能短則短，力求把主要方面講清楚即可。
五忌詞不達意。
表達不清楚、對問(wèn)題遮遮掩掩、表述有歧義、詞句不通、前后不搭調等都是審計報告忌諱的。
六忌前后矛盾。
高管人員任期經(jīng)濟責任(離任)審計報告較容易出現該問(wèn)題。
有的審計組擬寫(xiě)審計報告時(shí)，將審計對象的述職報告內容復制，直接作為審計對象“主要履職情況”內容，沒(méi)有結合審計情況進(jìn)行處理。
“主要履職情況”寫(xiě)被審計單位執行制度很到位、審計對象盡職盡責，都是贊美語(yǔ)言，但后面的內容是一大堆問(wèn)題甚至存在原則性問(wèn)題。
最終的審計評價(jià)又表述審計對象具備較高的領(lǐng)導水平和管理能力，前后矛盾，這樣的審計報告是不合格的。
內部審計報告4
1、加強企業(yè)內部會(huì )計控制的必要性
企業(yè)內部會(huì )計控制是指與保護企業(yè)財產(chǎn)物資的安全性、會(huì )計信息的真實(shí)性以及財務(wù)活動(dòng)的合法性有關(guān)的控制系統。它的目標是確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率性和效果性，資產(chǎn)的安全性，經(jīng)濟信息和財務(wù)報告的可靠性。其主要作用：一是有助于企業(yè)領(lǐng)導實(shí)現經(jīng)管方針和目標；二是保護企業(yè)各項資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失；三是保證企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)信息和財務(wù)會(huì )計資料的真實(shí)性和完整性。此外，它還能保證企業(yè)內部財務(wù)活動(dòng)的合法性。會(huì )計內控最根本的目的在于規范會(huì )計行為，保證會(huì )計信息的真實(shí)完整。單位財務(wù)會(huì )計工作是一項綜合性的工作，滲透到單位經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面。而會(huì )計資料特別是原始憑證是由單位各個(gè)部門(mén)的人員經(jīng)手的，牽涉到單位經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面，在會(huì )計事項辦理過(guò)程中，可能因手續不全、憑證不足、各個(gè)環(huán)節控制不嚴而導致會(huì )計資料失真，或者個(gè)人營(yíng)私舞弊，最終給單位造成損失。所以，建立健全互相牽制的會(huì )計內控制度，需要統一領(lǐng)導，統一部署，各個(gè)部門(mén)共同協(xié)作，各個(gè)員工積極參與、有效執行，才能真正發(fā)揮會(huì )計內控的實(shí)際作用，為保證會(huì )計信息真實(shí)完整夯實(shí)基礎。
2、企業(yè)內部會(huì )計控制失控存在的問(wèn)題
企業(yè)內部會(huì )計控制失控的原因有很多，不僅房地產(chǎn)企業(yè)，其他不同類(lèi)型不同行業(yè)也都存在企業(yè)內部會(huì )計控制失控的現象。在此我只列幾點(diǎn)最主要的。
2.1 崗位責任模糊不清
對崗位職責的設置應貫徹相互牽制的原則，對不相容的職務(wù)實(shí)行分離，使不同崗位之間形成一種相互監督、相互牽制的關(guān)系，這是內部控制制度的原則。但是目前許多單位內部中下層機構之間，不同崗位之間以及不同人員之間無(wú)法形成有效的牽制，有的單位存在著(zhù)不相容職務(wù)兼任的現象，崗位責任制形同虛設；有的單位管理人員“事必躬親”，親自操辦自己的涉及資金支付的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項等。
2.2 缺乏內部人員的監督檢查力度
當前，有的單位在內部控制制度上只是強調對審批程序的監督，而不論內部人員做得對不對，只要有內部人員簽字，就算內部控制監督到位了�，F行的財務(wù)“一支筆”控制的監督方式，雖然一方面解決了費用控制的責任歸屬問(wèn)題，但有些會(huì )計人員放棄職責，領(lǐng)導簽字就照辦，我不負責，致使會(huì )計內部監督有名無(wú)實(shí)。
2.3 缺乏內部審計
從單位管理角度來(lái)講，內部審計是對內部會(huì )計控制的控制。然而內審監督在某些單位由于受到利益關(guān)系和人際關(guān)系的制約，很難客觀(guān)、真實(shí)、公正地開(kāi)展工作。
3、采取積極措施推動(dòng)會(huì )計內控水平的整體提高
針對企業(yè)內部存在的內控失控現象，我的觀(guān)點(diǎn)認為：房地產(chǎn)企業(yè)要建立健全會(huì )計內控制度，應統一思想，提高管理水平，積極采取措施，推動(dòng)會(huì )計內控水平的整體提高。
3.1 單位領(lǐng)導充分重視，組織措施到位，高管人員以身作則，實(shí)行全員參與
會(huì )計內控是一項系統的綜合工程，是單位管理的重要組成部分，不僅需要單位各管理部門(mén)之間的協(xié)同協(xié)作，更需要組織上的強有力的領(lǐng)導，單位負責人要親自出馬，對實(shí)施的全過(guò)程實(shí)行組織上的統一領(lǐng)導策劃、政策上統一制訂、實(shí)施上統一安排、實(shí)施效果統一檢查、統一獎懲，變少數部門(mén)的行為為單位管理部門(mén)的一致行為，變臨時(shí)行為為持之以恒的長(cháng)期行為，變管理者行為為全員參加行為，特別是單位高管人員更要帶頭執行制度，讓內部會(huì )計控制約束單位內部涉及會(huì )計事項的所有人員，使任何個(gè)人都不得擁有超越內部會(huì )計控制的權力，單位高管人員既不“向上越權”，又不“向下越權”，更不超越職責插手事務(wù)，才能明確責任，規范運行，使會(huì )計內控制度建立健全并持之以恒地有效實(shí)施。
3.2 提高內部會(huì )計控制制度建設的意識，改“習慣”為制度，變“經(jīng)驗”為程序
提高內部會(huì )計控制制度建設的意識，樹(shù)立風(fēng)險觀(guān)念，將一些習慣做法逐步加以歸納總結，形成書(shū)面制度，將一些好的“經(jīng)驗”做法整理成辦事流程，規范辦事程序，形成互相牽制的內控制度，同時(shí)重視辦理會(huì )計事務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)及職業(yè)道德，杜絕經(jīng)濟業(yè)務(wù)過(guò)程的差錯及舞弊行為。
3.3 重視內部審計控制，真正落實(shí)責任制，保證內部會(huì )計控制制度的順利、有效
運行內部審計控制是對內部會(huì )計控制的再控制。單位的日常經(jīng)濟活動(dòng)、管理制度是否合理、合規、有效，由日常的內部審計機構進(jìn)行評價(jià)，可以把風(fēng)險消滅在萌芽狀態(tài)，防止問(wèn)題成堆甚至觸犯法律；把審計結果與日�？己私Y合起來(lái)，真正落實(shí)責任制，加強監督與獎懲制度，這是日常對單位內控制度執行情況的再監督，也是保護員工的主要措施。有條件的單位均應建立內部審計機制，保證內部會(huì )計控制制度的順利、有效運行。
4、制定科學(xué)完善的內部會(huì )計控制規范
房地產(chǎn)企業(yè)要制定科學(xué)完善的內部會(huì )計控制規范，以保證企業(yè)能夠健康的發(fā)展。
4.1 構建系統性的內部會(huì )計控制內容
在制定內部會(huì )計控制規范時(shí)，我們必須充分考慮的問(wèn)題是，由于內部會(huì )計控制工作所涉及的內容非常廣泛，因此，內部會(huì )計控制規范就應當是一個(gè)體系。從結構上看，它可以分為兩個(gè)層次：第一層次是內部會(huì )計控制基本規范。它主要是就涉及內部會(huì )計控制的目標、原則、內容、方法、檢查、督導和實(shí)施等問(wèn)題予以規范。第二層次是內部會(huì )計控制具體規范。它主要是對單位內部的各種具體會(huì )計工作進(jìn)行規范。從內容上看，它可以從五個(gè)不同的角度來(lái)進(jìn)行規范設計：第一，是具體經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內部會(huì )計控制規范，如工程項目、采購與付款、銷(xiāo)售與收款、對外投資、籌資、擔保、成本費用的發(fā)生與支付等；第二，是具體會(huì )計要素項目變動(dòng)的內部會(huì )計控制規范，如貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、證券資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等；第三，是具體會(huì )計業(yè)務(wù)處理崗位的內部會(huì )計控制規范，如出納、記賬、報表、保管、經(jīng)銷(xiāo)、采購、收款等；第四，是具體會(huì )計管理崗位和管理環(huán)節的內部會(huì )計控制規范，如授權、執行、質(zhì)檢、驗收、審核、付款等；第五，是會(huì )計業(yè)務(wù)處理手段的內部會(huì )計控制規范，如手工會(huì )計處理系統和電子數據處理會(huì )計系統等。通過(guò)制定不同的內部會(huì )計控制規范，形成一個(gè)相對完善的體系，才能對規范單位內部的會(huì )計控制工作起到重要的促進(jìn)作用。
4.2 制定適合行業(yè)特點(diǎn)的企業(yè)內部會(huì )計控制制度
4.2.1 控制環(huán)境的建立
有良好的控制環(huán)境，才能使內部控制有效運行�？刂骗h(huán)境指的是建立或實(shí)施某項政策發(fā)生影響的各種因素，主要反映單位管理者和其他人員對控制的'態(tài)度，認識和行動(dòng)。具體包括，管理者的思想和經(jīng)營(yíng)作風(fēng)，單位組織結構，人事工作方針及實(shí)施措施，影響本單位業(yè)務(wù)的各種外部關(guān)系等等。
4.2.2 會(huì )計系統的建立
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)一個(gè)有效的會(huì )計系統應當能做到：
�。�1）確認并記錄所有真實(shí)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)；
�。�2）及時(shí)并充分詳細地描述經(jīng)濟業(yè)務(wù)，以便在財務(wù)會(huì )計報告中對經(jīng)濟業(yè)務(wù)做出適當的分類(lèi)；
�。�3）計量經(jīng)濟業(yè)務(wù)的價(jià)值，以便在財務(wù)會(huì )計報告中記錄其適當的貨幣價(jià)值；
�。�4）確定經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的期間，以便將經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄在適當的會(huì )計期間；
�。�5）在財務(wù)會(huì )計報告中適當地表達經(jīng)濟業(yè)務(wù)和披露相關(guān)事項。
4.2.3 控制程序的建立
控制程序的建立要圍繞如何將各種會(huì )計信息及時(shí)、完整、真實(shí)地傳送到財務(wù)會(huì )計部這個(gè)信息樞紐中心。為了防止作弊，不相容職務(wù)要分離，組織機構之間要相互控制。
4.2.4 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本的控制
針對房地產(chǎn)行業(yè)的具體情況，最重要的是要加強房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)下列財務(wù)指標的控制。
�。�1）設備及材料采購的控制
對普通材料應按照請購與審批、采購與檢驗的程序辦理，并將不相容的崗位分離開(kāi)，以相互牽制，防止舞弊，降低采購成本。對設備與大宗材料的采購應建立嚴格的請購審批制度：對預算內的采購項目應由工程部根據施工進(jìn)度與工程預算提前向項目部提出采購申請；對預算外的采購項目在提起申請時(shí)還應提供有關(guān)工程設計變更及施工變更的有關(guān)批文，經(jīng)批準后再由采購部門(mén)通過(guò)市場(chǎng)分析與尋價(jià)，確定潛在供應商。
�。�2）房地產(chǎn)施工成本的控制
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的發(fā)包工程較多，而各類(lèi)工程項目所需的施工資質(zhì)也不同，為使開(kāi)發(fā)成本降為最低而又要保證開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的質(zhì)量較好，應采用公開(kāi)招標的方式選擇具有合格的相關(guān)施工資質(zhì)且經(jīng)過(guò)IS0國際質(zhì)量認證的施工企業(yè)竟標；在同等條件下盡量選擇以往曾合作成功的企業(yè)，以期形成未來(lái)的戰略伙伴，以利企業(yè)將來(lái)的發(fā)展。在施工過(guò)程中發(fā)生工程變更時(shí)，應根據設計變更通知書(shū)等有關(guān)文件，配合工程監理方與施工方及時(shí)辦理工程變更簽證手續，站在誠信的角度保護各方的合法權益。
�。�3）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費用的控制
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)費用中較大的是廣告費用、借款費用和售房人員的提成費用。重大的廣告支出應實(shí)行集體審議決策制度；對普通廣告除進(jìn)行總額控制、預算控制外，還應在每年末對廣告支出與社會(huì )效
應進(jìn)行對比分析以制定下一年的廣告預算。
�。�4）財務(wù)的控制
財務(wù)控制的重點(diǎn)是凈現金流量。因為它是企業(yè)的命脈，只有在保證凈現金流量為正的情況下，才談得上投資報酬率，才談得上企業(yè)未來(lái)的發(fā)展，故此，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)通過(guò)財務(wù)預算的方式控制其凈現金流量，以防止資金的閑置或斷裂。對預算外的重大現金流出應上報董事會(huì )，并實(shí)行集體決策。對預算內的現金流出應盡量在保證企業(yè)信譽(yù)的條件下，結合信貸資金的流入時(shí)間，采取銀行承兌匯票的方式延遲付款期，最大限度地利用資金的機會(huì )成本為企業(yè)增效。對收入則應及時(shí)入帳，以加速現金的正向流量。對財務(wù)的日�？刂茟獓栏褡袷貜钠髽I(yè)內部控制的有關(guān)規定，實(shí)行授權審批制，并將不相容的崗位分離開(kāi)，以保證企業(yè)內部控制的有效性與完整性。
房地產(chǎn)企業(yè)必須通過(guò)建立和健全內部會(huì )計控制的制度建設，形成完善的內部牽制和監督制約機制，規范單位會(huì )計行為，才能從源頭上和制度上治理腐敗，防范風(fēng)險，遏制經(jīng)濟犯罪行為，保證經(jīng)濟的健康發(fā)展和資產(chǎn)的安全完整。
內部審計報告5
貨幣資金內部控制是集團企業(yè)內部控制系統的重要組成部分，主要包括職能分離控制，審批權控制、預算控制、核算系統控制、稽核機制等。其目的是實(shí)現集團企業(yè)支出合理、合法和防范貪污舞弊行為，確保資金安全，管理規范，提高資金使用效率，增強集團企業(yè)競爭力。
一、集團企業(yè)貨幣資金內部控制體系構建
集團企業(yè)貨幣資金管理工作中仍存在如下問(wèn)題：（1）會(huì )計、出納崗位職責不清。在實(shí)際工作中出納不得兼任會(huì )計、檔案保管員，否則會(huì )導致職責不分，缺乏相互牽衡機制，資金管理安全性不強的現象。（2）報銷(xiāo)審核制度不嚴。部分集團企業(yè)放權不當，領(lǐng)導權力過(guò)于集中，其他人員審核形同虛設，如子公司總經(jīng)理“一支筆”審批隨意性較大，使得一些不合理、不合法的開(kāi)支也能報銷(xiāo)。（3）財務(wù)人員素質(zhì)不高。很多集團企業(yè)任用“親信”為財務(wù)負責人、未經(jīng)專(zhuān)業(yè)系統學(xué)習，非會(huì )計專(zhuān)業(yè)人員從事財務(wù)管理工作，從而法制意識不強，違反財經(jīng)紀律被企業(yè)領(lǐng)導牽著(zhù)鼻子走，甚至同流合污。（4）貨幣資金內控制度不健全，風(fēng)險意識淡薄，制度執行不到位，有效的管理機制尚未建立等。
為了加強貨幣資金管理，集團企業(yè)應建立完整而嚴密的內部控制系統。
1.實(shí)行崗位分離制度。集團企業(yè)要對業(yè)務(wù)流程中的不相容職務(wù)，實(shí)施分離措施，形成既相互合作、又相互監督、相互牽制的工作機制。建立貨幣資金崗位責任制，明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責，嚴禁一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程。出納對不符合規定和審批手續的收支業(yè)務(wù)有權拒絕辦理。對涉及貨幣資金的管理人員實(shí)行定期輪換制度，以防止熟悉內部流程人員鉆管理漏洞從事違法亂紀活動(dòng)，給單位造成損失。
2.實(shí)行授權審批制度。為確保管理人員完全履行職責，需要進(jìn)行合理的授權。集團企業(yè)應對子公司貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴格的授權審批制度，明確各崗位的權限范圍、審批程序和相應責任。用款人或收款人應如實(shí)申報收支內容，由財務(wù)會(huì )計（或非出納人員）審核、簽收、登記，無(wú)誤后交出納人員辦理資金收支手續。月末會(huì )計人員應與收款部門(mén)核對收款明細，如賬目有出入的，發(fā)現問(wèn)題及時(shí)糾正處理，防止私設小金庫的行為發(fā)生。子公司總經(jīng)理應在授權范圍內行使職權，不得超越授權。對于重大業(yè)務(wù)和事項，如支付金額≥50萬(wàn)元或對外投資、擔保、第三方抵押等業(yè)務(wù)，應實(shí)行集團董事長(cháng)審批或者集團財務(wù)總監聯(lián)簽制度。
3.創(chuàng )建預算控制制度。貨幣資金預算管理是利用預算對集團企業(yè)資源進(jìn)行分配、考核、控制，有效組織和協(xié)調集團企業(yè)資金流量活動(dòng)。集團企業(yè)應在每年末統一組織子公司編報下年度各項收入、成本、費用的資金預算。預算編制應包括貨幣資金的經(jīng)營(yíng)預算、投資預算、籌資預算，以此構成集團企業(yè)的全面預算。集團企業(yè)應設立資金預算管理機構，定期對子公司預算執行情況進(jìn)行評價(jià)分析、績(jì)效考核、監督控制。嚴格預算外資金支出，確需支出的要遵守預算管理制度，履行相應的審批手續。在預算執行中出現重大差異，應調查分析差異原因，調整預算指標，解決預算執行中存在的問(wèn)題，提出改進(jìn)辦法。
4.創(chuàng )建資金核算系統控制。資金核算系統控制是集團企業(yè)對各子公司日常財務(wù)收支信息實(shí)施系統管理，以確保財務(wù)報告可靠進(jìn)行的一系列資金管理控制活動(dòng)。它既是對外報告系統，也是對內報告系統，要遵循國家相應的會(huì )計準則和制度以及其他工作規范。子公司要做好貨幣資金管理工作，保證取得的發(fā)票、合同等資料真實(shí)可靠，記賬憑證、賬簿和財務(wù)報告處理程序符合規范。鑒于集團企業(yè)的特殊性，還要設置集團總會(huì )計師，并明確不設置與集團總會(huì )計師職權重疊的副總經(jīng)理等副職，以便使集團總會(huì )計師能夠真正履行其職能，使其名副其實(shí)。
5.創(chuàng )建資金安全管理環(huán)境。確保貨幣資金安全是集團企業(yè)內部控制的`重要目標。子公司現金收支業(yè)務(wù)要日清月結，建立資金定期盤(pán)點(diǎn)制度，進(jìn)行現金盤(pán)點(diǎn)、銀企對賬、定期存單的核對，確保賬實(shí)相符，資金安全。要建立銀行票據管理制度，設立票據登記簿，加強票據保管；建立印章使用審批制度，需要有關(guān)負責人簽字或蓋章的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，必須嚴格履行審批手續；加強銀行預留印鑒管理，財務(wù)專(zhuān)用章應由專(zhuān)人保管，法人代表簽字章須由本人或授權人員保管，嚴禁一人保管款項支付所需的全部印章；加強安全保衛工作，配備必要的保安監控系統、防盜門(mén)、保險箱等設備；網(wǎng)上銀行操作所需網(wǎng)卡、密碼要由專(zhuān)人保管。
6.創(chuàng )建內部稽核機制。在企業(yè)內部建立經(jīng)常性財務(wù)稽核機制，及時(shí)發(fā)現和處理子公司資金管理以及業(yè)務(wù)核算中出現的各種問(wèn)題。財務(wù)稽核要依據財經(jīng)法規和企業(yè)貨幣資金管理制度，系統地檢查、復核子公司各項資金收支的合法性、合理性，對稽核中發(fā)現的問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行處理，包括對各項收支的事前稽核、事中稽核、事后稽核和對其他財務(wù)資料的復核。集團企業(yè)對子公司財務(wù)稽核的重點(diǎn)包括各項收支是否合法、合理、合規，財務(wù)數據是否真實(shí)、準確、完整，對相關(guān)支出標準、范圍、審批程序、會(huì )計處理等是否符合規定，資金預算是否嚴格執行，安全保衛工作是否落實(shí)到位等內容。
二、優(yōu)化貨幣資金管理的措施
1.創(chuàng )建內部審計工作機制。內部審計是指集團企業(yè)依照國家內部審計有關(guān)法律、法規的規定，對子公司資金管理活動(dòng)實(shí)施獨立、客觀(guān)的內部監督和評價(jià)活動(dòng)。在集團企業(yè)內部成立內部審計機構，其成員應由不少于3人且具備企業(yè)財務(wù)和審計知識的專(zhuān)業(yè)人員組成，內部審計人員應具有國家內部審計協(xié)會(huì )頒發(fā)的資格證書(shū)。主要負責對子公司資金收支活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行監督和評價(jià)。檢查被審計子公司資金賬簿、報表、憑證和現場(chǎng)勘察相關(guān)資產(chǎn)，查閱銀行對賬單，有關(guān)合同文件、會(huì )議紀錄、計算機軟件等資料，及時(shí)發(fā)現存在的問(wèn)題，提出改進(jìn)建議，從而糾正違規行為，防范和化解風(fēng)險，促進(jìn)子公司的經(jīng)營(yíng)管理水平的不斷提高。內部審計人員在實(shí)施審計時(shí)，應在深入調查的基礎上，采用檢查、抽樣等審計方法，獲取充分、可靠的審計證據，以支持審計結論和審計建議。內審人員與審計事項有利害關(guān)系的，應當回避。集團企業(yè)內部審計機構要對所出具的內部的客觀(guān)性和真實(shí)性負責。
2.優(yōu)化貨幣資金管理審批程序和支付環(huán)節。集團企業(yè)對子公司資金的管理應抓住兩個(gè)重點(diǎn)：一是主要資金收入的監管，如主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和占營(yíng)業(yè)收入較大比重的其他業(yè)務(wù)收入，二是主要資金支出的監管，如主營(yíng)業(yè)務(wù)支出。從區域分布看，集團企業(yè)有兩種類(lèi)型，一種是各子公司在同一個(gè)縣市內，另一種是各子公司分布在全國各地。前一種各子公司可實(shí)行獨立核算，但資金收支實(shí)行集團統一管理，即統一資金預算、統一資金收支、結算。在資金審批上可實(shí)行集團董事長(cháng)資金審批聯(lián)簽匯總制度，即收支業(yè)務(wù)由各子公司總經(jīng)理一一審批后，由集團財務(wù)進(jìn)行匯總，相應款項發(fā)票、合同等原始資料附后，上報集團董事長(cháng)在匯總表上簽字，這樣既能簡(jiǎn)化集團董事長(cháng)的審批時(shí)間，又能起到監管子公司的作用。對于后一種情況集團企業(yè)要根據業(yè)務(wù)性質(zhì)和特點(diǎn)對子公司的資金收支進(jìn)行管理。對于各子公司的資金收入如主營(yíng)業(yè)務(wù)收入實(shí)行按月或按季度統一上繳集團公司，每月資金的支出按年度預算由集團公司按月或季度撥付，預算不足部分由各子公司提出申請報集團董事長(cháng)審批后進(jìn)行調整。規定各子公司的現金支出內容和限額，超支部分須經(jīng)集團董事長(cháng)審批或集團財務(wù)總監聯(lián)簽。
在資金支付環(huán)節，要進(jìn)一步規范工作程序。子公司財務(wù)人員要嚴格執行集團資金管理制度，對于有的子公司業(yè)務(wù)量大、項目較多、支付筆數較多的款項，集團應統一制度，如建立“一月兩次支付”制度，即規定子公司每月5-10日、20-25日分兩個(gè)階段給予款項支付，錯開(kāi)資金支付高峰，避免出納支付環(huán)節出錯，造成多付或錯付，每月其他時(shí)間原則上不再受理報銷(xiāo)或支付業(yè)務(wù)，如確需要報銷(xiāo)或支付的應遵循集團審批程序。
三、結束語(yǔ)
資金管理貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程，資金運行狀態(tài)是關(guān)系企業(yè)盈利水平、投資水平、償債能力、甚至生存發(fā)展的致命因素。貨幣資金內部控制在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中起著(zhù)重要的作用。集團企業(yè)要重視資金內部控制工作，構建科學(xué)合理、行之有效的貨幣資金內部控制管理體系，促進(jìn)集團企業(yè)財務(wù)管理的科學(xué)化、精細化、規范化，從而不斷提高資金使用效益。
內部審計報告6
內部審計雖然不參與單位的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，但隨著(zhù)集團公司的規模擴大，內部審計作為集團公司的經(jīng)濟監督機構，其作用越來(lái)越重要。集團公司的內部審計不同與社會(huì )審計，同樣內部審計報告與社會(huì )審計報告存在較大差別，社會(huì )審計遵循的是《獨立審基準則》，而內部審計遵循的是《內部審基準則》。因此兩者在審計的獨立性上、審計方式、審計重點(diǎn)、審計目的、審計職責作用是不同的，從而使內部審計報告對集團公司內部控制的健全有效，會(huì )計信息的真實(shí)合法完整，經(jīng)營(yíng)績(jì)效，經(jīng)濟責任及經(jīng)營(yíng)合規性等進(jìn)行檢查、監督、評價(jià)、整改及獎懲建議，內部審計報告作為改進(jìn)內控管理的參考依據只對集團公司本單位、本部門(mén)、股東負責并對外保密。而社會(huì )審計主要圍繞會(huì )計報表進(jìn)行，對會(huì )計報表發(fā)表意見(jiàn)，對外出具《審計報告》，具有鑒證作用，需要對股東、債權人、及社會(huì )公眾使用人負責，社會(huì )審計出具的《管理建議書(shū)》僅僅指出內部控制制度及執行的不足，出具建議。
但內部審計與社會(huì )審計在工作上具有一致性，在審計內容、審計依據、審計方法等方面有一致之處。因此《獨立審計具體準則第7號XX審計報告》某些要求，值得我們再寫(xiě)內部審計報告時(shí)參考，如審計的目的、審計對象、審計依據、審計責任、審計的實(shí)施過(guò)程等在內部審計報告中也需要體現。需要指出的是內部審計報告更突出對內部控制的關(guān)注，要針對內部控制制度及執行的不足提出具體審計意見(jiàn)及處罰建議，這與社會(huì )審計的《管理建議書(shū)》也有相同之處。以下是abc集團公司出具的分公司審計報告部分內容，目的是希望大家共同探討。
一、封面
XXX公司機密內部審計報告
報告名稱(chēng)：關(guān)于abc的審計報告
報告編號：abc集團內審字[200x]第0xx號出具
報告時(shí)間：200x年xx月xx日
報告抄送：董事長(cháng)、各副總裁、董事長(cháng)助理、財務(wù)總監、xx部門(mén)
二、報告正文
關(guān)于abc分公司的審計報告
abc集團內審字[200x]第0xx號
我們于200x年xx月xx日至xx月xx日對abc分公司進(jìn)行了審計。abc分公司資料的提供和編制、建立健全內部控制制度、保護資產(chǎn)的安全完整是分公司財務(wù)及xx管理部門(mén)的責任，我們的責任是在實(shí)施審計工作的基礎上發(fā)表審計意見(jiàn)。
我們按照《內部審計準則》有關(guān)規定計劃和實(shí)施審計工作，通過(guò)審計目的在于掌握分公司經(jīng)營(yíng)情況、內部控制制度執行情況，以便進(jìn)行分析，從中評價(jià)出經(jīng)營(yíng)中存在的差距及揭示主要問(wèn)題，針對重大缺陷提出審計意見(jiàn)。本審計報告中提出的問(wèn)題及審計意見(jiàn)，請各分公司及公司相關(guān)部門(mén)在此基礎上認真進(jìn)行自查、完善、整改，后續審計中再發(fā)現此類(lèi)問(wèn)題按abc規定及本次審計意見(jiàn)進(jìn)行處罰。
abc分公司的基本情況……
審計中發(fā)現的問(wèn)題及審計意見(jiàn)
一、abc分公司資金管理不規范
1.職工借款隨意性，借款金額大期限長(cháng)，有的借款理由不充分，甚至有的舊賬不結又填新賬，截至審計日借款金額情況……。借款超三月的有……借款超一年的有……
審計意見(jiàn)：對超三月的借款一律無(wú)條件收回，收不回來(lái)的分公司經(jīng)理、會(huì )計按4：6承擔責任。以后不準出現超三月的借款，不準出現業(yè)務(wù)理由以外的借款，職工辭職要清理，否則分公司經(jīng)理、會(huì )計按4：6承擔責任，并從借款之日起按月1%的利率計算利息并按借款額的20%處以罰金。
2.xx金存在不能及時(shí)上繳公司賬戶(hù)的'現象，如abc分公司200x年xx月xx日的xx金abcx元,截至200x年xx月xx日尚未上繳，時(shí)間長(cháng)達近xx個(gè)月。
審計意見(jiàn)：嚴格財務(wù)控制制度，對不執行財務(wù)規定的分公司經(jīng)理、會(huì )計各承擔違規金額25%的處罰。
二、存貨管理、庫齡、結構存在不足
1、業(yè)務(wù)員借貨現象普遍存在，數量之大日期之長(cháng)令人費解。截至審計日借出存貨xx件，折算成金額xx元，為庫存金額的xx%。
時(shí)間超三月的有xx件，折算金額xx元，其中超一年的有xx件套，折算金額xx元。而且有些業(yè)務(wù)員已離職，如xx借貨xx件折算金額為xx元，已于去年辭職。
審計意見(jiàn)：現有不超一月無(wú)損的借貨加強催收力度盡快收回;超一月及損壞的借貨落實(shí)責任人按售價(jià)的7折收回現金，沒(méi)有責任人的分公司經(jīng)理(或原經(jīng)理)、會(huì )計、保管人員按3：3：4的比例扣款。通過(guò)本次清理以后，以后借貨理由要充分，分公司經(jīng)理要審批，分公司會(huì )計隨時(shí)監督，不準出現一個(gè)月以上借貨，職工辭職要清理借貨。否則分公司經(jīng)理會(huì )計保管人員分別按零售價(jià)承擔3：3：4的責任。
2、存貨盤(pán)點(diǎn)賬實(shí)不符嚴重
存貨盤(pán)點(diǎn)的目的在于查找錯誤指出問(wèn)題，以便管理控制的改進(jìn)與提高。根據重要性原則，考慮成本效益，本次審計差錯的定義為：只要同種類(lèi)成品，實(shí)盤(pán)與賬面不符即為賬實(shí)不符，核對中并不進(jìn)行合并調整。具體的財務(wù)操作必須根據本次審計盤(pán)點(diǎn)情況另行仔細盤(pán)點(diǎn)，該合并的合并，該調整的進(jìn)行調整。
(1)盤(pán)點(diǎn)對賬具體情況
按總數種類(lèi)差錯相抵后計算的差錯率為xx%。
賬實(shí)核對不符情況:
品種
盤(pán)盈
盤(pán)虧
盈虧絕
對值合計
(2)我們通過(guò)調查了解、分析具體原因如下……
3、按庫齡分析
根據最后一次進(jìn)貨測算，超3個(gè)月的庫存，占全部庫存的xx%;超6個(gè)月的庫存，占全部庫存的xx%;超1年的庫存，占全部庫存的xx%。超齡庫存不但每年耗費較大的資金成本，更重要的是已成為困擾資金周轉的桎梏。
庫齡種類(lèi)明細：
品種合計
1X3月3X6月6X12月1X2年2X3年3年上
分析原因……
4、按存貨結構周轉情況分析，全部xx存貨去年同期銷(xiāo)售xx件，今年上半年的銷(xiāo)量為xx件，abc分公司庫存xx件，測算需xx個(gè)月銷(xiāo)完。
審計意見(jiàn)：在以上盤(pán)點(diǎn)的基礎上，對現有庫存進(jìn)行庫齡的統一排查，在查清庫齡的基礎上，完善財務(wù)軟件或xx系統對存貨的實(shí)時(shí)監控，為公司庫存管理、經(jīng)營(yíng)決策提供信息。同時(shí)為盤(pán)活庫存，加強資金流轉，節約財務(wù)費用，緩解公司資金緊張的壓力，請公司決策層針對公司庫存目前的庫齡、銷(xiāo)售前景預測情況，在消化調整庫存結構的基礎上，制定有效的清倉利庫管理制度，并作為一個(gè)長(cháng)期的策略貫徹下去。
三、費用合理性的難以界定
費用單據報銷(xiāo)不規范，如招待費有的未注明為何事招待何人;有的經(jīng)辦人、分公司審簽人僅經(jīng)理一人，審計無(wú)法界定是否合理合法。
審計意見(jiàn)……
四、低值易耗品管理存在差距
abc分公司，低值易耗品臺賬記錄無(wú)規格型號、無(wú)產(chǎn)地、無(wú)購入日期或調入日期等，不詳細、不及時(shí)、不全面、不規范;分公司低值易耗品管理存在缺陷，有的隨處亂方、有的損壞不及時(shí)修理，如有兩張辦公桌抽屜、門(mén)子損壞無(wú)修理，一臺轉椅損壞放在四樓迎門(mén)處。
審計意見(jiàn)：……對丟失、損壞的要落實(shí)原因，是責任人原因的要追究責任，加強日常維護、維修工作，分管領(lǐng)導承擔管理責任。
五、銷(xiāo)售審計情況分析
1、XX月銷(xiāo)售額構成分析
200x年XX月份abc分公司xx銷(xiāo)售金額同比增長(cháng)xx%。從構成情況看……
2、XX月銷(xiāo)售量分析
從銷(xiāo)量及增長(cháng)幅度可以看出xx、xx、xx增長(cháng)較快，xx銷(xiāo)售增長(cháng)緩慢，具體分析……
審計意見(jiàn)……
六、1X6月銷(xiāo)售費用構成及銷(xiāo)售費用率分析
分公司費用構成及銷(xiāo)費用率對比情況……
七、店面門(mén)頭形象、店內布局，專(zhuān)賣(mài)店管理制度不健全
……
審計意見(jiàn)……
九、存貨進(jìn)銷(xiāo)存、財務(wù)收支明細賬記錄不規范、不全面
abc分公司的存貨進(jìn)銷(xiāo)存明細賬沒(méi)有月結、累計;用紅字記錄出庫，商場(chǎng)與商場(chǎng)、專(zhuān)賣(mài)店調貨不經(jīng)倉庫調賬;財務(wù)收支明細賬無(wú)月結、累計，有的不按財務(wù)記賬規則涂改……
審計意見(jiàn)……
十、禮品卡管理存在漏洞
1、借支禮品卡時(shí)間較長(cháng)，截至xx年xx月xx日，借支禮品卡如下……
2、有效期問(wèn)題……
3、禮品卡注明一次消費，但實(shí)際中存在分次消費或變相分次消費(換卡)的現象……
4、面值、有效日期標注不規范，有的用電腦打印紙條粘貼在卡上，有的在卡上直接圓珠筆或碳素筆書(shū)寫(xiě)，有損害于一個(gè)知名品牌的形象。
審計意見(jiàn)：規范禮品卡及消費的管理，面值、有效日期標注直接印刷在卡上或統一用電腦打印紙條打印;禮品卡有效期問(wèn)題嚴格按卡面上標注執行，個(gè)別卡超期一律到總公司核驗后處理或折價(jià)后換卡消費，分公司無(wú)權接受自行處理;如同有效期一樣，在維護公司形象及嚴肅性前提下，嚴格按禮品卡標注使用;除特殊情況經(jīng)總公司財務(wù)部長(cháng)批準外不準借出，對私自借出的一律按面值追究分公司經(jīng)理及會(huì )計各50%的責任。本次審計查出的借卡，請及時(shí)與有關(guān)部門(mén)聯(lián)系，盡快進(jìn)行財務(wù)帳務(wù)或收款處理。
十一、分公司財務(wù)基礎薄弱，不能適應財務(wù)管理的要求
庫齡分析是一項很重要的基礎管理工作，但分公司不能提供出存貨的庫齡，也從未進(jìn)行過(guò)庫齡、庫存結構的分析，更無(wú)從談起為公司存貨決策提供信息……
合同簽訂、跟蹤管理……
審計意見(jiàn)：以集團公司財務(wù)部牽頭，組織xx部、xx部共同對存貨管理、合同管理等基礎性的財務(wù)管理工作……
十二、分公司財務(wù)核算架構不合理
財務(wù)收支控制的高度集中并不等于核算的集中。目前分公司大多有獨立的營(yíng)業(yè)執照且為獨立的納稅主體，從財稅制度上應為獨立經(jīng)營(yíng)、獨立納稅的獨立核算單位，但結合分公司的審計情況看，分公司并未形成為獨立核算的經(jīng)營(yíng)實(shí)體，分公司會(huì )計行使的職責相當于部門(mén)核算員，并不是真正意義上的會(huì )計……
審計意見(jiàn)：……
內部審計報告7
為使基于內部控制的高校內部審計信息系統總體框架更具應用價(jià)值，需要對內部審計信息系統進(jìn)行業(yè)務(wù)流程設計。根據《中國內部審計準則》、《教育系統內部審計準則》、教育部17號令《教育系統內部審計工作規定》對內部審計相關(guān)業(yè)務(wù)流程的規定以及20xx年出臺的《內部審計實(shí)務(wù)指南第4號——高校內部審計》等文件的要求，將業(yè)務(wù)流程劃分為三個(gè)階段，即：審計準備階段、審計實(shí)施階段以及審計報告階段。在具體的流程操作上，基于內部控制的高校內部審計信息化業(yè)務(wù)流程將充分考慮信息化的特點(diǎn)，更加注重內部控制的基礎性作用。對于每個(gè)階段的具體流程，詳細敘述如下：
1.審計準備階段
審計準備階段是指正式實(shí)施審計前的階段，該階段需要完成的工作有：審計立項、送達審計通知書(shū)、開(kāi)展基本調查、編制審計方案以及進(jìn)行審計公示。審計立項《。教育系統內部審計工作規定》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)教育部17號令）第二十二條指出，內部審計機構應當根據本部門(mén)、本單位的中心任務(wù)和上級內部審計機構的部署，制訂年度審計工作計劃，報經(jīng)本部門(mén)、本單位主要負責人批準后組織實(shí)施。信息化環(huán)境下，基于內部控制的高校內部審計進(jìn)行審計立項時(shí)，其有效的依據可以包括年度審計工作計劃、上級主管部門(mén)下達的審計任務(wù)、學(xué)校領(lǐng)導交辦的審計任務(wù)、學(xué)校有關(guān)單位委托的審計事項以及平時(shí)調查論證需要審計的事項等。同時(shí)，需要選派審計組成員，指定審計組組長(cháng)。送達審計通知書(shū)。教育部17號令第二十三條規定，內部審計機構實(shí)施審計應組成審計組，編制審計方案，并在實(shí)施審計前向被審計對象送達審計通知書(shū)。又根據《內部審計具體準則第2號——審計通知書(shū)》的相關(guān)規定，審計通知書(shū)需要通過(guò)紙質(zhì)版資料進(jìn)行傳送，內部審計機構在實(shí)行審計3日前（特殊情況除外），向被審計對象送達審計通知書(shū)。審計通知書(shū)由審計組組長(cháng)按規定格式編寫(xiě)，并報內部審計機構負責人審批。而且，內部審計機構認為需要被審計對象自查的項目，應在審計通知書(shū)中寫(xiě)明自查的`內容、要求和期限。開(kāi)展基本調查：在開(kāi)展基本調查時(shí)，審計組可以通過(guò)高校內部審計信息系統自動(dòng)取得要求被審計對象提供的有關(guān)資料。當然，對于所獲取資料的完整性和真實(shí)性，都應該由被審計對象負責。編制審計方案�！秲炔繉徲嬀唧w準則第1號——審計計劃》第十七條規定，審計項目負責人負責制訂審計方案�！督逃到y內部審計準則》第二十條規定，審計方案應當由內部審計機構負責人審核批準，重要事項報經(jīng)本部門(mén)、本單位主管審計工作負責人批準后實(shí)施。審計組在隨后的實(shí)施審計過(guò)程中，若發(fā)現審計方案不適應實(shí)際情況，還可以對先前制訂的審計方案進(jìn)行實(shí)時(shí)調整。審計公示。編制審計方案后，在審計組對被審計對象正式進(jìn)入審計階段前，將審計項目的內容、形式、依據、審計組成員構成以及監督舉報方式等以文件、簡(jiǎn)報、進(jìn)點(diǎn)會(huì )或內部網(wǎng)站的形式進(jìn)行公示，接受各方的監督，增加審計信息的透明度。
2.審計實(shí)施階段
審計實(shí)施階段是審計組對被審計對象展開(kāi)具體審計的階段，此階段是審計組將審計工作方案付諸實(shí)施、轉化為具體行動(dòng)的階段，是高校內部審計全過(guò)程最主要的階段。該階段需要充分考慮內部控制的重要性，設計出基于內部控制的高校內部審計信息系統的審計實(shí)施階段的工作流程，該階段需要完成的工作包括：獲取相關(guān)資料、確定審計重點(diǎn)及要點(diǎn)、符合性測試、實(shí)質(zhì)性測試、獲取審計證據和全面評價(jià)以及審計工作底稿匯總。需要說(shuō)明的是，在這個(gè)階段，基于內部控制的高校內部審計信息化流程中審計日記的編寫(xiě)以及審計工作底稿的獲取是伴隨著(zhù)整個(gè)審計實(shí)施階段的。獲取資料。審計組進(jìn)入正式審計階段后，需要先獲取相關(guān)的資料，以確定審計的重點(diǎn)及要點(diǎn)。然后根據所獲取的相關(guān)資料，初步確定審計的重點(diǎn)及要點(diǎn)。并通過(guò)調查，確定被審計對象的內部控制制度是否健全，基于內部控制的高校內部審計信息化流程更注重內部控制的基礎作用，若確定被審計對象內部控制制度不健全，就可以直接退出審計，提出相應改進(jìn)內部控制制度的措施；若確定被審計對象的內部控制制度健全，則可進(jìn)行相應的符合性測試和實(shí)質(zhì)性測試。審計測試。根據《內部審計具體準則第5號——內部控制審計》和《內部審計實(shí)務(wù)指南第4號——高校內部審計》的細則規定，確定被審計對象的內部控制制度健全后，就要對其運行情況進(jìn)行符合性測試，可以通過(guò)穿行測試和小樣本測試兩個(gè)主要階段完成符合性測試。通過(guò)符合性測試，確定被審計對象的內部控制制度執行的有效程度，若確定被審計對象有效執行了內部控制制度，則可進(jìn)入實(shí)質(zhì)性測試階段。信息化環(huán)境下，實(shí)質(zhì)性測試一般都是借助計算機對被審計對象的財務(wù)數據進(jìn)行核查，測試類(lèi)型具體可分為六種類(lèi)型：出錯處理測試、數據質(zhì)量測試、數據一致性測試、實(shí)務(wù)盤(pán)點(diǎn)與審計信息系統中的數據比較測試、利用外部數據對審計信息系統內的數據進(jìn)行測試以及分析性檢查測試。獲取審計證據和全面評價(jià)�！督逃到y內部審計準則》第二十五條至第三十條均是關(guān)于審計證據的規定，由此可見(jiàn)獲取審計證據的重要性。在審計實(shí)施階段，如何收集并鑒別審計證據更是影響審計質(zhì)量的關(guān)鍵。在這個(gè)階段，需要通過(guò)全面評價(jià)將審計組各成員所收集的零散的審計證據和初步評價(jià)結果進(jìn)行綜合，篩選出重要的證據和主要的問(wèn)題，并進(jìn)行重點(diǎn)綜合評價(jià)。審計日記和審計工作底稿�！督逃到y內部審計準則》第三十一條規定，審計人員實(shí)施審計時(shí)，應當對審計工作進(jìn)行記錄，編制審計工作底稿，審計工作底稿應當記載審計人員在審計中獲取的審計證據的名稱(chēng)、來(lái)源和時(shí)間等，并附審計證明材料。審計日記的編寫(xiě)和審計工作底稿編制貫穿整個(gè)審計過(guò)程，審計工作需要利用信息化手段將較為零散的審計工作底稿進(jìn)行匯總和整理，以便為審計報告階段的工作做準備。審計人員在利用計算機輔助工具進(jìn)行審計過(guò)程中，對于發(fā)現的問(wèn)題，要及時(shí)做出詳細、準確的記錄，編寫(xiě)審計日志，以便反映出審計工作的全部過(guò)程。
3.審計報告階段
對于基于內部控制的高校內部審計信息化流程，在實(shí)施了必要的審計程序后，高校內部審計機構與審計人員應該根據上一階段匯總的審計工作底稿，編寫(xiě)相應的審計報告。這一階段的工作包括：審計負責人核查、編寫(xiě)審計報告初稿、與被審計對象討論報告初稿、出具正式審計報告和改進(jìn)建議、回訪(fǎng)檢查以及審結歸檔。審計負責人核查。流程設計中，對于匯總的審計工作底稿，需要由審計負責人進(jìn)行核查，若確定不能按審計程序繼續下一步工作，則要追加必要的過(guò)程。若確定可以按審計程序繼續下一步工作，則開(kāi)始編寫(xiě)審計報告。編寫(xiě)審計報告初稿�！督逃到y內部審計準則》第四十條規定，審計組應當在實(shí)施審計終了后15日內向內部審計機構提出審計報告；特殊情況下，經(jīng)內部審計機構負責人批準，提出審計報告的時(shí)間可適當延長(cháng)。審計報告應當經(jīng)審計組集體討論并由審計組組長(cháng)定稿。審計組組長(cháng)應當對審計報告的真實(shí)性負責。由此，在完成了對匯總審計工作底稿的復核后，應嚴格按照規定由審計組編寫(xiě)審計報告初稿。與被審計對象討論報告初稿。在流程設計時(shí)，審計報告初稿經(jīng)內部審計機構審定后，須與被審計對象進(jìn)行討論，征求其意見(jiàn)，采納相應的意見(jiàn)并修改審計報告，修改后的審計報告報內部審計機構，由審計負責人審批，出具正式的審計報告。經(jīng)過(guò)主管校領(lǐng)導審批后的正式審計報告才能送達被審計對象�；卦L(fǎng)調查。對于提出的正式審計報告和改進(jìn)建議，內部審計機構應當督促被審計對象及時(shí)提交整改方案或整改結果報告，以便了解審計改進(jìn)意見(jiàn)的落實(shí)情況，從而確定是否需要進(jìn)行后續審計。需要說(shuō)明的是，內部審計機構必須對重要審計事項組織相關(guān)的后續審計，檢查被審計對象對審計發(fā)現的問(wèn)題所采取的糾正措施及其效果，并出具后續審計報告。審結歸檔�！秲炔繉徲嬀唧w準則第7號——審計報告》第十四條規定，內部審計機構應當及時(shí)地將審計報告歸入審計檔案，妥善保存。教育部17號令第十八條也規定，內部審計機構在審計事項結束后，應當按照有關(guān)規定建立和管理審計檔案。信息化環(huán)境下的高校內部審計檔案的保存，可通過(guò)紙質(zhì)保存和電子介質(zhì)保存相結合的方式進(jìn)行歸檔。對于必須要進(jìn)行紙質(zhì)歸檔的審計材料，首先由立卷責任人按立卷的規則和方法對整理后的文件和材料進(jìn)行組卷，經(jīng)審計組組長(cháng)復查后，依照有關(guān)規定進(jìn)行案卷的編目和裝訂。審計組立卷完畢后，統一報送內部審計機構，由內部審計機構指定專(zhuān)人負責審計檔案的保管和移交工作。
二、基于內部控制的高校審計信息化系統應用效果
內部審計報告8
我們審計了后附的ABC公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“貴公司”)財務(wù)報表，包括20xx年12月31日的資產(chǎn)負債表和資產(chǎn)減值準備情況表、20xx年度的利潤表、所有者權益變動(dòng)表和現金流量表以及財務(wù)報表附注。
一、管理層對財務(wù)報表的責任
按照企業(yè)會(huì )計準則和《企業(yè)會(huì )計xx》的規定編制財務(wù)報表是貴公司管理層的責任。這種責任包括：
(1)設計、實(shí)施和維護與財務(wù)報表編制相關(guān)的內部xx，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報;
(2)選擇和運用恰當的會(huì )計xx;
(3)作出合理的會(huì )計估計。
二、注冊會(huì )計師的責任
我們的'責任是在實(shí)施審計工作的基礎上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見(jiàn)。我們按照x注冊會(huì )計師審計準則的規定執行了審計工作。x注冊會(huì )計師審計準則要求我們遵守職業(yè)道德規范，計劃和實(shí)施審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實(shí)施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會(huì )計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時(shí)，我們考慮與財務(wù)報表編制相關(guān)的內部xx，以設計恰當的審計程序，但目的并非xx部xx的有效性發(fā)表意見(jiàn)。審計工作還包括評價(jià)管理層選用會(huì )計xx的恰當性和作出會(huì )計估計的合理性，以及評價(jià)財務(wù)報表的總體列報。
我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發(fā)表審計意見(jiàn)提供了基礎。
三、審計意見(jiàn)
我們認為，貴公司財務(wù)報表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì )計準則和《企業(yè)會(huì )計xx》的規定編制，在所有重大方面公允反映了貴公司20xx年12月31日的財務(wù)狀況以及20xx年度的經(jīng)營(yíng)成果和現金流量。
內部審計報告9
一、主動(dòng)對接，完善條件，加快推進(jìn)征收準備工作
各區政府，各有關(guān)部門(mén)應當依據市政府批準的20xx年度棚戶(hù)區改造、路橋改造、地下軌道交通、“三溝一河”綜合治理等實(shí)施計劃，各司其職、各負其責，相互支持、相互配合，切實(shí)做好相關(guān)征收準備工作。
�。ㄒ唬┺k理征收相關(guān)手續。區政府作為房屋征收主體，應當依據市政府下達的各類(lèi)工程項目實(shí)施計劃，主動(dòng)與市發(fā)改、城鄉規劃、國土資源、征收等有關(guān)部門(mén)對接，并按計劃安排及時(shí)向有關(guān)部門(mén)書(shū)面申辦征收相關(guān)手續。各有關(guān)部門(mén)要依據各自法定職責，及時(shí)辦理相關(guān)征收手續，并向區政府出具行政文書(shū)及附屬資料。
1.市發(fā)改部門(mén)向區政府出具項目符合國民經(jīng)濟和社會(huì )發(fā)展規劃的審查意見(jiàn)，對項目是否符合國民經(jīng)濟和社會(huì )發(fā)展規劃予以審查，并明確界定項目的公共利益性質(zhì)和名稱(chēng)。
2.市城鄉規劃部門(mén)向區政府出具項目符合城鄉規劃和專(zhuān)項規劃的審查意見(jiàn)和項目征收范圍圖，對項目是否符合城鄉規劃和專(zhuān)項規劃予以審查，并明確界定項目四至范圍。
3.市國土資源部門(mén)向區政府出具項目符合土地利用總體規劃的審查意見(jiàn)，對項目是否符合土地利用總體規劃予以審查，并明確界定項目用地中的國有土地四至范圍。
對征收需求迫切，確需集中辦理相關(guān)手續的，區政府可書(shū)面提請市征收辦組織有關(guān)部門(mén)集中協(xié)調、統一辦理。
�。ǘ┖税l(fā)房屋征收通告及暫停辦理相關(guān)手續通知。區政府在取得市發(fā)改、城鄉規劃、國土資源等部門(mén)相關(guān)手續后，向市征收辦書(shū)面申請房屋征收通告。市征收辦在受理區政府申請、審查相關(guān)手續并實(shí)地踏查后，對符合條件的'，依法快速核發(fā)房屋征收通告，并在征收范圍內和《日報》上予以公布；對不符合條件的，市征收辦指導區政府盡快完善、盡快。
市征收辦在核發(fā)房屋征收通告的同時(shí)，制發(fā)暫停辦理相關(guān)手續通知，由區征收辦送達有關(guān)部門(mén)，并負責將回執送返市征收辦備案。
�。ㄈ┻x定房地產(chǎn)價(jià)格評估機構。區征收辦在辦理房屋征收通告時(shí)，向市征收辦提報關(guān)于確定××項目房地產(chǎn)價(jià)格評估機構的申請，明確項目所需房地產(chǎn)價(jià)格評估機構數量、條件和要求；市征收辦在市住房局網(wǎng)站《關(guān)于參選××項目房地產(chǎn)價(jià)格評估機構的通知》，已在我市登記備案的房地產(chǎn)價(jià)格評估機構在規定期限內向市征收辦書(shū)面提報參選申請；報名截止后，市征收辦組織區征收辦共同審查確定合格參選機構名單，并在市住房局網(wǎng)站公布；區征收辦在征收范圍內公布合格參選機構名單、機構基本情況、選定方式和期限等相關(guān)事項；當地社區組織被征收人在規定期限內協(xié)商選定房地產(chǎn)價(jià)格評估機構；在規定時(shí)間內協(xié)商不成的，由區房屋征收部門(mén)通過(guò)組織被征收人按照少數服從多數的原則投票決定，或者采取搖號、抽簽等隨機方式確定。市征收辦、區監察部門(mén)現場(chǎng)監督，公證機構現場(chǎng)公證。區征收辦應當在征收范圍內公布選定結果，并報市征收辦備案。
《國有土地上房屋征收與補償條例》前已確定房地產(chǎn)價(jià)格評估機構的，區征收辦應當現場(chǎng)公示房地產(chǎn)價(jià)格評估機構名單和征求意見(jiàn)通知，被征收人可到房屋征收現場(chǎng)向區征收辦提出意見(jiàn)。無(wú)重大反對意見(jiàn)的，可繼續承擔房屋評估工作；有重大反對意見(jiàn)的，由市征收辦會(huì )同區征收辦按照上述程序重新選定。
�。ㄋ模┙M織房屋拆除企業(yè)招投標。房屋征收通告后，區征收辦向市征收辦提報關(guān)于招標確定××項目房屋拆除企業(yè)的申請，明確項目設置標段數量、參加房屋拆除企業(yè)條件和要求；市征收辦在市住房局網(wǎng)站《關(guān)于實(shí)施××項目房屋拆除企業(yè)招投標的通知》，已在我市登記備案的房屋拆除企業(yè)在規定期限內向市征收辦書(shū)面提報招投標申請；報名截止后，市征收辦組織區征收辦共同審查確定合格投標企業(yè)名單，并在市住房局網(wǎng)站公布，同時(shí)公布招投標方式、時(shí)間、地點(diǎn)和投標書(shū)編制要求等事宜；合格投標企業(yè)編制投標文件，并在規定時(shí)間內送區征收辦；市征收辦、區征收辦和項目提報單位共同確定標底，組織合格投標企業(yè)現場(chǎng)招投標；合格投標企業(yè)現場(chǎng)抽簽確定本企業(yè)投標標段，同一標段內投標報價(jià)最接近標底價(jià)的為該標段中標企業(yè)。區監察部門(mén)現場(chǎng)監督，公證機構現場(chǎng)公證。區征收辦對中標結果存檔，并報市征收辦備案。市征收辦在市住房局網(wǎng)站公布中標結果。
�。ㄎ澹┙M織房屋調查登記。房屋征收通告后，區征收辦應當組織征收實(shí)施單位和房地產(chǎn)價(jià)格評估機構，對征收范圍內房屋的權屬、區位、用途、建筑面積等情況進(jìn)行調查登記，并在征收范圍內公布調查結果。對征收范圍內未經(jīng)登記的建筑物，區征收辦應當報請區政府協(xié)調市城鄉規劃、國土資源、住房、行政執法、監察等部門(mén)聯(lián)合調查、認定并處理。
對需在20xx年內實(shí)施房屋征收但尚未納入年度征收計劃的項目，由項目所在區政府或項目提報單位向市征收辦書(shū)面提報房屋征收申請，市征收辦組織有關(guān)部門(mén)論證項目征收法定條件。論證通過(guò)后，市征收辦報請市政府批準，區政府按照上述程序申辦相關(guān)征收手續。
二、以人為本，尊重民意，精細制定征收補償方案
各區政府應當依據房屋征收有關(guān)政策規定，緊密結合項目實(shí)際，做細、做實(shí)、做好征收補償方案，切實(shí)維護被征收人合法權益。
�。ㄒ唬⿺M定征收補償方案。區征收辦根據調查登記結果擬定征收補償方案報區政府。征收補償方案內容包括：征收范圍、補償方式、補償政策、補助獎勵、產(chǎn)權調換房屋地點(diǎn)及戶(hù)型面積、搬遷過(guò)渡方式及期限等內容。其中，合理確定產(chǎn)權調換房屋地點(diǎn)及戶(hù)型、面積是征收補償方案的核心內容，區政府應當會(huì )同有關(guān)部門(mén)提前明確并落實(shí)到位。
�。ǘ┙M織論證征收補償方案。區政府應當將區征收辦擬定的征收補償方案，提前抄送給市發(fā)改、財政部門(mén)書(shū)面征求意見(jiàn)；邀請市征收和市駐區城鄉規劃、國土資源部門(mén)召開(kāi)“××項目征收補償方案論證會(huì )議”，就項目性質(zhì)和征收范圍是否準確、土地權屬是否清晰、補償標準是否合理、產(chǎn)權調換房屋是否落實(shí)、補助獎勵標準是否合適、被征收人能否接受等內容進(jìn)行分析論證，區政府應當形成論證決議，報市征收辦備案審核后公布。
�。ㄈ┕颊魇昭a償方案。區政府應當在征收范圍內全文公布征收補償方案，并在《日報》征求意見(jiàn)通知（同時(shí)明確征求意見(jiàn)情況及方案修改情況公布方式、地點(diǎn)及時(shí)間等），征求公眾意見(jiàn)。區征收辦應當指定專(zhuān)人（至少2人）在征收現場(chǎng)辦公室收集整理反饋意見(jiàn)。市征收辦和區監察部門(mén)現場(chǎng)公布投訴舉報電話(huà)予以監督。
在公布征收補償方案、征求公眾意見(jiàn)的同時(shí)征求被征收人補償選擇意向，并由區政府組織區征收辦、街道辦事處、社區委員會(huì )和派出所等單位開(kāi)展社會(huì )穩定風(fēng)險評估，市征收辦和區局負責指導、監督。
�。ㄋ模y算并存儲征收補償資金。區征收辦依據征收補償方案編制項目征收補償資金測算，報市征收辦和市財政部門(mén)；市征收辦依據區征收辦提報的征收補償資金測算及征收補償方案，編制項目征收補償資金概算，確定征收補償資金存儲額度；區政府或相關(guān)部門(mén)按照市征收辦確定的征收補償資金存儲額度，按時(shí)足額存入市征收辦征收補償專(zhuān)戶(hù)。
�。ㄎ澹┬薷恼魇昭a償方案。區征收辦根據收集整理的公眾意見(jiàn)，修改征收補償方案報區政府，并報市征收辦備案審核后在征收范圍內公布征求意見(jiàn)情況和方案修改情況。
對舊城改造，半數以上被征收人認為征收補償方案不符合征收條例規定的，區政府應當組織被征收人和公眾代表召開(kāi)聽(tīng)證會(huì )，并根據聽(tīng)證會(huì )情況修改方案。
�。┱魇昭a償方案備案。征收補償方案修改公布后，區政府應當將修改后的征收補償方案報市征收辦備案。
三、依法行政，嚴格程序，及時(shí)作出房屋征收決定
各區政府應當堅持“依法行政、公平補償、決策民主、程序正當”的基本原則，依法作出房屋征收決定。
�。ㄒ唬┥鐣�(huì )穩定風(fēng)險評估備案。區政府根據社會(huì )穩定風(fēng)險評估情況，綜合形成《××項目社會(huì )穩定風(fēng)險預測評估報告》報市征收辦，視情制定社會(huì )穩定風(fēng)險規避方案及應急預案；市征收辦綜合評價(jià)后報市局、市維穩辦備案。
�。ǘ┊a(chǎn)權調換安置房源落實(shí)。區政府根據被征收人補償意向，組織落實(shí)產(chǎn)權調換房屋，并將征收安置地修建性詳細規劃和建設工程設計方案，或易地產(chǎn)權調換證明資料報市征收辦備案。
�。ㄈ┭a償資金存儲足額到位。區政府或相關(guān)部門(mén)應當及時(shí)足額存儲征收補償資金。
�。ㄋ模┳鞒龇课菡魇諞Q定。上述條件具備后，區政府作出房屋征收決定報市征收辦備案審核后，在征收范圍內和《日報》公告。
四、深入動(dòng)員，公平補償，依法推進(jìn)房屋征收工作
�。ㄒ唬┱匍_(kāi)征收動(dòng)員大會(huì )。房屋征收決定公告后，區征收辦組織被征收人召開(kāi)征收動(dòng)員大會(huì )。市征收辦和區行政執法局、街道辦事處、社區委員會(huì )、派出所等單位參加。
�。ǘ┖炗喺魇昭a償協(xié)議。區征收辦應當在征收補償協(xié)議上加蓋法人章、法定代表人章、經(jīng)辦人簽字；被征收人本人應當在補償協(xié)議上簽字。如被征收人本人不能到場(chǎng)簽字，需加蓋名章并按指紋。區征收辦在簽訂補償協(xié)議后，收回被征收人國有土地使用權證和房屋所有權證。
�。ㄈ┮婪ㄗ鞒鲅a償決定。對區征收辦與被征收人在征收補償方案確定的簽約期限內達不成補償協(xié)議，或者被征收房屋所有權人不明確的，由區征收辦報請區政府依照征收條例規定，按照征收補償方案作出補償決定，并在征收范圍內公告。補償決定報市征收辦備案。
�。ㄋ模┤媛男醒a償協(xié)議。對實(shí)行貨幣補償的，區征收辦應當將房屋征收補償費用使用申請書(shū)和征收補償費用發(fā)放明細表等報市征收辦審核；市征收辦審核同意后向銀行出具房屋征收補償費用轉款發(fā)放通知單，區征收辦通知被征收人到銀行自行取款。產(chǎn)權調換房屋的，區征收辦應當將產(chǎn)權調換房屋公開(kāi)自選房號工作方案和房源明細等有關(guān)資料報市征收辦備案，區征收辦組織被征收人公開(kāi)選定房屋。
內部審計報告10
公司A是一家集生產(chǎn)、銷(xiāo)售和服務(wù)于一體的制造業(yè)公司。本次審計主要圍繞公司財務(wù)管理、內部控制和風(fēng)險管理等三個(gè)方面展開(kāi)。在本次審計中，我們發(fā)現了一些問(wèn)題和隱患，其中一些問(wèn)題已經(jīng)得到了妥善的解決，但還有一些問(wèn)題需要公司進(jìn)一步加強。
一、財務(wù)管理
1. 關(guān)于公司現金流量表
我們發(fā)現，公司在編制現金流量表時(shí)，存在一些不規范的操作。例如，公司在計算投資現金流入的時(shí)候，沒(méi)有準確地做好資本化和費用化的區分，這可能導致錯誤的現金流量信息進(jìn)入公司財務(wù)報表。為此，我們建議公司在現金流量表的編制過(guò)程中加強對資本化和費用化的區分，以提高財務(wù)數據的.準確性和可靠性。
2. 關(guān)于公司應收賬款管理
公司在應收賬款管理方面存在的問(wèn)題主要是存在一些廢棄掉的賬款，這些賬款沒(méi)有得到及時(shí)的處理和回收。在內部審計中我們發(fā)現，這些廢棄賬款的金額已經(jīng)構成了不小的比例，對公司的財務(wù)情況造成了一定的影響。因此，我們建議公司加強應收賬款管理，建立完善的催收機制，并及時(shí)處理廢棄賬款。
二、內部控制
1. 關(guān)于公司信息技術(shù)安全
公司在信息技術(shù)安全防護方面存在一些漏洞。例如，公司在保密措施、基礎設施的保障、風(fēng)險評估等方面存在一定的薄弱環(huán)節。為了保護公司的關(guān)鍵信息資產(chǎn)不受損失和威脅，我們建議公司加強內部信息管理政策的制定和落實(shí)，尤其是要重視關(guān)鍵信息的安全防護工作。
2. 關(guān)于公司風(fēng)險控制
公司在風(fēng)險控制方面存在一些不足，在內部審計中我們發(fā)現，公司在制定風(fēng)險控制計劃時(shí)，存在一定的欠缺和不科學(xué)。我們建議公司加強風(fēng)險管理制度的建立和完善，尤其是要注重企業(yè)文化建設和員工風(fēng)險意識的培養，加強對潛在風(fēng)險的預判和防范。
三、風(fēng)險管理
1. 關(guān)于公司外部環(huán)境的影響
近年來(lái)，市場(chǎng)環(huán)境和競爭形勢的變化對公司的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展產(chǎn)生了一定的影響。為了更好地適應市場(chǎng)變化和發(fā)展趨勢，我們建議公司加強與外部環(huán)境的交流和溝通，加強市場(chǎng)情報的收集和分析，提高管理者的敏感性和應變能力。
2. 關(guān)于公司員工流失率的問(wèn)題
公司在人力資源管理方面還存在一些缺陷，主要表現在員工流失率比較高。這可能影響公司的生產(chǎn)效率和經(jīng)營(yíng)成果。因此，我們建議公司加強內部員工培訓和職業(yè)生涯規劃，提高員工滿(mǎn)意度，減少員工的流失率。
結論：
綜上所述，本次公司A的內部審計工作在財務(wù)管理、內部控制和風(fēng)險管理等方面發(fā)現了一些問(wèn)題和隱患。我們相信，公司在接下來(lái)的工作中將認真借鑒審計報告中提出的建議和意見(jiàn)，并采取相應措施和改進(jìn)措施來(lái)解決發(fā)現的問(wèn)題，從而提高公司的運營(yíng)效益和風(fēng)險管理水平。
內部審計報告11
為了充分發(fā)揮內部審計報告的作用，一份好的內審報告應具備一些基本的質(zhì)量特征。
即應當正確、客觀(guān)、完整、清晰、及時(shí)、具有建設性，并體現重要性原則。
1、正確性。
是指審計報告的形式和內容都必須是正確的。
2、客觀(guān)性。
是指內部審計報告應該是實(shí)事求是的，無(wú)偏見(jiàn)的，不失真的報告。
審計報告所述內容，都應該經(jīng)過(guò)取證，以充分的事實(shí)為依據，特別是審查中的重大問(wèn)題，都已根據具體的審計環(huán)境，進(jìn)行了必要的測試；審計報告所作出的審計意見(jiàn)，是符合客觀(guān)實(shí)際的，沒(méi)有出于審計人員個(gè)人好惡而存在偏見(jiàn)的現象；審計報告應對審計中所發(fā)現的認可滿(mǎn)意的業(yè)績(jì)，如實(shí)地加以揭示，對審查中發(fā)現的問(wèn)題，要揭示其真相，分析其原因。
3、完整性。
是指審計報告是全面的報告，包括受托工作的目標，得到的結論、建議和行動(dòng)計劃。
應按照規定的'格式及內容編制，做到要素齊全，格式規范，不遺漏審計中的重大事項。
4、清晰性。
是指審計報告易于理解和富有邏輯性。
內部審計報告所表述的審計目的，審計范圍及審計意見(jiàn)，應力求語(yǔ)言清晰、觀(guān)點(diǎn)清楚，盡量避免使用不必要的技術(shù)術(shù)語(yǔ)；報告中的各段內容，要層次分明，有邏輯聯(lián)系。
報告既要簡(jiǎn)明扼要、文字簡(jiǎn)練，又要完整地表達審計者的觀(guān)點(diǎn)；防止空泛的議論和對瑣事進(jìn)行闡述，力避行文冗長(cháng)費解。
5、及時(shí)性。
是指審計報告要按審計計劃及時(shí)編制發(fā)出，以及適時(shí)采取有效糾正措施。
6、建設性。
是指報告能以其內容和論點(diǎn)幫助被審計單位，并能夠引導其進(jìn)行需要的改進(jìn)。
報告要針對被審計單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內部控制的缺陷提出可行的改進(jìn)建議，以發(fā)揮其對促進(jìn)改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟效益的作用，促進(jìn)組織目標的實(shí)現。
建議是建立在內部審計中發(fā)現的問(wèn)題（通常稱(chēng)"審計發(fā)現"）和所作審計意見(jiàn)的基礎之上，要求提出現有條件或改善現存的經(jīng)營(yíng)狀況的措施和辦法。
建議可以是一般性的，也可以是具體的。
例如，對于審計中所發(fā)現的有關(guān)資金、人才、物力資源利用中存在浪費或未予充分利用的潛力，應提出具體的改進(jìn)建議，而對一般性的問(wèn)題，可只作進(jìn)一步調查或研究的建議。
7、重要性。
審計報告形成的審計結論與建議應當充分考慮審計項目的重要性和風(fēng)險水平。
內部審計報告12
一、控制環(huán)境建設
控制環(huán)境是對建立、加強或削弱特定政策程序及其效率產(chǎn)生影響的各種因素�？刂骗h(huán)境是推動(dòng)控制工作的發(fā)動(dòng)機，是所有其他控制發(fā)揮作用的基礎。主要包括高校領(lǐng)導層及管理人員的管理理念、職業(yè)道德和能力、校園文化、財務(wù)組織、員工素質(zhì)等。概括起來(lái)，高�？刂骗h(huán)境建設的關(guān)鍵點(diǎn)包括如下方面：
第一、設立內部控制委員會(huì )。高校內部控制委員會(huì )，應受校長(cháng)或校務(wù)委員會(huì )的領(lǐng)導，由高校主要領(lǐng)導人、組織人事部門(mén)、財務(wù)部門(mén)、內審部門(mén)、教務(wù)部門(mén)及各院系等部門(mén)負責人組成，對高校領(lǐng)導班子負責。負責組織對高校內部控制的定期、不定期的檢查、評價(jià)，并將內部控制委員會(huì )的評定結果及改進(jìn)意見(jiàn)報高校領(lǐng)導班子，由此地發(fā)現問(wèn)題，不斷地完善高校內部控制，形成高校規范化、制度化運作的制度保障。
第二、提高管理層對內部會(huì )計控制重要性的認識。高校內部控制制度建設和執行的關(guān)鍵在于領(lǐng)導層，只有領(lǐng)導層高度重視，才能結合本單位的實(shí)際情況，制定出一套行之有效的內部控制制度，并認真貫徹執行。通過(guò)健全、有效的內控制度，加強對高校管理者的內部控制監督，建立重大決策集體審批制度，以杜絕個(gè)別領(lǐng)導權力過(guò)大或集體循私舞弊行為。承擔內部控制監督職責的高校財會(huì )管理人員，要加強職業(yè)道德修養，增強工作責任心和使命感，使內控會(huì )計制度能夠更好地、更全面地貫徹落實(shí)。
第三、設置合理的財務(wù)機構。財務(wù)組織機構是高校開(kāi)展財務(wù)會(huì )計活動(dòng)的框架結構，與之相配套高校應建立財務(wù)組織機構控制制度，這是對高校內部會(huì )計組織機構設置、職務(wù)分工的合理性和有效性進(jìn)行控制的制度，財務(wù)組織機構的設置和職責分工應當相互控制，明確職責和權限，并設置專(zhuān)門(mén)的稽核崗位，實(shí)行會(huì )計與稽核等不相容職務(wù)的分離和相互牽制。
第四、加強校園文化建設和凝煉。文化與經(jīng)濟和政治相互交融、相互滲透。校園文化是一個(gè)學(xué)校的無(wú)形的靈魂，積極向上的校園文化對院校員工具有凝聚作用和引導作用，可以幫助人們培養良好的道德思想品質(zhì)。在當今以誠信為本的社會(huì )中，道德建設是一種強大的精神力量，管理者和職工在遵守共同的倫理道德規范的基礎上，發(fā)揮團隊精神，圍繞高校發(fā)展目標，發(fā)揮個(gè)體潛力，摒棄腐朽與消極文化，實(shí)現自我控制、自我管理的最高境界。
二、會(huì )計系統控制
會(huì )計控制系統是指高校依據《會(huì )計法》和《高等學(xué)校財務(wù)制度》、《高等學(xué)校會(huì )計制度》等規定，國家統一的會(huì )計制度，規定學(xué)校各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的確認、分類(lèi)、歸集、分析、登記和編報的方法和記錄。會(huì )計控制系統是內部會(huì )計控制的重要組成部分，是高校重要的內部會(huì )計控制方法。包括會(huì )計信息控制、不相容職務(wù)與崗位控制、授權批準控制、財產(chǎn)保全控制、全面預算控制。
第一、會(huì )計信息控制。會(huì )計信息控制是保證會(huì )計信息質(zhì)量的基礎環(huán)節，其關(guān)鍵控制點(diǎn)有以下三個(gè)方面：
�。�1）會(huì )計憑證控制。會(huì )計憑證控制指按照有關(guān)規定對會(huì )計的原始憑證和記賬憑證進(jìn)行業(yè)務(wù)處理的要求，主要包括對原始憑證的合法性、真實(shí)性展開(kāi)的填制、審核、復核，對記賬憑證的填寫(xiě)、記賬、過(guò)賬、傳遞、簽章等方面加以控制。
�。�2）會(huì )計賬簿控制。會(huì )計賬簿是全面記錄和反映高校經(jīng)濟業(yè)務(wù)，把大量分散的數據或資料進(jìn)行歸類(lèi)整理，逐步加工成有用會(huì )計信息的簿籍，它是編制會(huì )計報表的重要依據。會(huì )計賬簿控制，就是要從賬簿的設置、啟用、登記、更正、對賬和結賬等各環(huán)節進(jìn)行控制。
�。�3）財務(wù)報告控制。高校財務(wù)報告是反映高校一定時(shí)期財務(wù)狀況和事業(yè)發(fā)展成果的總結性文件，它由會(huì )計報表和財務(wù)情況說(shuō)明書(shū)組成。編制財務(wù)報告，是對會(huì )計核算工作的最后的全面總結，也是及時(shí)提供真實(shí)、完整會(huì )計信息的重要環(huán)節，因此，在報告的.編制依據、編制要求、報告的合法性和真實(shí)性等幾個(gè)方面加以嚴格控制。
第二、不相容職務(wù)與崗位控制。高校要按照不相容職務(wù)相互分離原則。合理設計會(huì )計及相關(guān)工作崗位，明確職責權限，形成相互制衡機制。不相容職務(wù)主要包括：授權批準與業(yè)務(wù)經(jīng)辦分離，業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì )計記錄分離，會(huì )計記錄與財產(chǎn)保管分離，業(yè)務(wù)經(jīng)辦與業(yè)務(wù)稽核分離，授權批準與監督檢查分離等。制度明確規定：?jiǎn)挝徊坏糜梢蝗宿k理貨幣資金的審批、付款、記賬、稽核、對賬等全部業(yè)務(wù)，出納人員不得兼任稽核、會(huì )計檔案保管以及收支往來(lái)賬目的登記等工作，監督檢查、授權審批、具體業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)稽核、會(huì )計記錄、財產(chǎn)保管等，這些職務(wù)之間不能混崗，必須分離，以最大限度地降低和減少發(fā)生錯誤、舞弊的可能性。
第三、授權審批控制。授權審批控制是指在辦理各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)時(shí)，必須經(jīng)過(guò)規定程序的授權批準。授權審批控制要求高校財務(wù)制度中明確規定涉及會(huì )計及相關(guān)工作授權審批的責任、范圍、權限、程序等相關(guān)內容。高校財務(wù)必須建立嚴格的資金業(yè)務(wù)授權審批制度。明確審批人對資金業(yè)務(wù)的審批權限。各級管理層在授權范圍內負有相應的職責并行使相應職權。經(jīng)辦人員也必須在授權范圍內辦理經(jīng)濟業(yè)務(wù)，保證責、權、利有機地統一。授權審批控制包括一般授權審批控制和重大授權審批控制。一般授權是對辦理一般經(jīng)濟業(yè)務(wù)的權力等級和批準條件的規定。對于一般的教學(xué)科研業(yè)務(wù)支出以及小額的行政辦公費用支出，可以用一般授權審批制度。各院系、黨政職能部門(mén)的一般業(yè)務(wù)也可采取一般授權審批方式，并加強監督管理，以提高整個(gè)學(xué)校的工作效率。重大授權是對高校重大經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理的權力等級和批準條件的規定。當高校某項重要資金支付業(yè)務(wù)的數額超過(guò)部門(mén)領(lǐng)導的批準權限時(shí)，必須請示上級領(lǐng)導或經(jīng)學(xué)校領(lǐng)導集體決策和審批才能處理，以防范侵占、轉移、貪污、挪用資金等行為的發(fā)生。會(huì )計人員在審核過(guò)程中，要特別防范某些單位將應該采取集體審批的業(yè)務(wù)進(jìn)行拆分而逃避集體審批的不良行為的發(fā)生。
�。�4）財產(chǎn)保全控制。各類(lèi)財產(chǎn)是高校的重要教育資源，其管理狀況的好壞關(guān)系到高校的教學(xué)、科研、管理、服務(wù)活動(dòng)能否正常、有效的開(kāi)展。因此，高校應根據《會(huì )計法》等國家有關(guān)國有資產(chǎn)管理要求，制定符合本校的國有資產(chǎn)管理辦法，限制未經(jīng)授權的人員對財產(chǎn)的直接接觸，采取定期盤(pán)點(diǎn)、財產(chǎn)記錄、賬實(shí)核對、財產(chǎn)保險等措施，保證各類(lèi)財產(chǎn)的完整、安全。
�。�5）全面預算控制。高校應當高度重視財務(wù)預算的編制，進(jìn)行全面預算控制。全面預算控制是高校內部會(huì )計控制的一種重要方法，其內容涵蓋高校經(jīng)濟活動(dòng)和財務(wù)活動(dòng)的全過(guò)程，通過(guò)預算的編制和核定、預算指標的下達以及相關(guān)部門(mén)的落實(shí)執行情況、預算執行過(guò)程的監督、預算差異的分析和調整、預算執行情況的考核過(guò)程，確保預算有效地執行。首先高校應當高度重視財務(wù)預算的編制，成立校級規格的預算委員會(huì )，以公正、公平、公開(kāi)、合理、透明為原則，明確預算收入，細化預算支出，預算編制要結合經(jīng)常性和可變性的實(shí)際情況，采取“零基預算”和“彈性預算”相結合的預算編制手段。其次在合理的預算編制基礎上，高校應該加強預算的執行與監控，在預算的執行過(guò)程中建立動(dòng)態(tài)的預算執行控制管理模式。最后應根據自身的實(shí)際情況，建立預算考核評估指標，及時(shí)分析預算執行情況、執行差異及產(chǎn)生原因，提出改進(jìn)建議，以不斷完善高校預算管理。
三、內部財務(wù)報告控制
高校內部會(huì )計控制制度建設中，應該建立和完善內部財務(wù)報告控制制度。高校領(lǐng)導需高度重視內部財務(wù)報告制度，以便從整體上把握學(xué)校教學(xué)、科研等經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動(dòng)情況，及時(shí)掌握重要的財務(wù)信息，增強財務(wù)管理的時(shí)效性和針對性，尤其是高校財務(wù)風(fēng)險控制分析。隨著(zhù)高校規模的擴大，辦學(xué)資金也日趨緊張，許多高校采取負債辦學(xué)方式，籌資渠道單一，加大了高校的財務(wù)風(fēng)險。內部財務(wù)報告進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險控制，建立有效的風(fēng)險管理系統，在對高校收入及其構成、支出及其去向分析地基礎上確定收支差額和貸款籌資規模，優(yōu)化高校資本結構，降低高校財務(wù)風(fēng)險。
四、人員素質(zhì)控制
“人”是實(shí)施內部會(huì )計控制的關(guān)鍵因素。高校內部會(huì )計控制如何有效實(shí)施，財務(wù)風(fēng)險如何有效的規避，行為主體者的素質(zhì)高低至關(guān)重要。高校成員尤其是學(xué)校核心人員的個(gè)人素質(zhì)、個(gè)人誠信和道德價(jià)值觀(guān)，以及領(lǐng)導的風(fēng)范等在學(xué)校內部會(huì )計控制建設中有著(zhù)極其重要的作用與影響力。因此高校高層管理人員及財務(wù)與審計工作者，應奉公守法、廉潔自律、誠實(shí)守信、愛(ài)崗敬業(yè)、堅持原則、客觀(guān)公正、保守秘密、文明服務(wù)、增強技術(shù)、一絲不茍，不斷提高自身的政治素質(zhì)與業(yè)務(wù)素養，熟悉相關(guān)的財經(jīng)法規和國家統一的會(huì )計制度，這樣科學(xué)嚴謹的內控會(huì )計制度才能得以有效實(shí)施，經(jīng)營(yíng)管理才能有序、科學(xué)、高效，高校才能在日益競爭的經(jīng)濟環(huán)境中得以生存、發(fā)展、壯大。
五、監督體系控制
內部會(huì )計控制是一個(gè)過(guò)程。為了確保高校內部會(huì )計控制制度實(shí)施效果良好，與時(shí)俱進(jìn)，內部會(huì )計控制在實(shí)施會(huì )計監督的同時(shí)還必須納入高校監督管理體系中，建立內部審計監督、行政監察監督和民主監督為主導的“三位一體”財務(wù)監督體系。
�。�1）內部審計監督。內部審計是高校強化內部控制制度的最重要環(huán)節，在現行的教育體制下，有了科學(xué)管理的框架，要讓管理得到強化，得到有效實(shí)施和不斷完善，就需要內部審計的支撐，依據國家有關(guān)審計法規和學(xué)校有關(guān)審計制度，對高校內部會(huì )計控制建立和實(shí)施進(jìn)行恰當的監督與檢查，對內部會(huì )計控制系統的運行效果和質(zhì)量進(jìn)行審計測試與評價(jià)，及時(shí)反饋制度執行結果的信息并提出意見(jiàn)、措施和建議，使內部審計逐步由注重查錯防弊的監督型向風(fēng)險防范、價(jià)值增加、管理促進(jìn)的服務(wù)與管理型轉變，真正使內部審計起到衛士、謀士和醫生的作用。
�。�2）行政監察監督。學(xué)校紀委監察部門(mén)要加強監察工作宣傳教育，建立和完善舉報制度，干部定期輪崗制度，強化經(jīng)濟風(fēng)險的防范和監督機制，圍繞執法、執紀、廉政、效能四個(gè)方面履行監察職責。加強對本單位內部會(huì )計控制的監督和評估，及時(shí)發(fā)現內部會(huì )計控制中的漏洞和隱患，并針對出現的新問(wèn)題、新情況以及內部會(huì )計控制執行中的薄弱環(huán)節，及時(shí)修訂或改進(jìn)控制政策，做到有章必循、違章必究、違規必罰，以期更好地完成內部會(huì )計控制目標。
�。�3）民主監督。教職工在內部會(huì )計控制實(shí)施過(guò)程中即是被監督被考核者，又是內部會(huì )計控制制度的實(shí)施者、考評者。內部會(huì )計控制制度實(shí)施效果如何，人是最為關(guān)鍵的因素。因此，必須調動(dòng)和發(fā)揮廣大干部、職工的積極性和主動(dòng)性，培養參與意識，提高內控制度的實(shí)施水平和實(shí)施效果。如向全院教職工公開(kāi)學(xué)校上一年預算執行情況及財務(wù)決算情況，分析存在的問(wèn)題，審議新的年度預算分配情況，接受廣大教職工的監督。
通過(guò)加大財務(wù)監督力度，達到綜合治理的目的，切實(shí)有效地防范高校各類(lèi)財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。
六、會(huì )計委派制控制
委派制是一種改革會(huì )計的行政隸屬關(guān)系、人事關(guān)系和工資福利關(guān)系的全新會(huì )計管理模式。實(shí)行會(huì )計人員委派制，使會(huì )計人員隸屬于學(xué)校，會(huì )計人員的人事檔案、職務(wù)任免晉升、工作調動(dòng)、專(zhuān)業(yè)職稱(chēng)、工資獎金由學(xué)校統一管理，會(huì )計人員的聘用、委托、考核獎懲以及后續教育事務(wù)也由學(xué)校負責管理，在確保會(huì )計人員組織獨立性的前提下，給會(huì )計人員創(chuàng )造工作獨立性環(huán)境，這樣會(huì )計人員可以更好地履行會(huì )計核算和會(huì )計監督職能，進(jìn)一步提高會(huì )計信息的真實(shí)、完整和可靠性。為了進(jìn)一步完善高校內部會(huì )計控制，還需要在會(huì )計委派制這項系統工程上下功夫。首先，要注重委派會(huì )計人員綜合素質(zhì)的培養、選拔和考評。其次要對委派會(huì )計人員制定相關(guān)的制度措施，實(shí)行再監督。第三要加強會(huì )計委派人員的定期輪崗制度，防止共同舞弊和。
七、信息技術(shù)控制
由于現代化信息管理的需要，電子計算機技術(shù)、網(wǎng)絡(luò )技術(shù)逐步成為高校經(jīng)濟管理和財務(wù)管理的重要手段，信息化技術(shù)控制日益成為內部會(huì )計控制的一項重要內容。在會(huì )計業(yè)務(wù)由手工會(huì )計處理方式轉化為電算化會(huì )計信息系統處理方式后，會(huì )計工作在其組織方式、會(huì )計的稽核工作、會(huì )計的檔案工作等方面都發(fā)生了一系列變化，這在提高了財務(wù)管理的現代化水平的同時(shí)，對與之相適應和配套的會(huì )計信算系統內部控制也提出了更加嚴格的要求。因此，高校也必須運用電子信息技術(shù)手段建立內部會(huì )計控制系統，減少和消除人為操作因素，確保內部會(huì )計控制的有效實(shí)施，同時(shí)加強對財務(wù)信息化系統開(kāi)發(fā)與維護、數據輸入與輸出、文字儲存與保管、網(wǎng)絡(luò )安全等方面的控制。
內部審計報告13
隨著(zhù)我國市場(chǎng)經(jīng)濟在不斷的發(fā)展，現代企業(yè)制度在逐漸的完善，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理也在發(fā)生著(zhù)巨大的變化，然而內部審計是企業(yè)內部控制的重要陰雨，同時(shí)也使內部治理結構的重要組成部分，因此本文重點(diǎn)對內部控制審計的含義及意義進(jìn)行論述，針對當前企業(yè)在內部控制審計工作中存在的問(wèn)題進(jìn)行研究，在此基礎上提出解決問(wèn)題的對策，不斷提高企業(yè)內部審計工作的開(kāi)展效果。
隨著(zhù)經(jīng)濟的飛速發(fā)展，企業(yè)內部控制制度也在不斷的完善，其中內部控制審計作為重點(diǎn)內容，促進(jìn)了企業(yè)的良好發(fā)展，內部控制審計是在委托注冊會(huì )計師的基礎上，由注冊會(huì )計師對企業(yè)內部控制提出相關(guān)的審計意見(jiàn)和建議，其目的是為了提高企業(yè)財務(wù)報告的真實(shí)性，所以，對于注冊會(huì )計師而言，必須要對企業(yè)內部控制體系深入的進(jìn)行了解，并且要進(jìn)行相關(guān)的審計設計及測試，最終達到對企業(yè)內部控制審計問(wèn)題有效解決的目的。
一、內部控制審計研究
所謂內部控制審計，指的是企業(yè)委托會(huì )計師事務(wù)所，對企業(yè)在運營(yíng)有效期內及基準日的內部控制設計的健全性與運行的有效性進(jìn)行審計，并且提出審計意見(jiàn)，我國企業(yè)內部審計科單獨進(jìn)行，也可結合財務(wù)報告設計進(jìn)行 ，在二者結合的思想中，可以充分的獲取證據，在內部審計中對內部控制提出先關(guān)意見(jiàn)和建議，此外，通過(guò)內部控制審計，可以對財務(wù)報表審計中的控制風(fēng)險因素進(jìn)行評價(jià)，以此來(lái)提高財務(wù)報表審計的質(zhì)量。
然而在加強內部控制審計中，其意義表現在：(1)可以完善企業(yè)治理，加強管理。由于我國上市公司基本上都是由國有企業(yè)通過(guò)資產(chǎn)剝離或者是改制上市的，因此在公司的結構中就出現了股權不合理的狀況，往往出現了在公司中董事會(huì )、監事會(huì )不能發(fā)揮好監督機制的作用，然而公司內部審計機構會(huì )對企業(yè)內部控制的設計以及具體的運行情況進(jìn)行全面的掌控以及評價(jià)，這就需要通過(guò)內部控制審計來(lái)加強公司的管理。(2)內部控制審計是加強企業(yè)內部控制建設的需求。公司在正常的運行中，注冊會(huì )計師對于內部審計的獨立性比較強。因此這就需要客觀(guān)的評價(jià)，最終將評價(jià)的結果作為企業(yè)內部管理層次進(jìn)行內部控制建設的重要依據(3)能夠進(jìn)一步滿(mǎn)足信息使用者的需要，由于注冊會(huì )計師通常認定企業(yè)的內部控制預期是有效的，因此在實(shí)施的過(guò)程中 將其程序在控制中，在遇到了不能順利進(jìn)行時(shí)，才需要進(jìn)行內部控制測試，但是在企業(yè)內部控制中，其自身具有獨立性，內部控制審計報告的主要作用之一就是促使信息使用者，全面的了解企業(yè)內部控制建設的重要性，根據企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況制定相關(guān)對策，為決策的提出提供有力的依據。(4)加強內部控制審計是順應國際資本市場(chǎng)監管變革的方向。國際市場(chǎng)中，美國、英國等國家明確額規定注冊會(huì )計師的作用，要求其必須對公司管理層提供審計報告，除此以外還需要提供證實(shí)報告有效性的依據。要對上市公司管理層提供的內部審計報告進(jìn)行有效的證實(shí) 。這就表明在國際環(huán)境中，加強內部控制審計是一種必要的趨勢。
二、我國企業(yè)內部控制審計工作中的問(wèn)題
機構建立模式不夠合理、規范�，F階段，企業(yè)為了不斷提高自身的管理，內部控制審計主要以?xún)煞N模式存在：第一，接受監事會(huì )或董事會(huì )的直接領(lǐng)導管理;第二，受總經(jīng)理領(lǐng)導管理。在第一種情況下，企業(yè)內部審計是以獨立的身份進(jìn)行委托的，這種模式下經(jīng)營(yíng)者的業(yè)績(jì)在監督的過(guò)程中造成了一定的缺陷，導致企業(yè)經(jīng)營(yíng)者不了解內部控制審計;但是在接受總經(jīng)理的領(lǐng)導中，會(huì )遇 到本單位利益問(wèn)題，在企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中就存在一定的`風(fēng)險，出現了當面對領(lǐng)導在違紀時(shí)，自身的內部控制制度卻不能實(shí)施相應的治理措施，長(cháng)期以來(lái)就容易引發(fā)審計風(fēng)險，給企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)帶來(lái)了弊端。
不能正確的定位審計工作。由于審計工作主要是對企業(yè)內部的財務(wù)進(jìn)行一定的審計，因此在企業(yè)運行中起到的是監督的作用，但是在目前企業(yè)運行中，由于過(guò)于審計工作的認識有誤解或者是偏差，為了達到一定的經(jīng)濟效益，在運行中存在監督力度薄弱，內部控制審計工作的積極作用難以發(fā)揮出來(lái)，導致企業(yè)面臨的風(fēng)險增大。
內部審計法律法規體系不完善 。在內部控制審計體系中，主要的法律依據為《注冊會(huì )計師法》與《審計法》，然而在企業(yè)的實(shí)際運行過(guò)程中，因為相關(guān)法律體系及相關(guān)制度不明確，導致審計控制的效果也難以體現出來(lái)。
經(jīng)營(yíng)管理者對內部控制審計的認識不充分。對于企業(yè)管理層而言，對內部控制審計沒(méi)有一個(gè)正確的認識，將審計看做是內部檢查，這種看法是對自身經(jīng)營(yíng)權的一種限制，導致企業(yè)內部控制審計機構難以發(fā)揮自身的優(yōu)勢。企業(yè)內部審計部門(mén)也僅僅是以一種形式存在，缺乏實(shí)際意義，無(wú)法發(fā)揮審計的權威性與獨立性。
三、加強內部控制審計的措施
首先要加強內部控制，制定有效的評價(jià)標準。由于在內部控制審計中，其評價(jià)的標準是注冊會(huì )計師對企業(yè)進(jìn)行審計的重要依據，同樣也是企業(yè)建立健全內部控制的重要依據。因此這就需要加強內部控制，不斷的借鑒國外先進(jìn)理念，并且根據自身企業(yè)運行的現狀制定適合本企業(yè)所能執行的內部控制評價(jià)標準。
系統、明確的定位審計工作。逐漸的提高內部控制審計工作，這就需要將內部審計部門(mén)設立專(zhuān)門(mén)的小組，并且對審計人員提供獨立的審計工作環(huán)境，這樣就能夠更加明確的定位審計工作，加強審計控制效果。
制定內部控制審計準則，完善內部控制制度？加強內部審計準則中需要規范內部審計，保證其在提高財務(wù)信息質(zhì)量中有著(zhù)重要的作用，另外需要加強企業(yè)內部審計的建設，確保注冊會(huì )計師對企業(yè)內部控制制度進(jìn)行有效的評價(jià)，對企業(yè)內部的建設提出借鑒性的意見(jiàn)和建議 。
控制好審計的成本。在企業(yè)內部控制制度建設過(guò)程中，為了防止出現重復審計的現象，對審計方法要合理的進(jìn)行選擇與整合，對內部審計的結果要合理應用。這些基礎是建立在注冊會(huì )計師對內部證據充分了解當中，為內部控制審計提供科學(xué)合理的依據，來(lái)保證審計成本最優(yōu)化控制。
逐漸完善企業(yè)治理結構。為了保證企業(yè)管理層次的不斷完善，對內部控制審計要重點(diǎn)進(jìn)行把握，合理安排整個(gè)企業(yè)的制度，為內部控制制度的建設提供依據。在加強企業(yè)建設的同時(shí)，做好了會(huì )計體系建設，促進(jìn)了公司內部財務(wù)報表質(zhì)量的提高。
市場(chǎng)經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)最終的目的是為了獲得更高的經(jīng)濟利潤，因此這就需要做好內部控制審計工作，不斷的完善內部控制系統，在改進(jìn)審計工作方法中，提高企業(yè)的經(jīng)濟利潤。在法律法規、被審計單位以及會(huì )計師事務(wù)所中詳細分析其問(wèn)題的存在，逐漸的加強控制措施，為保證我國企業(yè)內部控制建設擁有完善的體系保障做出充分的準備，避免因其內部控制審計問(wèn)題給企業(yè)的正常發(fā)展帶來(lái)了限制。
內部審計報告14
—、預算控制
�。ㄒ唬╊I(lǐng)導重視，各科室共同參與
預算并不是財務(wù)部門(mén)一個(gè)部門(mén)的事情，預算控制的關(guān)鍵點(diǎn)在各個(gè)科室，如果沒(méi)有各科室的參與，預算管理僅僅是一種口頭上的說(shuō)法。而要想使各科室積極參與預算管理，就必須要有院領(lǐng)導的足夠重視和支持，使得各科室緊密配合，否則預算控制很有可能實(shí)施不下去。
�。ǘ└倪M(jìn)預算編制方法，擯棄錯誤的老辦法
零基預算一直是醫院財務(wù)制度所要求的預算編制方法。全面預算管理涉及到許多不同的預算項目，其各有特點(diǎn)，需要針對不同的項目采取不同的編制方法，而不能全盤(pán)采用一種單一的編制方法。采取何種編制方法可以從控制目標和側重點(diǎn)出發(fā)來(lái)選取，如固定預算、零基預算、動(dòng)態(tài)預算、彈性預算等，其在不同的地方使用各有利弊，但可以肯定的是，必須擯棄以上年基數做加減法的錯誤方法。
�。ㄈ┙⑼晟祁A算控制系統
首先，嚴肅對待預算控制。醫院確立的各項業(yè)務(wù)活動(dòng)的預算控制，必須嚴肅對待、嚴格執行。
其次，確定預算控制的關(guān)鍵要素。預算控制的關(guān)鍵要素是成本控制和現金流量控制。通過(guò)對關(guān)鍵要素的控制，確保資金使用權力高度集中，使資金的使用形成合力效應，減少資金風(fēng)險。
第三，及時(shí)反饋預算執行的信息。及時(shí)對預算執行信息進(jìn)行反饋，可以實(shí)時(shí)控制預算執行的差異，通過(guò)收集反饋信息，并對其進(jìn)行分析，及時(shí)對業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行調節，作出正確的應對決策，以確保達成預算目標。
第四，建立預算預警系統。預算管理要樹(shù)立風(fēng)險意識，有效的預算管理早期預警機制可以降低風(fēng)險，將其控制在萌芽狀態(tài)，減少醫院無(wú)謂的損失。
第五，加強預算監督。預算執行過(guò)程中時(shí)刻需要監督，重要的是要確保監督有效實(shí)施，才能保證預算執行的有效性。增加內部審計的審計范圍，對預算執行的全過(guò)程進(jìn)行監督，加強制度對醫院的約束管理。
�。ㄋ模┙⒉⑼晟祁A算績(jì)效考核體系
預算控制配以良好的績(jì)效考核體系可以充分發(fā)揮其應有的作用。將醫院預算管理與醫院績(jì)效考核掛鉤，將預算執行情況與績(jì)效工資的發(fā)放相聯(lián)系，促使部門(mén)預算實(shí)施到位。
二、財產(chǎn)保全控制
�。ㄒ唬﹥炔繉徲嫺玫匕l(fā)揮其應有的作用
醫院的內部審計部門(mén)應該是相對獨立且有一定權威性的部門(mén)。內部審計部門(mén)日常應該對內部會(huì )計控制制度各環(huán)節的執行情況進(jìn)行監督評價(jià)，檢査內部會(huì )計控制各環(huán)節是否按制度要求執行，對不按制度要求執行的責成整改，予以糾正，及時(shí)預測發(fā)現醫院發(fā)展過(guò)程中可能會(huì )遇到的各種風(fēng)險，預見(jiàn)性地采取預防措施，最大限度地發(fā)揮審計部門(mén)的預警功能。
�。ǘ┛刂茖�(shí)物資產(chǎn)，保障醫療高效運行
醫院的實(shí)物資產(chǎn)，包括藥品、固定資產(chǎn)、庫存材料等，是醫療業(yè)務(wù)正常運行的保障。醫院的實(shí)物資產(chǎn)也是內部會(huì )計控制的薄弱環(huán)節，最容易出問(wèn)題的地方，因此，應監督實(shí)物資產(chǎn)的人庫、領(lǐng)用、調撥、核算等全過(guò)程活動(dòng)，定期或不定期地檢查實(shí)物資產(chǎn)，一旦發(fā)現問(wèn)題，及時(shí)查明問(wèn)題原因，追究相關(guān)人員的責任，堵住漏洞，防止發(fā)生舞弊行為。
�。ㄈ┛刂瞥杀举M用，提高資金使用效率
建立醫院成本費用責任制，統一和分級管理相結合，成本控制單位縮小到科室，建立科室成本預算，每個(gè)成本控制單位都制定具體的成本控制目標。預算執行過(guò)程中，切實(shí)控制醫療成本、藥品成本和管理費用，避免非必要開(kāi)支，杜絕浪費現象發(fā)生。對已發(fā)生的成本費用進(jìn)行考評，與預算進(jìn)行比較，找出差距，提出整改措施，將考評結果與獎懲結合起來(lái)。
�。ㄋ模┍ＷC存貨的內部控制被有效執行
首先，確定與存貨業(yè)務(wù)相關(guān)的各崗位的權力和責任，保證不相容崗位相互“分離、監督。制約”。其次，對存貨審批人的責權、審批方式、具體審批程序要有所界定；對經(jīng)辦人員的職責權限也要明確，如對于未經(jīng)審批人員批準越權行事的行為，經(jīng)辦人員有權拒絕執行，并及時(shí)向上級主管領(lǐng)導匯報。再次，對存貨的取得、驗收、保管、領(lǐng)用等業(yè)務(wù)流程設置對應的規范要求，并做好記錄存檔。
存貨的取得及驗收人庫要加強管理，對于非正常原因入庫的存貨必須經(jīng)相關(guān)部門(mén)工作人員審批并簽字，保證質(zhì)量與協(xié)議價(jià)值；規范驗收程序，重點(diǎn)驗收貨物的品種、數量、規格、質(zhì)量；針對代管、代銷(xiāo)、暫存和委托加工等設置專(zhuān)門(mén)的明細賬。
�。ㄎ澹┩晟乒潭ㄙY產(chǎn)管理制度
醫院在選擇固定資產(chǎn)投資項目及具體規模時(shí)，應充分考慮醫院未來(lái)業(yè)務(wù)發(fā)展的需求以及自有資金多少，而不是拍腦袋決策。決定投資方向后，使用科室和采購科室要派人進(jìn)行市場(chǎng)調研，包括參觀(guān)已使用該固定資產(chǎn)的相關(guān)醫院，通過(guò)量本利分析，測算項目投資回收期和投資回報率，進(jìn)行可行性分析。另外結合考核申請科室近期的固定資產(chǎn)的購買(mǎi)和使用情況，綜合分析后，經(jīng)醫院經(jīng)管小組討論決定，報主管部門(mén)進(jìn)行審批。固定資產(chǎn)構建后，應對設備的使用效益進(jìn)行評價(jià)和跟蹤分析，結合實(shí)際情況形成書(shū)面分析報告交給醫院經(jīng)管小組，讓決策層及時(shí)掌握固定資產(chǎn)構建后的后續信息，以便于整體決策管理。
醫院在控制固定資產(chǎn)的報損和報廢方面，應改進(jìn)固定資產(chǎn)處置程序，在固定資產(chǎn)報廢審核時(shí)，嚴格審查手續齊全與否，并派專(zhuān)業(yè)人員綜合技術(shù)層面，判定待報廢資產(chǎn)是否真正失去了利用價(jià)值。凡屬人為原因管理不當導致的報廢以及未到報廢年限未經(jīng)批準提前報廢的，有關(guān)當事人要負責。
醫院內部審計部門(mén)除審計固定資產(chǎn)采購的招投標事項外，還應定期對醫院固定資產(chǎn)日常使用情況，包括是否有閑置資產(chǎn)等，進(jìn)行審計，并且對固定資產(chǎn)產(chǎn)生的經(jīng)濟效益情況進(jìn)行評價(jià)，包括固定資產(chǎn)折舊是否已全部提取，固定資產(chǎn)的利用率如何等等。
三、債權和債務(wù)風(fēng)險控制
�。ㄒ唬┘訌妭鶛嗫刂�，降低壞賬損失。
控制好債權的`審批權限，完善審批程序，對大額債權的審批要由領(lǐng)導集體決定。對于債權，財務(wù)部門(mén)要實(shí)行定期清理，并進(jìn)行債權賬齡分析，定期將債權統計匯總情況表報送醫院領(lǐng)導，讓領(lǐng)導清楚了解醫院債權情況。財務(wù)部門(mén)應指定專(zhuān)人負責往來(lái)賬的核算和催繳工作，對于在規定期限內未報銷(xiāo)的債權，及時(shí)向借款人催收，落實(shí)責任人，嚴格實(shí)行責任追究制。
�。ǘ┘訌妭鶆�(wù)控制，嚴控債務(wù)風(fēng)險
醫院資產(chǎn)構成要健康、可持續發(fā)展，嚴格控制債務(wù)規模。大額債務(wù)必須要先由領(lǐng)導集體決定后才能舉債。財務(wù)部門(mén)負責往來(lái)賬的人員也專(zhuān)門(mén)負責應付賬款和其他應付款的核算工作，對各項債務(wù)要進(jìn)行登記，定期清理，編制債務(wù)賬齡分析報告，對于臨近到期付款的債務(wù)，要及時(shí)通知經(jīng)辦科室清償債務(wù)，對于確實(shí)無(wú)法支付的債務(wù)，報告領(lǐng)導及時(shí)核銷(xiāo)，平時(shí)還要做好對賬工作，嚴控可能出現的債務(wù)風(fēng)險。
�。ㄈ┘訌姴块T(mén)之間的協(xié)調
對債權和債務(wù)的管理和控制，除了合理分工，還要加強各部門(mén)之間的合作，才能發(fā)揮整體效應。債權和債務(wù)的直接控制部門(mén)是財務(wù)部門(mén)。債權和債務(wù)的經(jīng)辦部門(mén)包括醫保部門(mén)、藥劑部門(mén)、總務(wù)部門(mén)和設備部門(mén)等，要認真履行各自職責，對各自經(jīng)辦的債權債務(wù)負責到底，經(jīng)辦科室的負責人，要及時(shí)提醒督促本科室經(jīng)辦人員完成相關(guān)工作。
四、內部報告控制
�。èD）提升財務(wù)報告編制人的水平
醫院應通過(guò)組織培訓、加強與兄弟醫院的交流等方式提高財務(wù)人員財務(wù)管理水平，財務(wù)人員不應該僅僅是一個(gè)個(gè)“賬房先生”。因為身處醫院的大背景下，財務(wù)人員還應了解一些與自身業(yè)務(wù)相關(guān)的醫療方面的知識，提高綜合素質(zhì)。
�。ǘ┴S富財務(wù)報告的形式，加強財務(wù)報告的針對性
現行的標準通用財務(wù)報告形式雖然可以使財務(wù)報告使用者了解財務(wù)信息，滿(mǎn)足其一般要求，但是正因為其太過(guò)通用，導致缺乏針對性。財務(wù)報告應對不同的報告使用者采取不同的模式。在傳遞基本信息的同時(shí)，針對不同的報告使用者（包括外部和內部）在不損害醫院利益的基礎上，提供其需要的信息。對于醫院外部報告使用者，可以提供能夠評價(jià)醫院社會(huì )責任與經(jīng)濟責任履行情況的信息。對于醫院內部領(lǐng)導決策層，盡量提供能幫助其做出正確決策的財務(wù)信息。增加財務(wù)報告模式的多樣性，使他們各取所需。
�。ㄈ┘訌娯攧�(wù)人員與醫院各部門(mén)的溝通交流
內部審計報告15
基建竣工財務(wù)決算報告是反映建設項目的建設成果以及財務(wù)狀況的總結性文件，是據以辦理固定資產(chǎn)交付使用的依據。因此，做好基建竣工財務(wù)決算是中小學(xué)校財務(wù)工作的重要部分。然而，部分中小學(xué)校在基建項目管理過(guò)程中，存在“重進(jìn)度，輕決算”的現象，導致工程竣工投入使用多年仍未辦理財務(wù)決算和資產(chǎn)移交手續，造成國有資產(chǎn)賬實(shí)不符，不利于國有資產(chǎn)的管理。本文從中小學(xué)�；ǹ⒐へ攧�(wù)決算中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，提出了解決中小學(xué)�；椖靠⒐へ攧�(wù)決算難的對策。
一、中小學(xué)�；ǹ⒐へ攧�(wù)決算的內容
�。ㄒ唬┚幹品秶�
經(jīng)政府職能部門(mén)批準立項，由各類(lèi)財政性基本建設資金投資或部分投資的項目，包括當年安排基本建設投資、當年雖未安排投資但有在建工程、有停緩建項目和資產(chǎn)已交付使用但未辦理竣工決算的項目，均需要進(jìn)行基建竣工財務(wù)決算的編制。
�。ǘ┨峤坏幕n案資料
從項目開(kāi)始報建、立項到竣工投入使用所包涵的各個(gè)環(huán)節的材料。
一是項目建議書(shū)、立項批文、可行性研究批文、初步設計批文、設計概算批復、施工圖評審批復、建設用地規劃許可證，征地預公告，拆遷公告及實(shí)施方案，用地批文、建設工程規劃許可證、施工許可證、開(kāi)工單。
二是項目招投標文件，中標通知書(shū)、采購合同、變動(dòng)補充協(xié)議、設計、施工以及勘察單位等各種資質(zhì)證明材料。
三是竣工圖，勘察、設計、監理等費用的合同、審定報告和建安工程、遷改工程審結書(shū)、設備驗收證明、竣工預驗收鑒定書(shū)及會(huì )議紀要、監理工作報告、項目停、緩建，增、減建設內容及計劃外項目，其他主要變更事項的報批文件，項目賬簿、憑證。
�。ㄈ╉椖靠⒐へ攧�(wù)決算報告、承諾書(shū)、各類(lèi)報表
竣工財務(wù)決算報告，主要是對項目概況、財務(wù)管理、財產(chǎn)物資清理及債權債務(wù)的清償情況、資金情況、項目管理情況、財務(wù)決算存在的問(wèn)題和建議、決算與概算的差異和原因分析、需說(shuō)明的其他事項進(jìn)行說(shuō)明。
含封面在內的報表共七張，分別是：財政性資金投資建設竣工工程財務(wù)決算報審表，報表封面，項目概況表，財務(wù)決算表，項目交付使用資產(chǎn)總表、明細表，工程相關(guān)費用審核情況表。
建設單位的單位領(lǐng)導需對報審材料的真實(shí)和完整性簽署承諾書(shū)。
二、中小學(xué)�；ǹ⒐へ攧�(wù)決算存在的問(wèn)題
�。ㄒ唬┚幹撇患皶r(shí)，導致資產(chǎn)賬實(shí)不符
按照規定，建設單位應在項目竣工后3個(gè)月內完成竣工財務(wù)決算的編制。然而，部分中小學(xué)校建設項目竣工后資產(chǎn)直接投入使用，有的一年甚至幾年都沒(méi)有完成財務(wù)決算的編制，資產(chǎn)也沒(méi)有暫估入賬，而是等財務(wù)決算批復后據以入賬，造成資產(chǎn)賬實(shí)不符�；蛘哔Y產(chǎn)按暫估價(jià)值入賬，因沒(méi)有完成財務(wù)決算審計，估算的價(jià)值不準確，往往也會(huì )導致資產(chǎn)賬實(shí)不符。
�。ǘ┤狈ο鄳膬炔靠刂浦贫�
由于基建業(yè)務(wù)不經(jīng)常發(fā)生，有的學(xué)校沒(méi)有健全的基建內部管理制度，或建立了制度沒(méi)有細化，在執行過(guò)程中流于形式，形同虛設。部分項目預算不夠科學(xué)或設計不夠合理，導致項目實(shí)施過(guò)程中設計變更等，而財務(wù)部門(mén)沒(méi)有很好地履行財務(wù)監督的職能，在項目沒(méi)有按規定向職能部門(mén)申請調整總概算的情況下，累計付款數超過(guò)總概算數也予以支付，造成工程竣工時(shí)，項目造價(jià)超過(guò)總概算5%，審計部門(mén)不接收報審材料，影響決算工作的開(kāi)展。
�。ㄈ⿲W(xué)校領(lǐng)導或項目負責人不夠重視
由于“高考制度”的.存在，中小學(xué)校的領(lǐng)導普通認為“升學(xué)率”才是學(xué)校工作的重中之重，因此存在“重教學(xué)質(zhì)量、輕內部管理”的現象，不重視財務(wù)管理工作，認為項目已經(jīng)投入使用，對決算工作抱無(wú)所謂的態(tài)度。
而項目負責人對工程的立項、規劃報建、進(jìn)度和質(zhì)量等方面的管理較為重視，但對竣工財務(wù)決算的重視不夠，認為項目能通過(guò)竣工驗收投入使用，就達到預期的目標了，財務(wù)決算這些收尾工作就交給財務(wù)人員來(lái)完成。由于缺乏完善的管理制度，相關(guān)職責不明確，財務(wù)人員和項目負責人之間產(chǎn)生相互推諉現象，以致財務(wù)竣工決算難以開(kāi)展。
�。ㄋ模┗n案資料缺失，缺乏報審依據
編制基建竣工財務(wù)決算需提供的資料很多，而中小學(xué)校工程在建設過(guò)程中，由于人員配備等原因，往往沒(méi)有設專(zhuān)人收集和保管這些基建檔案，項目負責人經(jīng)常是總務(wù)處主任或抽調的老師來(lái)?yè)�，對基建知識了解不夠，不重視這些資料的收集和保管，導致這些資料時(shí)有散失，從而影響決算工作的及時(shí)編制。
�。ㄎ澹┴攧�(wù)人員缺乏基建知識，影響決算的編制
中小學(xué)校一般規模較小，財務(wù)人員編制有限，一般只設會(huì )計1至2人，所以，在基本建設過(guò)程中，基建財務(wù)人員大多由學(xué)校財務(wù)人員兼任，而財務(wù)人員只負責一般的財務(wù)處理，沒(méi)有參與到基本建設的全過(guò)程中去，對項目的立項到竣工驗收等環(huán)節不了解，基建與財務(wù)工作銜接不夠，對哪個(gè)環(huán)節所對應的基建檔案資料不清楚，導致后期由財務(wù)人員做決算時(shí)，不知所措，困難重重，不得已將決算工作擱置下來(lái)。
三、加強中小學(xué)�；ǹ⒐へ攧�(wù)決算管理的對策
�。ㄒ唬┘訌姼髀毮懿块T(mén)的監督力度，督促及時(shí)編制
財政部門(mén)應加強對建設單位的財務(wù)監督和資產(chǎn)登記管理，督促完成竣工項目的財務(wù)決算編制工作。計劃部門(mén)應關(guān)注項目的執行情況，對已竣工項目督促建設單位填報各種經(jīng)濟數據，及時(shí)編制財務(wù)決算。主管部門(mén)應加大對學(xué)校領(lǐng)導和項目負責人的考核和監督機制，督促學(xué)校按時(shí)完成財務(wù)決算編制。
�。ǘ┘訌娀▋炔抗芾碇贫冉ㄔO
基建竣工財務(wù)決算是一項綜合性的工作，跨越項目的立項、建設、驗收等全過(guò)程，時(shí)間長(cháng)，工作復雜，涉及到基建、總務(wù)、財務(wù)部門(mén)，且不是日常的學(xué)校業(yè)務(wù)活動(dòng)，所以，中小學(xué)校應結合本校實(shí)際情況，制訂建設項目?jì)炔抗芾碇贫�，明確各部門(mén)、各成員崗位職責，嚴格按照批準的概預算建設內容進(jìn)行建設，各部門(mén)、各成員之間相互配合、積極溝通，保證按時(shí)完成財務(wù)決算的編制工作。
�。ㄈ┘訌妼W(xué)校領(lǐng)導和項目負責人的監督考核機制
1、提高領(lǐng)導層的管理理念
領(lǐng)導的重視程度，是推進(jìn)基建竣工財務(wù)決算工作的關(guān)健。因而，中小學(xué)校的上級主管部門(mén)，應利用會(huì )議、通知公告等形式，對領(lǐng)導層宣講基建竣工財務(wù)決算工作的重要性，提高他們對竣工財務(wù)決算工作重要性的感知。
2、加大對項目終身負責制的執行力度
落實(shí)《基本建設財務(wù)管理規定》的“在竣工財務(wù)決算未經(jīng)批復之前，原機構不得撤銷(xiāo)、項目負責人及財務(wù)主管人員不得調離�！钡囊幎�，做到凡事有始有終，避免后來(lái)的領(lǐng)導或項目負責人對前面的工作不了解產(chǎn)生推拖現象，影響項目竣工決算工作的及時(shí)編制。
3、加強內外部監督考核機制
將竣工財務(wù)決算工作的完成情況納入學(xué)�？�(jì)效總額、個(gè)人績(jì)效和升遷考核中，進(jìn)一步推動(dòng)領(lǐng)導和項目負責人的主動(dòng)性。同時(shí)，加大對基建項目的財務(wù)審計工作，督促學(xué)校及時(shí)完成項目竣工財務(wù)決算編制。
�。ㄋ模┘訌娀n案的監管
指定專(zhuān)人歸集和保管基建項目在整個(gè)建設過(guò)程中的各種資料，明確基建檔案管理人員的職責，將基建檔案的規范化管理工作納入常規業(yè)務(wù)檢查中，確�；n案資料的完整性和連續性。
�。ㄎ澹┘訌妼ㄘ攧�(wù)人員的培訓
1、提高參與度
鼓勵基建財務(wù)人員參與到項目的立項到驗收等環(huán)節中，使其充分了解基建業(yè)務(wù)方面的知識，提升編制基建竣工財務(wù)決算的能力。
2、加大培訓范圍
一是加強對基建相關(guān)的規章制度及業(yè)務(wù)流程的培訓，讓基建財務(wù)人員熟悉從項目的報建到完成所經(jīng)過(guò)的每個(gè)環(huán)節所涉及的基建檔案，避免在準備后期的竣工財務(wù)決算資料時(shí)，不知所措。
二是組織基建財務(wù)人員學(xué)習竣工財務(wù)決算報表的填列和決算報告的編寫(xiě)，讓其熟悉報表中每一個(gè)指標的含義，口徑和資料來(lái)源，保證竣工財務(wù)決算報告做到內容全面、完整。
三是培訓基建財務(wù)知識，使其掌握基建業(yè)務(wù)賬務(wù)處理的要求，準確規范核算基建各項支出，為基建竣工財務(wù)決算做好準備。
四、基建竣工財務(wù)決算編制的方法和步驟
在編制報表及報告前，要對項目的檔案資料、財產(chǎn)物資以及賬目進(jìn)行一次全面清理，主要分為三大步驟：
�。ㄒ唬w集整理項目檔案資料
對項目竣工財務(wù)決算需提供的資料進(jìn)行歸集整理，檢查資料是否齊全，對缺漏的資料及時(shí)聯(lián)系有關(guān)單位提供，核實(shí)消防是否通過(guò)驗收、竣工驗收是否已到建設部門(mén)備案，最后，將歸集好的資料按項目進(jìn)展時(shí)間順序裝訂成冊。
�。ǘ┤媲妩c(diǎn)財產(chǎn)物資
對各種材料、設備等財產(chǎn)物資逐項清點(diǎn)核實(shí)，登記造冊，妥善保管。需要處理的，其變價(jià)收入如實(shí)入賬，嚴禁私分各種物資和變價(jià)收入。
�。ㄈ┣謇碣~目
1、清理項目總成本。項目總成本包含建安工程審結價(jià)、各項前期費用總支出之和。一是勘察、設計、監理等要按規定送審計機構審定，以審定價(jià)為報審金額。二是清理建安工程勞動(dòng)保險費是否已按審結價(jià)的2%到建設部門(mén)進(jìn)行結算。由于缺乏對工程知識的了解，很多中小學(xué)校只于工程開(kāi)始時(shí)按中標價(jià)的2%預繳勞動(dòng)保險費，建安工程審結后，沒(méi)有按審結價(jià)結算。三是農民工工資保障金、新型墻體改革專(zhuān)項基金是否已按規定核退。四是各項前期費用是否已按合同、有關(guān)規定結算并取得相關(guān)確認依據。
2、將清理后的項目總成本與批復的總概算對比，超過(guò)總概算的向有關(guān)部門(mén)申請調整投資總概算，獲批后方能報送決算材料。
3、對各項債權、債務(wù)進(jìn)行清理。清理收回應由施工單位負擔的電費、水費等各項應收款。償還各項應付款，并做好賬務(wù)處理。因特殊原因未能在決算前收回或償還的各種往來(lái)款項，應與對方單位取得書(shū)面確認函。項目結余資金要按照規定處理，該上交的及時(shí)上交，不得轉移、隱匿。
4、清理項目的資金來(lái)源。中小學(xué)�；窘ㄔO項目的資金來(lái)源主要是財政性資金，部分學(xué)校有少數的捐贈款項等。對賬目中的基建撥款科目進(jìn)行核實(shí)后，及時(shí)與上級主管部門(mén)、財政部門(mén)做好對賬工作，并取得書(shū)面確認函證。
5、加強與施工、勘察、監理單位、上級主管部門(mén)、財政部門(mén)的溝通聯(lián)系，對編制峻工財務(wù)決算過(guò)程中需要這些部門(mén)提供的資料，及時(shí)溝通解決，保證決算工作的及時(shí)準確完成。
最后，根據清理后的項目檔案資料、項目總成本以及各項開(kāi)支情況填報整套基本建設項目竣工財務(wù)決算報表及決算報告。
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